Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 в соответствии со ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено НК РФ, в срок, установленный законодательством по налогам и сборам. УГИБДД УВД по Орловской области представлены сведения о том, что ответчик является собственником транспортного средства: ВАЗ 21214, гос.номер №. мощностью 80 л.с.; ВАЗ 2106, гос.номер №. мощностью 80 л.с.; KИА SLS (SPORTAGE, SL, SLS), гос.номер №. мощностью 150 л.с.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: №129982955 от 29.09.2016г. об уплате транспортного налога в сумме 3325,00руб. и об уплате налога на имущество физических лиц – 923руб. за 2015г.; №1004748 от 29.03.2015г. об уплате транспортного налога в сумме 600руб. за 2014г.; №1276912 об уплате транспортного налога в сумме 600руб. за 2013г.; №800118 об уплате транспортного налога в сумме 600руб. за 2012г., которые налогоплательщиком в срок исполнены не были.

Налогоплательщику было направлено требовании: №33427 по состоянию на 21.12.2016г. со сроком уплаты до 24.01.2017г., №81526 по состоянию на 05.11.2015г. со сроком уплаты до 25.01.2016г., №37474 по состоянию на 09.12.2014г. со сроком уплаты до 26.01.2015г., №35047 по состоянию на 20.11.2013г., об уплате налогов и пени, требования в установленный срок исполнены не были. Задолженность по налогу на имущество в сумме 923руб. за 2015г. была уменьшена 11.09.2017г.

Ранее налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №5 от 18.08.2017г., судебный приказ №2А-1990/2017 от 03.08.2017г. был отменен. На основании изложенного, просила суд взыскать 5141,56руб. (в том числе по транспортному налогу за 2015г. в размере 3325руб., за 2013год – 600руб., за 2012г. – 600руб., по пене за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 616,56руб.).

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу по доверенности ФИО2 поддержала заявленные требования, просила взыскать задолженность по транспортному налогу в сумме 5 141, 56 рублей из которых: налог за 2015г. в размере 3 325 рублей; за 2013г. в размере 600 рублей; за 2012г. в размере 600 рублей и пени за несвоевременную уплату в размере 616,56 рублей. С доводом ответчика, что при подаче заявления пропущен срок обращения в суд, истец не согласен, так как заявление было подано в установленные законом сроки. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Что касается направления требований и уведомлений об оплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, то ФИО1 были направлены налоговые уведомления в 2016, 2015, 2014, 2013, 2012гг., из которых было исполнено только налоговое уведомление за 2014г. В связи с этим ответчику были направлены требования на уплату транспортного налога с пенёй, которые также были оплачены не в полном объеме. Так как крайнее по сроку уведомление было направлено в 2016 г. (за 2015г.), то налоговый орган имеет право взыскать задолженность за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, т. е. 2015 г. (за 2014 г.), 2014 г. (за 2013 г.), 2013 г. (за 2012г.). Следовательно, налоговым органом правомерно взыскивается задолженность по срокам 05.11.2014г. и 01.11.2013г.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признал. По поводу уплаты транспортного налога за 2012-2013гг. пояснил, что вышла амнистия президента, подписанная 29.12.2017г. на транспортные налоги по которым имеется задолженность до 01.01.2015г. Настаивал на том, что пропущен срок для обращения в суд и документы были приняты на судебном участке мирового суда с нарушением, так как на них отсутствует входящий номер регистрации поступления заявления, а согласно инструкции по делопроизводству, делопроизводитель принимая документы, ставит входящий номер, дату и подпись.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ "О транспортном налоге" (в ред. Закона Орловской области от 23.11.2004 N 454-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно составляет 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 40 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. – 85 рублей; для категории транспортных средств «Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 рублей.

Частью 1 ст.362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (ч. 3 ст. 362 НК РФ).

На основании ч.3 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ (далее - Федеральный закон) в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21214, гос.номер №. мощностью 80 л.с.; ВАЗ 2106, гос.номер №. мощностью 80 л.с.; KИА SLS (SPORTAGE, SL, SLS), гос.номер №. мощностью 150 л.с.

Указанное имущество было зарегистрировано за административным ответчиком на протяжении целого календарного года (налогового периода).

В связи с этим, налогоплательщику было направлены требования: №33427 по состоянию на 21.12.2016г. со сроком уплаты до 24.01.2017г., №81526 по состоянию на 05.11.2015г. со сроком уплаты до 25.01.2016г., №37474 по состоянию на 09.12.2014г. со сроком уплаты до 26.01.2015г., №35047 по состоянию на 20.11.2013г., об уплате налогов и пени, требования в установленный срок исполнены не были.

Задолженность по налогу на имущество в сумме 923руб. за 2015г. была уменьшена 11.09.2017г. ФИО1 было исполнено налоговое уведомление за 2014г. Данные обстоятельства были подтверждены представителем истца ИФНС России по г. Орлу ФИО2

Требование по остальным задолженностям административным ответчиком ФИО1 исполнено не было.

Налоговым органом подавалось заявление, по которому был вынесен судебный приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №5 от 18.08.2017г., судебный приказ №2А-1990/2017 от 03.08.2017г. был отменен.

На момент рассмотрения дела, согласно представленного ИФНС России по г. Орлу расчета, подтвержденного имеющимися в материалах дела документами, задолженность по транспортному налогу за ФИО1, составляет 5141,56руб., в том числе: по транспортному налогу за 2015г. в размере 3325руб., за 2013год – 600руб., за 2012г. – 600руб., по пене за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 616,56 руб.

Вместе с тем, согласно ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в силу с 01.01.2018г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Безнадежными к взысканию также признаются следующие суммы, образовавшиеся на 1 января 2015 г. у физических лиц - недоимка и соответствующие суммы пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

При таких обстоятельствах, суд признает безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки и соответствующие суммы пени по транспортному налогу, числящиеся за ФИО1 по состоянию на 01.01.2015г.

В связи с этим, налоговый орган не вправе взыскивать с административного ответчика ФИО1 налоговые платежи за 2012, 2013гг.

Довод ФИО1 о том, что по взысканию недоимки и соответствующей суммы пени по транспортному налогу за 2012,2013гг. прошли сроки обращения в суд, не рассматривается судом по изложенным выше обстоятельствам.

Что касается требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015г. и пени за несвоевременную его уплату, то судом установлены и подтверждены обстоятельства свидетельствующие, что последний являлся налогоплательщиком транспортного налога за 2015г. и за ним были зарегистрированы указанные выше транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, в связи с чем он был обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

Кроме того, суд считает, что довод административного ответчика ФИО1 о том, что документы налогового органа о выдаче судебного приказа, были приняты на судебном участке №2 мирового судьи Заводского суда г.Орла с нарушением действующего законодательства, так как на реестре, представленном ИФНС отсутствует входящий номер регистрации поступления заявления, а само заявление зарегистрировано 01.08.2017г., в связи с чем пропущен срок обращения в суд, не может быть принят во внимание.

Согласно п.2.10 раздела 2 «Порядок приема, отправления дел и корреспонденции» Приказа Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 29.04.2003 N 36 (ред. от 09.01.2018) "Об утверждении Инструкции по судебному делопроизводству в районном суде" «лицо, подающее исковое заявление и другие материалы через приемную суда, может представить дополнительную копию вышеуказанного документа, на которой по его просьбе ставится дата и указывается фамилия лица, принявшего документы, после чего копия возвращается заявителю».

Так, на копии реестра ИФНС по г.Орлу, имеющемуся в материалах дела, с данными должников, среди которых указана фамилия Карманов С.Н, проставлена дата 12.07.2017г., роспись лица принявшего материал и штамп судебного участка №5 Заводского района г,Орла.

Данное обстоятельство было подтверждено в суде свидетелем ФИО3, работавшей в тот период делопроизводителем на указанном судебном участке, пояснившей, что перед уходом в отпуск она принимала материалы на должников из ИФНС., что также подтверждается приказом начальника Управления по организационному обеспечению деятельности мировых судей Орловской области от 30.06.2017г. №175-О о предоставлении делопроизводителю ФИО3 ежегодного отпуска с 12.07. по 25.07.2017г2017г. и постановлением председателя Заводского районного суда г.Орла от 30.06.2017г. о предоставлении ежегодного отпуска мировому судье судебного участка №5 ФИО4 с 03.07. по 21.07.2017г. с возложением обязанностей на мирового судью судебного участка №2 ФИО5 Регистрация в журнале входящей корреспонденции судебного участка № 5 Заводского суда г.Орла указанных материалов датой 01.08.2017г., свидетельствует лишь о несоблюдении сроков регистрации сотрудником судебного участка №5 Заводского суда г.Орла.

При таких обстоятельствах суд считает, что срок обращения ИФНС г.Орла с материалом о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2015г. не пропущен.

Таким образом, исковые требования ИФНС по г.Орлу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015г. в сумме 3 325руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 333,75руб. (из расчета: 3325руб.х8,25:300:100х365) подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

В связи с изложенным, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность за 2015г. в сумме 3687,75 руб.: по транспортному налогу - 3 325 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 333,75 руб.

В части взыскания с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженности по налоговым платежам за 2013г., 2012г. и пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме будет изготовлено в срок до 23 января 2018 года включительно.

Судья Ю.А. Казимиров