Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-521/2020 иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец МИФНС России № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год и авансовых платежей за 2015-2017 годы в размере 14 255 рублей 14 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 659 рублей 21 копейка, налога по решению налогового органа в размере 640 рублей, пени по решению налогового органа в размере 22 рубля, штрафа по решению налогового органа в размере 128 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1, являясь адвокатом, в 2015- 2017 годах получила доход, но своевременно не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за эти периоды, в связи с чем ей начислена пеня. Кроме того, решением налогового органа, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки ей доначислены суммы налога и пени, а также назначен штраф. В добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, судебный приказ отменен по ее заявлению.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала, административный ответчик до начала судебного разбирательства о причинах неявки не уведомила, ходатайств не заявила.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.207 и 212 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу п.1 ст.209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем обязана к уплате НДФЛ.

В силу правила, установленного подп.2 п.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей, помимо прочих, производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в зависимости от сумм доходов, полученных от такой деятельности.

Исполняя требования ст.227 НК РФ, административный ответчик самостоятельно произвела расчет авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. Согласно его расчетам уплате 15 июля 2016 года подлежало 23 444 рубля, уплате 17 октября 2016 года – 11 722 рубля, уплате 15 января 2017 года – еще 11 723 рубля. Помимо этого произведен расчет авансовых платежей за 2017 год, согласно которому уплате 17 июля 2017 года подлежало 6 500 рублей, уплате 16 октября 2017 года – 3 250 рублей, уплате 15 января 2018 года – еще 3 250 рублей

Кроме того, 4 мая 2016 и 2 мая 2017 года ФИО1 представила в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 и 2016 годы, согласно которым ее доход составил 479 941 и 416 752 рубля, а налог – 46 890 и 43 926 рублей соответственно.

Обратившись в суд с настоящим иском, административный истец указывает, что ответчик, самостоятельно исчислив налоги на доходы за 2015 и 2016 год, не уплатила их своевременно.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленной законодательством о налогах и сборах датой уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку налог своевременно уплачен не был, налоговый орган начислил административному ответчику пеню по НДФЛ. Так, по состоянию на 23 октября 2017 года размер пени составил 659 рублей 21 копейку, а по состоянию на 28 мая 2018 года – 14 255 рублей 14 копеек.

30 октября 2017 года налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от 23 октября 2017 года об уплате (помимо прочих платежей) пени по НДФЛ в размере 659 рублей 21 копейка в срок до 13 ноября 2017 года, а затем и требование № от 28 мая 2018 года об уплате пени по НДФЛ в размере 14 255 рублей 14 копеек в срок до 18 июня 2018 года.

После получения налоговой декларации административного ответчика за 2016 год налоговый орган провел в отношении нее камеральную налоговую проверку, в ходе которой было выявлено нарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы ввиду необоснованного принятия к вычету чеков на сумму 4 942 рубля 82 копейки). Корректирующая декларация налогоплательщиком представлена не была.

Вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки решением № от 16 ноября 2017 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 128 рублей, ей доначислены НДФЛ в размере 640 рублей и пеня в размере 22 рубля 69 копеек, всего 790 рублей 69 копеек. Копия решения направлена налогоплательщику заказной почтой.

В связи с тем, что решение налогового органа также не было исполнено, 18 января 2018 года налоговый орган направил налогоплательщику требование № от 10 января 2018 года об уплате недоимки по НДФЛ в размере 640 рублей, пени 22 рублей 69 копеек и штрафа в размере 128 рублей в срок до 30 января 2018 года.

Требования налогового органа административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

Требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Общая сумма задолженности (налогов, пени и штрафа) административного ответчика по состоянию на дату направления третьего требования от 28 мая 2018 года превысила 3 000 рублей, поэтому срок обращения в суд с требованиями о взыскании сумм, указанных во всех трех требованиях, составляет 3 месяца и истек 18 декабря 2018 года. Однако заявление о вынесении судебного приказа было подано лишь 30 сентября 2019 года (приложенные к нему копии заверены 6 сентября 2019 года), а настоящее административное исковое заявление – 6 февраля 2020 года.

Оснований для восстановления пропущенного 19 декабря 2018 года срока суд не усматривает, поскольку доказательств наличия уважительных причин его пропуска не представлено. Соблюдение второго шестимесячного срока (обращение с иском после отмены судебного приказа) об обратном не свидетельствует. Кроме того, истец является юридическим лицом. В установленных обстоятельствах в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При установленных судом обстоятельствах налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика заявленных им в настоящее время сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год и авансовых платежей за 2015, 2016, 2017 год в размере 14 255 (четырнадцать тысяч двести пятьдесят пять) рублей 14 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 659 (шестьсот пятьдесят девять) рублей 21 копейка, налога по решению налогового органа в размере 640 (шестьсот сорок) рублей, пени по решению налогового органа в размере 22 (двадцать два) рубля и штрафа по решению налогового органа в размере 128 (сто двадцать восемь) рублей отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина