Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пеней по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что по данным Управления Росреестра по Пензенской области за ответчиком ФИО1 зарегистрированы земельные участки: - 9/10 общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу ..., дата регистрации права с 25.09.2015; - земельный участок с кадастровым номером ..., расположенного по адресу ..., дата регистрации права с 11.08.2011; - 1/2 общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу ..., дата регистрации права в период с 13.07.2017 по 08.08.2017.

За налоговый период 2016 г., указанный в налоговом уведомлении № 15847035 от 21.09.2017 (направлено через личный кабинет налогоплательщика), ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 38 348 рублей. Обязанность по уплате земельного налога в установленный срок не была исполнена, налог оплачен 17.10.2018.

29.08.2018 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 44829290 от 29.08.2018 об уплате земельного налога по ОКТМО 56640158 в сумме 38 348 рублей и 5 рублей по ОКТМО 56642431 (за 217 год). Обязанность по уплате земельного налога в установленный срок не была исполнена.

17.12.2018 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 21354 по состоянию на 17.12.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком добровольного погашения до 18.01.2018. Обязанность по уплате земельного налога не исполнена.

Вышеуказанная задолженность была частично добровольно уплачена 30.09.2019 в размере 30 000 рублей (по ОКТМО 56640158). Налог в размере 8 348 рублей (по ОКТМО 56640158) был взыскан решением Первомайского районного суда г. Пензы от 25.11.2019. Налог в размере 5 рублей по ОКТМО 56642431 был оплачен 03.10.2019.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 43098112 от 15.08.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 38 348 руб. Обязанность по уплате земельного налога не была исполнена.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 35101 по состоянию на 25.12.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком добровольного погашения до 28.01.2020. Обязанность по уплате земельного налога не исполнена, направлено административное исковое заявление в суд.

Налогоплательщику начислены пени в соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ.

ОКТМО 56640158: - с 14.12.2017 по 16.10.2018 задолженность по земельному налогу за 2016 год - 38 348 рублей; - с 04.12.2018 по 02.12.2019 на задолженность за 2017 г. в размере 38 348 рублей (взыскан земельный налог с учетом произведенной 30.09.2019 оплаты в размере 30 000 рублей решением Первомайского районного суда г. Пензы от 25.11.2019 в размере 8 348 руб.); - с 03.12.2019 по 17.06.2020 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 8 348 рублей (с учетом оплаты 30 000 рублей) и на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 38 348 рублей, пени начислены на общую сумму 46 696 рублей. Всего начислено пени 7 725,93 рублей, с учетом произведенной оплаты пени в размере 294,63 рубля и частичного включения пени в размере 179,91 рублей в требование № 35101 от 25.12.2019, к уплате размер пеней составил 7 251,39 рубль.

ОКТМО 56642431: - с 04.12.2018 по 29.09.2019 в размере 0,36 рублей.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 15533 по состоянию на 17.06.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком добровольного погашения до 29.06.2020.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности следующее недвижимое имущество: - с 11.08.2011 иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу ..., кадастровый ...; - с 11.08.2011 иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу ..., кадастровый ...; - с 11.08.2011 иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу ..., кадастровый ...; - с 13.07.2017 по 08.08.2017 жилой дом, расположенный по адресу ..., кадастровый ....

29.08.2018 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 44829290 от 29.08.2018 об уплате налога на имущество. Обязанность по уплате налога не была исполнена.

17.12.2018 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 21354 по состоянию на 17.12.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком добровольного погашения до 18.01.2018. Обязанность по уплате налога на имущество не исполнена.

Задолженность по налогу на имущество была частично добровольно уплачена в размере 140 000 рублей 17.10.2019. Налог в размере 150 297 рублей был взыскан решением Первомайского районного суда г. Пензы от 25.11.2019.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 43098112 от 15.08.2019 об уплате налога на имущество. Обязанность по уплате налога не была исполнена.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 35101 по состоянию на 25.12.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком добровольного погашения до 28.01.2020. Задолженность не оплачена, направлено административное исковое заявление в суд.

Налогоплательщику начислены пени в соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ.

ОКТМО 56640158: - с 18.12.2018 по 01.12.2019 на задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 годы (290 297 рублей (2015, 2016, 2017 годы)+(22 170+24 790 рублей (за 2018 год), с учетом произведенной 17.10.2019 оплаты в размере 140 000 рублей) в размере 26 910,67 рублей, с учетом частичного включения пеней в размере 72,300 рублей в требование № 1720 от 23.01.2020, к уплате размер пеней составил 26 838,37 рублей.

ОКТМО 56642431: - с 01.07.2019 по 17.06.2020 в размере 0,23 рубля на задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 3.00 рубля (налог взыскан решением Первомайского районного суда г. Пензы от 25.11.2019).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы от 03.09.2020 был отменен судебный приказ от 19.08.2020 № 2а-1482/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество в общей сумме 34 090,35 рублей, в том числе: - 26 838,37 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с 18.12.2018 по 17.06.2020 по ОКТМО 56640158; - 0,23 рублей пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений по ОКТМО 56642431; - 7 251,39 рубль - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений по ОКТМО 56640158; - 0,36 рублей - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 56642431.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие. Письменно сообщил, что в рамках настоящего административного дела не заявлены суммы пеней, которые являлись предметом разбирательства в административном деле № 2а-575/2021.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против исковых требований.

Изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказными письмами они считаются полученным по истечении шести дней с даты направления соответствующих заказных писем.

В судебном заседании установлено, что по данным Управления Росреестра по Пензенской области за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки: - 9/10 общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу ..., дата регистрации права с 25.09.2015; - земельный участок с кадастровым номером ..., расположенного по адресу ..., дата регистрации права с 11.08.2011; - 1/2 общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу ..., дата регистрации права в период с 13.07.2017 по 08.08.2017 (л.д. 27об.-28).

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности следующее недвижимое имущество: - с 11.08.2011 иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу ..., кадастровый номер ...; - с 11.08.2011 иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу ..., кадастровый номер ...; - с 11.08.2011 иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу ..., кадастровый ...; - с 13.07.2017 по 08.08.2017 жилой дом, расположенный по адресу ..., кадастровый ... (л.д. 25-27).

29.08.2018 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 44829290 от 29.08.2018 об уплате земельного налога по ОКТМО 56640158 в сумме 38 348 рублей и 5 рублей по ОКТМО 56642431 (за 217 год), а также об уплате налога на имущество в сумме 335 462 рубля. Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество в установленный срок (не позднее 03.12.2018) не была исполнена (л.д. 15, 16).

Задолженность по уплате была частично добровольно уплачена 30.09.2019 в размере 30 000 рублей (по ОКТМО 56640158). Налог в размере 8 348 рублей (по ОКТМО 56640158) был взыскан решением Первомайского районного суда г. Пензы от 25.11.2019. Налог в размере 5 рублей по ОКТМО 56642431 был оплачен 03.10.2019.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 43098112 от 15.08.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 38 348 руб. и об уплате налога на имущество (л.д. 10-11, 12). Обязанность по уплате налога не была исполнена.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 35101 по состоянию на 25.12.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком добровольного погашения до 28.01.2020. Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество не исполнена, направлено административное исковое заявление в суд.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени.

По земельному налогу (ОКТМО 56640158): - с 14.12.2017 по 16.10.2018 задолженность по земельному налогу за 2016 год -38 348 рублей; - с 04.12.2018 по 02.12.2019 на задолженность за 2017 г. в размере 38 348 рублей (взыскан земельный налог с учетом произведенной 30.09.2019 оплаты в размере 30 000 рублей решением Первомайского районного суда г. Пензы от 25.11.2019 в размере 8 348 руб.); - с 03.12.2019 по 17.06.2020 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 8 348 рублей (с учетом оплаты 30 000 рублей) и на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 38 348 рублей, пени начислены на общую сумму 46 696 рублей. Всего начислено пени 7 725,93 рублей, с учетом произведенной оплаты пени в размере 294,63 рубля и частичного включения пени в размере 179,91 рублей в требование № 35101 от 25.12.2019, к уплате размер пеней составил 7 251,39 рубль (л.д. 21).

ОКТМО 56642431: - с 04.12.2018 по 29.09.2019 в размере 0,36 рублей (л.д. 19).

По налогу на имущество (ОКТМО 56640158): - с 18.12.2018 по 01.12.2019 на задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 годы (290 297 рублей (2015, 2016, 2017 годы)+(22 170+24 790 рублей (за 2018 год), с учетом произведенной 17.10.2019 оплаты в размере 140 000 рублей) в размере 26 910,67 рублей, с учетом частичного включения пеней в размере 72,300 рублей в требование № 1720 от 23.01.2020, к уплате размер пеней составил 26 838,37 рублей (л.д. 22).

Во исполнение ст. 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 15533 по состоянию на 17.06.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком добровольного погашения до 29.06.2020 (л.д. 18).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 15533 от 17.06.2020 (направленного административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика), то есть 29.06.2020. Срок на обращение в суд истекал 29.12.2020.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки в пользу налогового органа был вынесен 19.08.2020 и определением мирового судьи отменен 03.09.2020. Настоящий административный иск направлен в суд 11.02.2021, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока. В связи с чем, в силу положений ч. 4 ст. 93 КАС РФ срок обращения налогового органа в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, обоснованы и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество в общей сумме 34 090,35 рублей, в том числе: - 26 838,37 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с 18.12.2018 по 17.06.2020 по ОКТМО 56640158; - 0,23 рублей пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений по ОКТМО 56642431; - 7 251,39 рубль - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений по ОКТМО 56640158; - 0,36 рублей - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 56642431.

Доводы административного ответчика о том, что в рамках административного дела № 2а-575/2021 было заявлено требование о взыскании с него пеней по налогу на имущество физических лиц за период с 16.01.2020 по 22.01.2020 и указанный период включает период начисления пеней по настоящему делу, суд признает несостоятельными.

Ввиду того, что истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет г. Пензы в размере 1 222,71 рубля исходя из размера взысканной суммы.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пеней по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество в общей сумме 34 090 (тридцать четыре тысячи девяносто) рублей 35 копеек, в том числе:

- 26 838 (двадцать шесть тысяч восемьсот тридцать восемь) рублей 37 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с 18.12.2018 по 17.06.2020 по ОКТМО 56640158;

- 0,23 рублей пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений по ОКТМО 56642431;

- 7 251 (семь тысяч двести пятьдесят один) рубль 39 копеек - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений по ОКТМО 56640158;

- 0,36 рублей - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 56642431.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 1 222 (одна тысяча двести двадцать два) рубля 71 копейка.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 14.05.2021.

Судья: ...

...