Гражданский кодекс часть 1

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Гусарского В.Ф., при секретаре судебного заседания Ладун Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области к Жученко А.С., в лице законного представителя Жученко Э.В., о взыскании обязательных платежей (налога и пени),

установил:

Административный истец обратился в суд с иском указав, что Жученко А.С. является собственником земельных участков, недвижимого имущества, расположенного на территории Таврического района Омской области и обязана своевременно уплачивать налоги. Однако, до настоящего времени ответчиком сумма задолженности не погашена, в связи с чем, начислены пени. Ответчику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога на имущество, земельного налога и пени, однако налоги и пени уплачены не были. Жученко А.С. является несовершеннолетним лицом, не достигшим 18 лет, однако действующим законодательством не предусмотрено освобождение детей от уплаты налога на имущество. Согласно ч. 2 ст. 27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Законным представителем налогоплательщика является Жученко Э.В.. Просит взыскать с ответчика задолженность <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области участия не принимал, просил дело рассмотреть в упрощенном (письменном) порядке.

Административный ответчик Жученко А.С., законный представитель Жученко А.С. - Жученко Э.В. в судебном заседании участия не принимали, возражений по иску не представили, о дне судебного заседания уведомлялись по известному месту жительства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц (подпункт 2 статьи 15 НК РФ).

До 01 января 2015 г. вопросы уплаты указанного налога регулировались, в том числе Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц. Пплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1).

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Таврического городского поселения Таврического муниципального района Омской области (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ№) от ДД.ММ.ГГГГ№ в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого до 300000 рублей (включительно) установлена налоговая ставка - 0,1%, суммарная инвентаризационная стоимость которого свыше 300000 до 500000 (включительно) установлена налоговая ставка

- 0,3 %, суммарная инвентаризационная стоимость которого свыше 500000 установлена налоговая ставка - 2,0 %.

Решением Совета Таврического городского поселения Таврического муниципального района Омской области от 18.11.2010 № 16 «О земельном налоге» в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства установлена налоговая ставка 0,3 %, в отношении прочих земельных участков налоговая ставка - 1,5%.

Согласно представленных документов суд установил, что Жученко А.С. на праве собственности принадлежало (принадлежит) имущество, поэтому она является плательщиком налога на имущество; земельные участки, поэтому она является плательщиком земельного налога, расчет налога, пени по которым: Налог на имущество <данные изъяты> - <данные изъяты>

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ определено, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ закреплено, что налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 9 ч. 1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Межрайонная ИФНС № 6 по Омской области рассчитала подлежащую уплате Жученко А.С. задолженность <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно с п. 2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 и ч. 5 чт. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В адрес ответчика направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в сумме <данные изъяты>

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Сроки обращения в суд с требованием об уплате задолженности регламентированы положениями ст. 48 НК РФ. Указанный срок налоговым органом по поименованным требованиям соблюден.

Представленный административным истцом расчет истребуемой суммы задолженности судом первой инстанции проверен, оснований не соглашаться с ним у суда не имеется. Ответчиком доказательств своевременной оплаты пени по транспортному налогу в суд не предоставлено, расчет не оспорен.

Административный ответчик Жученко Э.В. является матерью несовершеннолетней Жученко А.В.ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании указанной выше задолженности законны и обоснованы, в связи с чем, они подлежат удовлетворению. Поскольку собственник недвижимого имущества является Жученко А.В.ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не достигшая 18 лет, то пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 64 СК РФ, родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу ст. 26 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших восемнадцати лет, являются их родители.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

По правилам ст. 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). Родительские права прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия.

При этом п. 2 и п.3 ст. 1074 ГК РФ установлено, что в случае, когда у несовершеннолетнего в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет нет доходов или иного имущества, достаточных для возмещения вреда, вред должен быть возмещен полностью или в недостающей части его родителями (усыновителями) или попечителем, если они не докажут, что вред возник не по их вине. Обязанность родителей (усыновителей), попечителя и соответствующей организации по возмещению вреда, причиненного несовершеннолетним в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, прекращается по достижении причинившим вред совершеннолетия либо в случаях, когда у него до достижения совершеннолетия появились доходы или иное имущество, достаточные для возмещения вреда, либо когда он до достижения совершеннолетия приобрел дееспособность.

Как участники отношений собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего имущества (ст.210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст.249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Статья 21 ГК РФ указывает, что способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Таким образом, согласно требованиям ст. 21 ГК РФ исполнять свои гражданские обязанности несовершеннолетний сможет только после достижения 18 - летнего возраста.

Несовершеннолетние дети, неся бремя уплаты налогов не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога.

Принимая во внимание вышеизложенное, несовершеннолетняя не может рассматриваться как полностью самостоятельный участник налоговых правоотношений. Представительство малолетней в налоговых правоотношениях осуществляют ее законные представители в лице родителей.

В данном случае Жученко А.С. не имеет заработка, иного дохода, не способна совершать публично-правовые обязанности по уплате налогов, в том числе в связи с продажей недвижимого имущества.

Согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 года № 5-П правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов, в рассматриваемой ситуации родители по налоговым обязательствам ребенка отвечают солидарно.

Возражений от административного ответчика Жученко А.С., ее матери Жученко Э.В., относительно исковых требований в суд не представлено.

Следовательно сумма задолженности по налогам и пени подлежит взысканию с законного представителя Жученко А.С., ее матери Жученко Э.В.

В соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с Жученко Э.В., <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении 1 месяца в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.

Судья В.Ф. Гусарский

Резолютивная часть решения оглашена 24.05.2016

Мотивированное решение составлено 24.05.2016

Судья решение вступило в законную силу 25.06.2016