Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев единолично в упрощенном порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к Кочкареву Д. Л. о взыскании платежей в бюджет,

установил:

административный истец МИФНС России № 3 обратился в суд с административным иском к Кочкареву Д.Л., указывая, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ООО «Форвард» предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от 27.02.2017г. в отношении Кочкарева Д. Л. о доходах за 2016 год, справку № от 22.02.2018г. в отношении Кочкарева Д. Л. о доходах за 2017 год.

Согласно сведений, представленных ООО «Форвард», административный ответчик получил в 2016 году от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 14466,56 рублей. Сумма исчисленного налога составила 5063,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 5063,00 рублей.

В 2017 году административный ответчик получил от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 16694,19 руб. Сумма исчисленного налога составила 5843,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 5843,00 рублей.

Пунктами 6 и 7 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016-2017гг., налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018г.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от 06.12.2018г. со сроком уплаты до 14.01.2019г., направлено почтой.

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Кочкарева Д.Л.

22.03.2019г. мировым судьей судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

Просит взыскать с Кочкарева Д. Л.недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017гг., в размере 10906,00 руб., в доход государства.

Представитель административного истца в исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства в отсутствие представителя истца.

Административному ответчику определением суда при подготовке к рассмотрению административного дела указывалось на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен срок до 30.09.2018 для предоставления в суд возражений относительно применения этого порядка. В установленный срок возражения административного ответчика в суд не поступили.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пп. 4п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, производят исчисление и уплату налога, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

По делу установлено, что ООО «Форвард» представил в МИФНС России N 3 по Кемеровской области справки формы 2-НДФЛ за 2016, 2017 гг., а именно: справку № от 27.02.2017г. в отношении Кочкарева Д.Л. о доходах за 2016 год, справку № от 22.02.2018г. в отношении Кочкарева Д.Л. о доходах за 2017 год (л.д.20-21).

Согласно сведениям, представленным ООО «Форвард», административный ответчик получил в 2016 году от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 14466,56 рублей. Сумма исчисленного налога составила 5063,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 5063,00 рублей.

В 2017 году административный ответчик получил от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 16694,19 руб. Сумма исчисленного налога составила 5843,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 5843,00 рублей.

В силу п. 3 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.

С учетом приведенной нормы на Кочкареве Д.Л. лежала обязанность уплатить налог на доходы физических лиц в срок, не позднее 01 декабря 2018 года. Однако до настоящего времени сумма налога не уплачена, обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018г. (л.д.18)

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от 06.12.2018г. со сроком уплаты до 14.01.2019г. (л.д. 8).

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России N 3 по Кемеровской области, положения Налогового кодекса Российской Федерации о направлении соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик Кочкарев Д.Л. свою обязанность по уплате налога за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 гг. в размере 10906,00 рублей.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п. 2, абзацам 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства за взысканием обязательных платежей и санкций в размере 10906,00 руб. за 2016, 2017 гг.. МИ ФНС России №3 по Кемеровской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Беловского судебного района Кемеровской области, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка №1 Беловского судебного района Кемеровской области11.03.2019 года и отменен определением от 22 марта 2019 года.

Административное исковое заявление в связи с отменой 22 марта 2019 года судебного приказа МИ ФНС России №3 по Кемеровской области о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу было подано в Беловский районный суд Кемеровской области в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Кроме того, административным ответчиком суду не представлено доказательств оплаты в полном размере недоимки по налогу на доходы с физических лиц за 2016, 2017 гг.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Кемеровской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. В связи с чем, с Кочкарева Д.Л. взыскивается в доход федерального бюджета недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 год в сумме 10906,00 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 436 рублей 24 копейки.

Руководствуясь ст. 290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к Кочкареву Д. Л. о взыскании платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с Кочкарева Д. Л., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017гг. в размере 10906,00 (десять тысяч девятьсот шесть) рублей, в доход государства.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет 40101810400000010007, ИНН: 4202007359 УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС России №3 по Кемеровской области) Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области, БИК: 043207001, ОКТМО: 32707000, КБК НДФЛ 18210102030011000110.

Взыскать с Кочкарева Д. Л., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>,государственную пошлину в размере 436 (четыреста тридцать шесть) рублей 24 копейки в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья: В.И. Иванов