Гражданский кодекс часть 1

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 6 по Курганской области обратилась в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 33 057,45 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2018 – 32 405,07 руб., пени – 652,38 руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области по месту жительства физического лица. 29.08.2019 ФИО1 представлена в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2018 год, в которой указан доход, полученный в 2018 году от продажи автомобиля ЛАДА GFLI30 LADA VESTA 2016, находящегося в собственности менее 3 лет, в сумме 475 000 руб. В связи с заявленным вычетом, предусмотренным п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 руб. Ответчик в декларации уменьшил сумму 475 000 руб. своих доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля. В ходе камеральной налоговой проверки за период с 29.08.2019 по 29.11.2019 выявлено, что расходы по покупке автомобиля на сумму 250 710,00 руб. документально налогоплательщиком не подтверждены. Из представленных УГИБДД ГУВД по Челябинской области сведений установлено, что автомобиль был продан ФИО1 за 575 000 руб., в связи с чем налогоплательщиком занижен доход от продажи автомобиля на сумму 100 000 руб. В результате чего налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет при продаже иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет, в размере 324 290 руб., налогооблагаемая сумма дохода – 250 710 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащий уплате в бюджет – 32 592 руб. 27.03.2020 вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. В его адрес направлено требование №20345 по состоянию на 17.07.2020 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 33 244,38 руб., из которых налог за 2018 – 32 592 руб., пени за период с 28.03.2020 по 16.07.2020 – 652,38 руб., которое ФИО1 не исполнено. Мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области 29.09.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. В связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 03.03.2021.

С учетом частичного погашения задолженности в размере 186,93 руб., сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 составила 33 057,45 руб., из которых налог – 32 405,07 руб., пени за период с 28.03.2020 по 16.07.2020 – 652,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, о чем имеется почтовое уведомление о получении судебного извещения, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, пояснив, что автомобиль приобрел в 2016 году в автосалоне г.Челябинска за 657 000 руб., в день подписания договора купли-продажи заплатил в кассу 370 000, на оставшуюся сумму оформил кредитный договор в этом же салоне в ПАО «БыстроБанк», кредит погасил полностью в 2017 году. Автомобиль продал в 2018 году за 475 000 руб., договор, который был передан покупателю, подписал, в нем сумма, за которую он продал машину, не была проставлена. В договоре, который был у него, сумма указана действительная - 475 000 руб. Считает, что налог ему начислен неправомерно.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившейся стороны.

Исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, пени № 20345 по состоянию на 17.07.2020, срок исполнения требования – до 14.08.2020. Направление указанного требования ответчику подтверждено представленным истцом списком внутренних почтовых отправлений.

В связи с тем, что требование не было исполнено, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, данное заявление поступило мировому судье 25.09.2020.

29.09.2020 мировым судьей судебного участка №13 Куртамышского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с должника.

В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка №14 Куртамышского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района от 03.03.2021 судебный приказ был отменен.

В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании задолженности с должника 21.06.2021, т.е. в установленный ст.48 НК РФ срок.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п.п. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ доходы физических лиц, полученные ими от реализации транспортных средств, находящихся в Российской Федерации и принадлежащих физическому лицу, являются объектом налогообложения налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей (п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (п.п. 6 и 9 п. 1 ст. 23).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 29.08.2019 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой получил доход от продажи автомобиля, принадлежащего ему на праве собственности менее 3-х лет, в размере 475 000 руб., сумма расходов, связанных с приобретением автомобиля, указана в размере 475 000 руб., в связи с чем доход, подлежащий налогообложению, по декларации отсутствует, НДФЛ за 2018 год составил 0 руб.

Согласно акту налоговой проверки № 12-08-5097 от 13.12.2019, в ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что расходы по покупке автомобиля на сумму 150 710 рублей документально налогоплательщиком не подтверждены, кроме того, установлено занижение дохода от продажи автомобиля на сумму 100 000 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком с декларацией не представлены документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на приобретение автомобиля, предоставлен имущественный налоговый вычет при продаже имущества, находящегося в собственности менее трех лет, в размере 324 290 руб. Таким образом, налогооблагаемая сумма дохода составила 250 710 руб.

Кроме того, налоговая декларация представлена ФИО1 с нарушением установленного ст. 229 НК РФ срока. По результатам налоговой проверки начислен налог в размере 32 592 руб. (250 710*13%) и пени за период с 16.07.2019 по 03.02.2020 в размере 1 494,89 руб.

16.12.2019 в адрес ФИО1 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 5094. На рассмотрение материалов ФИО1 не явился.

27.03.2020 налоговым органом вынесено решение № 12-08/др/1149, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст.122, п.1 ст.119 НК РФ, ему предложено уплатить указанные налог, пени.

В судебном заседании ответчик отрицал факт заключения им договора купли-продажи от 19.09.2018 года, в котором указана цена автомобиля в размере 575 000 руб., в обоснование своих доводов представил договор купли-продажи транспортного средства от 02.09.2018, где стоимость автомобиля составляет 475 000 руб.

Гарантируемая ст. ст. 35 и 46 Конституции Российской Федерации судебная защита прав и законных интересов налогоплательщиков не может быть обеспечена, если суды при принятии решения о правомерности отказа в предоставлении заявленных налоговых вычетов исходят из одного только отсутствия у налогового органа документов, подтверждающих правильность их применения, без установления, исследования и оценки всех имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств.

Налогоплательщик не может быть лишен права представлять суду документы, которые являются основанием получения налогового вычета, независимо от того, были ли они исследованы налоговым органом при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и предоставлении налогового вычета.

В рассматриваемой ситуации налогоплательщик - резидент Российской Федерации получает доход в денежной форме от реализации недвижимости на территории Российской Федерации. Налоговой базой будет являться прибыль, полученная им по сделке.

В силу ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Факт несения административным ответчиком расходов по приобретению в ООО «Акцент-Авто М» транспортного средства в размере 657 000 руб. (с учетом дополнительного оборудования – 694 290 руб.) подтверждается истребованными налоговым органом документами из ГИБДД, в частности, договором купли-продажи автомобиля №ЧАМ0004287 от 07.06.2016, актом приема-передачи автомобиля от 11.06.2016, платежным поручением № 994384 от 09.06.2016.

Из договора купли-продажи от 07.06.2016 следует, что первый платеж в размере 370 000 руб. покупатель обязуется произвести в день подписания настоящего договора, второй платеж в размере 324 290 – не позднее 3 банковских дней с даты подписания настоящего договора. На указанном договоре, а также акте приема-передачи от 11.06.2016 имеется штамп «погашено».

Суду ответчиком представлены: счет-фактура от 11.06.2016, согласно которой он приобрел в ООО «Акцент-Авто М» указанный автомобиль за 657 000 руб., заказ-наряд на установку дополнительного оборудования на 37 290 руб., кассовый чек от 07.06.2016 об уплате им за автомобиль 370 000 руб,, кредитный договор от 08.06.2016 с ПАО «БыстроБанк» о получении им кредита 392 970,44 руб. на приобретение автомобиля ЛАДА GFLI30 LADA VESTA, 2016 г., справка ПАО «БыстроБанк» о полном погашении кредита 05.08.2017.

Таким образом, суд приходит к выводу, что фактически понесенные ФИО1 расходы на приобретение автомобиля составили 694 290 руб.

Иных доказательств того, что ФИО1, совершил сделку по продаже своего автомобиля по цене 575 000 руб., и, соответственно, получил доход в сумме 250 710 руб., а также произвел фактические расходы на приобретение автомобиля в меньшей сумме, чем указано в договоре купли-продажи транспортного средства от 07.06.2016, налоговым органом не представлено.

Исходя из того, что ФИО1 был вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов, полученных от продажи имущества, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для начисления ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме 32 592 руб. Соответственно, поскольку просрочки исполнения обязательства по оплате налогов с его стороны не было, законных оснований для начисления пени также не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 33 057,45 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Т.В. Половникова