Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Амурской области к Ганченко М. Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ГанченкоМ.Д. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 100 000 руб. В обоснование иска указано, что административным ответчиком представлена справкао доходах физического лица за 2016 год с «признаком - 2» № 498 от 30.03.2017, код вычета указан - 505 «Вычет из стоимости выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг)». Выигрыши ипризы, вручаемые в ходе рекламных акций, не облагаются НДФЛ в сумме до 4 000 руб. в год на одного человека. С суммы превышения исчисляется НДФЛ по ставке 35%, а если получатель нерезидент - по ставке 30% (п. 28 ст. 217 НК РФ). Соответственно налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определяется следующим образом: 100000-4000=96000 руб. Сумма налога исчисленная составила 33600,00 руб., однако налог уплачен не был, уведомление и требование налогового органа об исполнении данной обязанности оставлены налогоплательщиком без исполнения. В связи с тем, что требования налогоплательщиком не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 с заявлением о вынесении судебного приказа. 26.02.2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу Межрайонной ИФНС № 1 по Амурской области недоимки по налогам. 30.01.2020 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. На дату направления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, суммы недоимки по налогам, пени налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

На основании пункта 2 статьи 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные статьей 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

По правилам ч. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно и. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п. 1, 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

На основании п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога. Срок представления такого сообщения - не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в сообщении о невозможности удержать налог в поле "Признак" указывается 2.

Налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ и в случае, если налоговый агент не смог удержать НДФЛ при выплате дохода. При этом налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, направляет налогоплательщику и в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога, суммах дохода, с которого не удержан налог, и самой сумме неудержанного налога. В таких случаях налоговая декларация не подается, а НДФЛ уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Частью 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ГанченкоМ.Д. (ИНН 280116966054) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 1 по Амурской области.

ГанченкоМ.Д. в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица за 2016 год с «признаком - 2» № 498 от 30.03.2017, код вычета указан - 505 «Вычет из стоимости выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг)» с суммой дохода 100000 рублей, код дохода-2740.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 2740 - стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса (4 000 руб.).

Соответственно налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определяется следующим образом: 100000-4000=96000 рублей. Сумма налога исчисленная составила 33600 рублей, которая налоговым агентом не удержана.

В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц сумма налога за 2016 года не была уплачена ГанченкоМ.Д. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70НК РФ направлено требование об уплате налога № 39979 от 06.12.2018 года, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 09.01.2019 года.

В связи с тем, что требования ГанченкоМ.Д. не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 заявлением о вынесении судебного приказа.

26.02.2019 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ГанченкоМ.Д. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогу.

30.01.2020 г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.5 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На дату составления административного искового заявления сумма задолженности изменена на сумму 33099,35 рублей, в связи с поступившими в адрес Инспекции платежными документами от 27.01.2020 г. п/п 897166 на сумму 0,65 руб.; от 29.01.2020 года п/п 13148 на сумму 500 руб.

17 июля 2020 года административному ответчику было направлено определение Благовещенского городского суда от 06.07.2020 года о принятии административного искового заявления к производству суда и проведении подготовки по делу, в котором было предложено представить суду письменные возражения на заявленное требование, а также доказательства исполнения обязательств по уплате налога, что им сделано не было, корреспонденция вернулась в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Тем самым, материалами дела подтверждается, что в нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога в полном объеме.

Проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, суд находит его верным, выполненным в соответствии с нормами действующего законодательства, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1192,98 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Амурской области к Ганченко М. Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с Ганченко М. Д., *** года рождения (ИНН 280116966054), за счет его имущества в доход государства недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 33099 (тридцать три тысячи девяносто девять) рублей 35 копеек, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 192 (одна тысяча сто девяносто два) рубля 98 копеек.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Астафьева Т.С.