Гражданский кодекс часть 1

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5032/2023 (УИД 38RS0001-01-2023-003875-96) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по ... обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ООО <данные изъяты>» в налоговый орган представлены сведения о том, что с административного ответчика за 2016 год налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ), подлежащий уплате, в размере 1 169,00 рублей, за 2017 год налоговым агентом не удержан НДФЛ, подлежащий уплате, в размере 4 245,00 рублей. В адрес налогоплательщика направлены уведомления о необходимости уплаты НДФЛ за 2016, 2017 года в сумме 1 169,00 рублей и 4 245,00 рублей, соответственно. В установленный срок налог не уплачен, в связи в чем, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога. Кроме того, ФИО1 в 2016 году являлась владельцем недвижимого имущества. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В добровольном порядке сумма налогов не уплачена, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате обязательных платежей и пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на сумму 5 519,01 рублей.

** определением Ангарского городского суда ... к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ООО <данные изъяты>».

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Иных заявлений и ходатайств суду не представлено.

Представитель заинтересованного лица ООО «<данные изъяты>» в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. В письменном пояснении указано, что между ФИО1 (на момент заключения договора ФИО3) Л.Ю. и ОАО <данные изъяты>» был заключен кредитный договор № от **, право требования, по которому было уступлено ООО «<данные изъяты>» на основании договора уступки (требований) № от **. ООО «<данные изъяты>» в одностороннем порядке уменьшило процентную ставку за пользование кредитом по вышеуказанному кредитному договору, о чем ответчик была уведомлена путем направления соответствующего уведомления. В связи с уменьшением процентной ставки у ответчика возник доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование им заемными (кредитными) средствами, о чем в адрес ответчика направлено уведомление о возникновении дохода и наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц. Поскольку ООО «<данные изъяты>» никаких выплат в пользу ответчика не производило, удержать сумму налога не представилось возможным. ООО «<данные изъяты>» направило в ИФНС сведения о том, что в 2016-2017 годах ответчик получила доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, по ставке 35 %.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведенный в статье 217 НК РФ, является исчерпывающим, и данный перечень не предусматривает освобождения от налогообложения сумм, полученных по предъявлении векселя к оплате.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

По правилам пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

В силу пункта 14 статьи 226.1 НК РФ неудержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено:

** между ФИО3 (** сменила фамилию на Ефимова, ** сменила фамилию на ФИО1) и ПАО «<данные изъяты>» заключен кредитный договор №. Цель кредита «потребительский кредит», срок кредита 60 месяцев, сумма кредита № рублей. В соответствии с условиями договора процентная ставка по кредиту составляет 16,5 % годовых.

** между ПАО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» заключен договор уступки прав (требований) №, согласно которому ПАО «<данные изъяты>» передало ООО «<данные изъяты>» право требования к должнику ФИО3 (ФИО, ФИО1), возникшее из кредитного договора № от **. На момент заключения договора уступки прав (требований) № задолженность ФИО3 (ФИО, ФИО1) по основному долгу и процентам составляла № рублей,

Распоряжением № директора ООО «<данные изъяты>» от ** с ** в одностороннем порядке процентная ставка по кредитному договору уменьшена до 0,005% годовых.

В связи с уменьшением процентной ставки у ответчика возник доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование им заемными (кредитными) средствами, полученными от ПАО «<данные изъяты>» по кредитному договору.

Согласно Справке о доходах физического лица за 2016 год № от **, предоставленной ООО «<данные изъяты>», налогоплательщиком ФИО3 (ФИО, ФИО1) в 2016 году получен доход на сумму № рублей (по коду 2610). Сумма исчисленного и неуплаченного налога составила 1 169,00 рублей.

Согласно Справке о доходах физического лица за 2017 год № от **, предоставленной ООО «<данные изъяты>», налогоплательщиком (ФИО, ФИО1) в 2017 году получен доход на сумму № рублей (по коду 2610). Сумма исчисленного и неуплаченного налога составила 4 245,00 рублей.

При этом административным ответчиком не представлено доказательств того, что полученная денежная сумма относится к доходам, не подлежащим обложению в соответствии со статьей 217 НК РФ.

Согласно положениям приказа ФНС России от 10.09.2015 года N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код «2610» означает «материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей».

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ в отношении указанных доходов устанавливается налоговая ставка в размере 35 %.

Код назначения платежа указан ООО «<данные изъяты>» верно «2610», т.к. у ответчика возник доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование им заемными (кредитными) средствами, полученными от ПАО «<данные изъяты>» по кредитному договору № от **.

Поскольку ООО «<данные изъяты>» никаких выплат в пользу ответчика не производило, удержать сумму налога налоговый агент не имел возможности.

При таких обстоятельствах, поскольку налог на доходы ФИО1 (ранее ФИО) не был удержан налоговым агентом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в силу вышеприведенных положений налогового законодательства возлагается на налогоплательщика.

В соответствии с действующим законодательством ответчику начислено:

- за 2016 год налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в сумме 1 169,00 рублей;

- за 2017 год налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в сумме 4 245,00 рублей.

Кроме того, ФИО1 в 2016 году являлась собственником недвижимого имущества:

квартиры, расположенной по адресу: ....

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ... на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ.

Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС по ... правомерно произвело начисление ответчику за 2016 год налога на имущество физических лиц в сумме 141,00 рублей.

Административному ответчику направлено налоговые уведомления:

- № от ** о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 141,00 рублей в срок до **;

- № от ** о необходимости оплатить, в том числе, налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2016-2017 год в сумме 5 414,00 рублей.

Налоговые уведомления направлены налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

В адрес административного ответчика направлены требования:

- № от ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 141,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 7,14 рублей со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016-2017 в сумме 5 414,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 10,83 рублей со сроком исполнения **.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговые требования об уплате налога на имущество физических лиц, НДФЛ и пени, были направлены ответчику посредствам почтовой корреспонденции, то процедура направления налогового требования считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик суммы задолженности, указанные в требованиях, не погасила.

ИФНС России по ... реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № по ....

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

** налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности, ** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за ** год в сумме 141,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 7,14 рублей, НДФЛ за 2016-2017 годы на сумму 5 414,00 рублей, на общую сумму 5 562,14 рублей.

Вынесение мировым судьей судебного приказа о взыскании задолженности предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) налоговым органом срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа был разрешен. При этом, судебный приказ по основанию нарушения срока обращения административным ответчиком не оспаривался.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлена, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа.

** административный ответчик частично оплатила налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 43,13 рублей. На момент обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила 97,87 рублей. Документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено.

Поскольку судом достоверно установлено наличие налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 97,87 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 7,14 рублей; налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2016-2017 в сумме 5 414,00 рублей; и доказательств оплаты суду не представлено, то указанная задолженность в общей сумме 5 519,01 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НКРФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400,00 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ при цене иска не превышающей 10 000,00 рублей, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 5 519 рублей 01 копейка, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 97 рублей 87 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 07 рублей 14 копеек за период с ** по **;

налог на доходы физических лиц за 2016-2017 в сумме 5 414 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено 14 сентября 2023 года.