Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/Инспекция/административный истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик/должник) о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 14 248,73 руб., ссылаясь на следующие доводы.

На налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент начисления налога) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является физическим лицом, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок исчисления суммы налога следующий: (налоговая база*налоговая ставка)/ на долю в праве*налоговую ставку, за которое производится расчет.

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обладал правом собственности на объект недвижимого имущества - иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (5 месяцев владения). Начислен имущественный налог в размере 14 080,00 руб., установлен срок уплаты.

Налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем и на основании ст. 69 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате налога №34728 от 29.01.2020, которое в добровольном порядке не исполнено, в силу чего и согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

Поскольку требование налогового органа должником не исполнено, ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отказано в принятии заявления на выдачу судебного приказа.

Административный истец указывает, что 24.09.2020 истек срок обращения в суд с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1

В установленный законом срок ИФНС России по г. Смоленску не могла подать заявление о вынесении судебного приказа по причине перехода налоговых органов на Автоматизированную информационную систему нового поколения "Налог-3" (далее-АИС "Налог-3"), которая обеспечивает автоматизацию всей деятельности налоговой службы, с помощью которой повышается качество работы, в том числе, за счет комплексного использования единого информационного ресурса, и подключения налоговых органов к внешним источникам информации. Внедрение АИС "Налог-3" происходит поэтапно во всех регионах России. В период перехода на АИС "Налог-3" и конвертации данных, в связи со стабилизацией (налаживанием) работоспособности программного комплекса Инспекция не смогла своевременно обратиться в суд в рамках ст. 48 НК РФ.

Инспекция отмечает, что нестабильная работа АИС "Налог-3" не относится к внутренним организационным причинам, а относится к техническим причинам, независящим от работы налоговой службы. Оператором и разработчиком АИС "Налог-3" является АО "Главный Научный Информационный Внедренческий Центр" (далее-АО "ГНИВЦ"), которое в рамках государственных контрактов осуществляет техническую поддержку АИС "Налог-3" и производит внедрение централизованной системы.

Таким образом, ИФНС России по г. Смоленску не имела возможности повлиять на неработоспособность АИС "Налог-3", в связи с которой и произошло нарушение сроков.

Инспекция предприняла все возможные меры для своевременного взыскания задолженности, а пропуск срока подачи заявления произошел по независящим от Инспекции причинам, из-за отсутствия технической возможности.

Считает, что пропущенный срок для обращения в мировой суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогам и сборам может быть восстановлен судом в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, если данный срок пропущен по уважительной причине.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Смоленску просит суд восстановить пропущенный срок принудительного взыскания задолженности с ФИО1

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, а именно: недоимка - 14 080,00 руб., пени - 168,73 руб. (л.д. 3-7).

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2 на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 8,9), не возражала против проведения судебного заседания в отсутствии административного ответчика. Требования административного иска поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении, ходатайствовала о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа. Иных дополнений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик - ФИО1, будучи своевременно и надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не прибыл, явку представителя не обеспечил, ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие, либо об отложении рассмотрения дела не заявлял, своего отношения по заявленным административным исковым требованиям не выразил (л.д. 45).

Принимая во внимание позицию представителя административного истца, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ), суд определил о рассмотрении настоящего административного дела в отсутствии неявившегося административного ответчика, поскольку его неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

На основании положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ имущество в виде иных зданий, строений, сооружений, помещений, расположенного в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В силу статьи 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На основании положений статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в спорный налоговый период (ДД.ММ.ГГГГ) являлся собственником недвижимого имущества - иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (5 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ). Изложенные обстоятельства подтверждаются содержанием административного иска (л.д. 3-7) и направленного в адрес должника налогового уведомления (л.д. 23).

В этой связи ФИО1 начислен имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 080,00 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019, что отражено в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном в соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику (л.д. 23).

В нарушение ст. 23 НК РФ ФИО1 в установленный законодательством срок налог не уплатил.

Согласно ст. ст. 69,70 НК РФ ИФНС России №23 по г. Москве в адрес ФИО1 направлено требование №34728 от 29.01.2020 о необходимости в срок до 24.03.2020 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 080,00 руб., пени - 168,73 руб. (л.д. 18-19). Об отправке настоящего требования свидетельствует список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Требование ИФНС России №23 по г. Москве оставлено должником без исполнения.

По причине неуплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1. недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2017 год в размере 14 080,00 руб. и пени в размере 168,73 руб. Заявлено ходатайство о восстановлении срок подачи заявления (л.д. 15-16). Заявление поступило мировому судье 16.11.2021 (л.д. 15).

Определением мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске от 23.11.2021 Инспекции ФНС России по г. Смоленску в силу п. 2 ст. 48 НК РФ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировой судья пришел к выводу о том, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам пропущен с учетом направленных в адрес должника требований.

Суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока, поскольку доказательств наличия объективных причин, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом не представлено, в связи с чем в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока отказано (л.д. 13).

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском согласно штемпелю на конверте 21.01.2022, (иск поступил в суд 24.01.2022) к тому же административному ответчику, с теми же требованиями без пропуска шестимесячного срока, установленного налоговым законодательством (л.д. 4-7,44).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в силу п. 3 ст. 46 НК РФ (л.д. 3-7).

Ходатайство мотивировано переходом на работу в системе АИС "Налог-3". В период перехода на АИС "Налог-3" и конвертации данных, в связи со стабилизацией (налаживанием) работоспособности программного комплекса, Инспекция не смогла своевременно обратиться в суд в рамках статьи 48 НК РФ.

Пропуск сроков обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании долга по налогам с ФИО1 обусловлено нестабильной работой АИС "Налог-3", что, якобы, не относится к внутренним организационным причинам, а относится к техническим причинам, независящим от работы налоговой службы. Оператором и разработчиком АИС "Налог-3" является АО "Главный Научный Информационный Внедренческий Центр", которое в рамках государственных контрактов осуществляет техническую поддержку АИС "Налог-3" и производит внедрение централизованной системы.

В судебном заседании представитель административного истца также ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока обращения с заявлением о принудительном взыскании налогов и сборов в мировой суд.

При этом административный истец, ссылаясь на п. 3 ст. 46 НК РФ полагает, что пропущенный Инспекций срок для обращения в суд может быть восстановлен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доводы ИФНС России по г. Смоленску о наличии оснований для восстановления срока на обращение в суд, приходит к выводу, что уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось.

Доводы административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд, со ссылкой на переход на иную систему АИС "Налог-3", на нестабильность работы системы АИС "Налог-3", а также на технические причины пропуска срока, фактически ссылаясь на виновность оператора и разработчика системы АИС "Налог-3" - АО "ГНИВЦ", отклоняются судом, как несостоятельные, и не подкрепленные, в силу ст. 62 КАС РФ, доказательствами.

В соответствии с Приказом ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-4/510@ (ред. от 19.09.2017) "О распределении обязанностей между руководителем Федеральной налоговой службы и его заместителями" установлено следующее распределение обязанностей между руководителем Федеральной налоговой службы и его заместителями: Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы координирует, в том числе работу по взаимодействию с Акционерным обществом "Главный научный инновационный внедренческий центр" (подпункт 1.10.18).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что именно внутренние организационные причины повлекли несвоевременную подачу административного искового заявления, в связи с чем не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока. Об этом также указано в абз. 3 п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Кроме того, суд принимает во внимание то обстоятельство, что административный истец согласился с доводами мирового судьи, изложенными в определении от 23.11.2021 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку не оспорил судебный акт.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (отмены судебного приказа), не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, несоблюдение ИФНС России по г. Смоленску установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Помимо того, что в административном исковом заявлении не указаны уважительные причины, препятствовавшие обращению Инспекции в суд в установленный срок, в судебное заседание также не представлены доказательства пропуска этого срока по уважительной причине. При таких обстоятельствах, оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании не имеется.

В силу положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 КАС РФ в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу с указанием в мотивировочной части только на установление судом данных обстоятельств.

Следовательно, заявление ИФНС России по г. Смоленску о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,- отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (судья) В.М. Мартыненко

Полный текст решения составлен 21 февраля 2022 года