Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пеней и штрафов,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 18 по Пермскому краю обратилась в суд с вышеназванным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 пени по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 393,10 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,62 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 251,60 рубль, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 245,52 рублей, штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 100 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без их участия и удовлетворить исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, об отложении слушания дела не просила, причины ее неявки в судебное заседание суду неизвестны.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2). Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 НК РФ.

Пункт 1 статьи 48 НК в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичный срок обращения в суд предусмотрен частью 2 статьи 286 КАС РФ.

В то же время пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Из исследованных в судебном заседании письменных материалов дела установлено, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Согласно налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком заявлен минимальный налог в размере 40 024 рубля, который в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. Минимальный налог по УСН взыскан налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ (постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ), недоимка погашена частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,17 руб. В этой связи ФИО1 на сновании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 393,10 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

ФИО1 при осуществлении предпринимательской деятельности в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ являлась налоговым агентом, предоставила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражена сумма налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), подлежащая перечислению в бюджет, в сумме 741 руб.

В установленный законодательством срок (ДД.ММ.ГГГГ) НДФЛ в бюджет не перечислен. Налоговым органом недоимка по НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ взыскана в порядке ст. 47 НК РФ (постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ). Административным ответчиком недоимка по НДФЛ погашена частично: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 173.96 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0.57 руб.

У ФИО1 имеется недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 169 руб. (взыскана по постановлению о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки в размере 735,47 руб. (169 руб. + 741 руб. - 173,96 руб. - 0,57 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,62 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок требование не исполнено, пени не уплачены, что подтверждается выпиской из лицевого счета ответчика.

Административном ответчиком в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ по строке «количество физических лиц, получивших доход» указано - 1 человек. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ должны быть представлены с учетом ст. 6.1 НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В результате мероприятий налогового контроля установлено, что административным ответчиком сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не представлены. По выявленному факту нарушения составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№, согласно которому административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 100 руб. В соответствии с п. 3 ст. 101.3, ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа (срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ). В добровольном порядке требование не исполнено.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующем до 01.01.2017, и Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являлась плательщиком страховых взносов.

С 1 января 2016 года в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 6 204,00 рубля. На основании ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 вышеуказанного Федерального закона № 212-ФЗ расчет фиксированного размера страховых взносов составил за ДД.ММ.ГГГГ: обязательное пенсионное страхование: 6204 х 26% х 12 = 19 356,48 руб.; обязательное медицинское страхование: 6204 х 5,1% х 12 = 3 796,85 руб.

Согласно ст. 16 Федерального закона №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ), Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС).

Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда РФ в г. Чайковском Пермского края (межрайонное) (далее - УПФР) установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016 год в установленный законодательством срок не уплачены.

Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда РФ в г. Чайковском Пермского края ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ налоговому органу переданы сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 356,48 руб. и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 796,85 руб.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ взыскана (постановления о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ). Недоимка по страховым взносам погашена частично: ДД.ММ.ГГГГ уплачены страховые взносы на ОПС в сумме 19.35 руб. и страховые взносы на ОМС в сумме 3,79 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику на сумму недоимки по страховым взносам начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ, зачисляемую на страховую часть трудовой пенсии, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1251,60 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 245,52 руб.

Административным истцом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ (срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ), в установленный срок требование не исполнено.

Для взыскания задолженности по обязательным платежам в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 Бардымского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который на основании возражений административного ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность по обязательном платежам не погашена.

Принимая во внимание, что задолженность по пени в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, налоговый орган в установленный п. 2, 3 ст. 48 НК РФ срок обратился в суд с иском, суд считает необходимым удовлетворить вышеуказанные требования налогового органа. Размер пени рассчитан правильно, проверен, ответчиком не оспорен.

По данному делу подлежала уплате государственная пошлина в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19. НК РФ в размере 400 рублей. На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36. НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

Сведений о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, в материалах дела не имеется, поэтому с него в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю задолженность в размере 3 015 рублей 84 копейки, в том числе: пени по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 393 рубля 10 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 рублей 62 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 251 рубль 60 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 245 рублей 52 копейки, штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 100 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Бардымский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15.10.2019.

Судья А.А. Камакаев