Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей

В обоснование своих требований административный истец указал следующее.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В случае если налог на доходы физических лиц, исчисленный с доходов от операций с ценными бумагами, невозможно удержать, то на основании пункта 14 статьи 226.1 НК РФ налоговый агент до 1 марта следующего года в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган ИФНС России № по <адрес> налоговым агентом ПАО Сбербанк, ФИО2 получен доход (код дохода - 1530 «Доходы от реализации акций и ценных бумаг), с которого не удержан НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за 2016.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Направленные налогоплательщику требования содержат подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогам, если данное требование не будет исполнено в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

ФИО2 в срок, установленный в требованиях, исчисленный по налоговым уведомлениям налог на доходы физических лиц за 2016 не оплатил, общая сумма задолженности по налогу составляет <данные изъяты> руб., что подтверждается сведениями о задолженности налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратится в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах налогоплательщика - физического лица.

Согласно вышеуказанной норме налогового законодательства Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, так как налогоплательщик представил возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 (доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ) административные исковые требования поддержала в полом объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал и пояснил следующее. Административный ответчик полагает, что его доход за 2016 год является условным, поскольку образовался в результате изменения котировки ценных бумаг, фактически ФИО2 им не пользовался. Налог на доходы физического лица неудержанный налоговым агентом в 2016 году попадает под налоговую амнистию, введенную федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ, и не подлежит уплате.

Представитель заинтересованного лица – ПАО Сбербанк в судебное заседание не явился. Имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Учитывая надлежащее извещение о времени и месте судебного заседания неявившегося заинтересованного лица, руководствуясь ч.6 ст. 226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, заслушав стороны, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

Материалами дела подтверждается, что между ПАО Сбербанк и ФИО2 был заключен договор №НС от ДД.ММ.ГГГГ о присоединении к «Условиям предоставления брокерских услуг Сбербанком России» и к «Условиям осуществления депозитарной деятельности Сбербанком России» в порядке, предусмотренном ст. 428 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

«Условия предоставления брокерских услуг Сбербаком России» определен порядок и условия на которых ПАО Сбербанк предоставляет физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, и юридическим лицам брокерские и иные услуги на рынке ценных бумаг, биржевом валютном рынке и срочном рынке, предусмотренные Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» от ДД.ММ.ГГГГ № 39-ФЗ. а также иные сопутствующие услуги. Лицо, присоединившееся к указанным Условиям, именуется инвестор.

Согласно указанному договору Банк предоставлял ФИО2 брокерские услуги на фондовой бирже по договору ТС ФБ ММВБ. В целях реализации договора Банком для инвестора был открыт счет депо в Депозитарии банка. Согласно отчета брокера, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ инвестором совершались сделки по купле-продажи акций. Инвестором были приобретены обыкновенные акции ПАО «М.видео» в количестве 22010 штук и акции привилегированные ПАО «Сургутнефтегаз» в количестве 187400 штук. В указанный период по договору 454НС сумма дохода составила 6445188 руб. Сумма подтвержденных расходов - <данные изъяты> руб.

Статьей 214.1 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как положительная разница между суммой доходов и расходов с учетом убытков по совокупности сделок с ценными бумагами, совершённых в течение налогового периода.

Административным ответчиком в указанный период были проданы акции, в связи с чем образовалась облагаемая налогом сумма дохода <данные изъяты> руб. - сумма налога, подлежащая оплате согласно ст.214.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с отчетом брокера за отчетный период, частично списался налог на доходы физического лица, а именно ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Налог был списан в сумме <данные изъяты> руб. и не был удержан в полном объеме т.к. на счете отсутствовали денежные средства.

В соответствии со ст. 226 НК РФ Банк обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную с полученного клиентом дохода. При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога Банк как налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности укачанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. При этом сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговыми.

В связи с этим ПАО Сбербанк, исполняя требования налогового законодательства (п.5 ст.226 НК РФ), направил сведения в ФНС по форме №-НДФЛ о полученном клиентом доходе и сумме неудержанного налога в налоговый орган по месту своего учета.

Согласно Справке о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган ИФНС России № по <адрес> налоговым агентом ПАО Сбербанк, ФИО2 получен доход (код дохода - 1530 «Доходы от реализации акций и ценных бумаг), с которого не удержан НДФЛ.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц в сумме - <данные изъяты> рублей за 2016 г. (Приложение №).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», либо датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> отмен судебный приказ, так как ФИО2 представил возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается при наличии оснований, предусмотренных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно ст. ст. 45, 60 НК РФ с даты списания средств со счета налогоплательщика при наличии достаточного денежного остатка на его счете обязанность по перечислению налогового платежа возлагается на банк.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога состоит в том, что налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

Материалами дела подтверждается, что налог на доходы физических лиц за 2016 в размере <данные изъяты> руб. ФИО2 не уплатил по настоящее время. Данное обстоятельство стороной административного ответчика не оспаривалось.

Судом не могут быть приняты во внимание доводы административного ответчика о том, что налог на доходы физического лица неудержанный налоговым агентом в 2016 году попадает под налоговую амнистию, введенную федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ, и не подлежит уплате.

В соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиками с I января 2015 года до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей, 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Налоговые агенты - брокеры, заключившие с физическими лицами договоры на брокерское обслуживание, осуществляют исчисление и удержание налога на доходы физических лиц в отношении доходов таких лиц от операций с ценными бумагами в соответствии со статьей 226.1 НК РФ.

Таким образом, поскольку обязанность налоговых агентов, осуществляющих исчисление и удержание НДФЛ в отношении доходов от операций с ценными бумагами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ по уведомлению налоговых органов в письменной форме о невозможности удержания исчисленных сумм налога и сумме задолженности налогоплательщика установлена п. 14. ст. 226.1 НК РФ, а не п. 5 ст. 226 НК РФ, положения п. 72 ст. 217 НК РФ к таким доходам не применяются.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме <данные изъяты> рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 174-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рубля

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Отрадненский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья Н.Е. Гребешкова