Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Каменских А. В. к Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару о признании решения незаконным,

установил:

Каменских А.В. обратилась с административным исковым заявлением к ИФНС России № 5 пог. Краснодару о признании незаконным решения ИФНС России № 5 по г. Краснодару о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.11.2021 г № 17-12/5232.

В обосновании заявленных требований указала, что в соответствии с Решением от 25.11.2021г №Каменских А.В. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 125 руб. Считала данное решение незаконным и необоснованным, поскольку решение нарушает ее законные права, как добросовестного налогоплательщика. 20.08.2021 была добровольно подана декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019, однако, доход в отчетном периоде отсутствовал. Таким образом, сумма уплаты в бюджет налогов составляет 0 руб., а соответственно ущерб бюджету не причинен.

Административный истец в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности Ягнаков М.С возражал против удовлетворения требований, просил отказать.

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации Каменских А.В. по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, представленной 20.08.2021 г, составлен акт камеральной налоговой проверки от 04.10.2021 г № 12317.

По результатам рассмотрения акта, материалов налоговой проверки, инспекцией вынесено решение от 25.11.2021г № 5232 о привлечении Каменских А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе проведения проверки установлено следующее, в соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2019 - 30.07.2020.

Индивидуальный предприниматель Каменских А.В. ИНН: № (далее - Налогоплательщик) 20.08.2021 представила первичную Декларацию за год 2019. Сумма налога к уплате по Декларации за год 2019 составляет 0 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным пунктом 19 Раздела III Протокола.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2019, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

ИП Каменских А.В. назначено наказание в виде штрафа в размере 125 руб.

В соответствии с пунктом 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

С учетом положений п. 1 статьи 229 НК РФ, а также п. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок предоставления декларации наналогу на доходы физических лиц за 2019 год – 30.07.2020.

Административный истец представил налоговую декларацию в Инспекцию 20.08.2021, то есть за пределами срока, установленного законодательством.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с постановлением Пленума Верховного суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» из взаимосвязанного толкования указанной нормы и пункта 1 статьи 80 Кодекса следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При применении данной нормы судам следует учитывать, что размер "неуплаченной суммы налога" надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты соответствующего налога.

Вместе с тем отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный статьей 119 Кодекса штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей.

В случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.

Сумма по декларации, представленной в налоговый орган административным истцом составила 0 рублей.

Инспекцией соблюдена процедура рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, предусмотренная положениями ст. 101 НК РФ, права налогоплательщика не нарушены, что подтверждается материалами дела.

Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Из материалов административного дела следует, что в ходе камеральной проверки на основании пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ налоговым органом выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое финансовое положение, что соответствует ст. 112 НК РФ, в связи с чем на основании п.3 ст.114 НК РФ размер штрафа был уменьшен в восемь раз, с 1000 руб. до 125 руб.

Таким образом, при вынесении оспариваемого решения Инспекцией в полной мере были учтены требования налогового законодательства по установлению обстоятельств самого налогового правонарушения, а также обстоятельств, влияющих на размер штрафных санкций. Размер уменьшенных штрафных санкций отвечает критерию соразмерности, принципам справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 НК РФ, не установлены.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 186, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Каменских А. В. к Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару о признании о признании незаконным решения ИФНС России № 5 по г. Краснодару о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.11.2021 № 17-12/5232 -отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение одного месяца.

Судья: подпись

Копия верна: судья секретарь