Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5256/2023 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по Самарской области, ООО «Авто-Сила» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Прокурор Кировского района г. Самары обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № по Самарской области, ООО «Авто-Сила» об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запрещении осуществлять прием и обработку налоговых деклараций указав, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Авто-Сила» установлено: неправомерное предъявление к вычету налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> сумме 93 672 433 руб. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).ООО «АВТО-СИЛА» состоит на налоговом учете в Инспекции: дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Причина снятия с учета - Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). С ДД.ММ.ГГГГ руководителем и учредителем являлся Егоров Артём Александрович ИНН 580311489029, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (далее - ФИО4), зарегистрированный по адресу: <адрес>. ООО «АВТО-СИЛА» зарегистрировано по адресу: 443050, <адрес>А, офис 309Б на основании гарантийногописьма и договора аренды. Собственник помещения ООО «Солидарность риелт»ИНН 6316223580 ДД.ММ.ГГГГ представил информационное письмо о расторжениидоговора аренды. На основании проведенных мероприятий Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ вотношении учредителя и руководителя; ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении адреса регистрации. В налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 <адрес>,1<адрес>,представленных ООО «АВТО-СИЛА», указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж. На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных вналоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> выявлено, чтоООО «АВТО-СИЛА» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 93,6 млн. руб. и НДС с реализации93,6 млн. руб. В налоговых декларациях за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> выявленоотражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых отсомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговымдекларациям по НДС составляет 562 034 602 руб., в т. ч. НДС 93 672 433 руб. Основными поставщиками ООО «АВТО-СИЛА» за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> являлись ООО "ПРОФМАРКЕТ" ИНН 6324045860 (Сведения о руководителенедостоверны, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ-ДД.ММ.ГГГГ), ООО"СПЕЦБИЗНЕС" ИНН 6321401767 (Сведения о руководителе недостоверны,юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ-ДД.ММ.ГГГГ). Денежные расчёты между ООО «АВТО-СИЛА» и поставщиками отсутствуют. Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АВТО-СИЛА» за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> установлено списание с расчетных счетов 14 929 381 руб. (снятие руководителем с расчетных счетов 829 ООО руб. и транзитные платежи в адрес ИП за монтажные работы и грузоперевозки без НДС) с последующим обналичиванием на сумму 5 240 ООО руб. Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 562 034 602 руб. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АВТО-СИЛА» ИНН 6312190647 за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> установлены поступления на расчетные счета 14 929 381 руб. Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 556 179 434 руб. Товарные и денежные потоки за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> не совпадают по расчетным счетам с данными, указанными в книгах покупок на сумму 562 млн. руб., по книгам продаж на сумму 556 млн. руб. ООО «АВТО-СИЛА», являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие "технические" компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> ООО «АВТО-СИЛА» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Административный истец просит признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данной декларации требований законодательства. Обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 1-4 <адрес>., 1 <адрес>. в отношении ООО «АВТО-СИЛА» ИНН 6312190647, ОГРН 1186313080140, юридический адрес: 443050, <адрес>А, офис 309Б.; о запрете Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «АВТО-СИЛА» ИНН 6312190647, ОГРН 1186313080140, юридический адрес: 443050, <адрес>А, офис 309Б.

Представитель административного истца помощник прокурора Кировского района г.Самары Грязнов А.В. в судебном заседании административный иск поддержал в полном объеме, просил его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, направил ходатайство, в котором заявленные требования признал в полном объеме, просил рассмотреть дел без его участия.

Представитель административного ответчика ООО «Авто-Сила» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительнымэкономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 ОпределенияКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№; Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что по результатам проведенных МИФНС России № по <адрес> контрольных мероприятий в отношении ООО «Авто-Сила» установлено: неправомерное предъявление к вычету налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> сумме 93 672 433 руб. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

ООО «АВТО-СИЛА» состоит на налоговом учете в Инспекции: дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Причина снятия с учета - Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

С ДД.ММ.ГГГГ руководителем и учредителем являлся Егоров Артём Александрович ИНН 580311489029, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированный по адресу: <адрес>.

ООО «АВТО-СИЛА» зарегистрировано по адресу: 443050, <адрес>А, офис 309Б на основании гарантийногописьма и договора аренды.

Собственник помещения ООО «Солидарность риелт»ИНН 6316223580 ДД.ММ.ГГГГ представил информационное письмо о расторжениидоговора аренды.

На основании проведенных мероприятий Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ вотношении учредителя и руководителя.

ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении адреса регистрации.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 <адрес>,1<адрес>,представленных ООО «АВТО-СИЛА», указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных вналоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> выявлено, чтоООО «АВТО-СИЛА» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 93,6 млн. руб. и НДС с реализации93,6 млн. руб.

В налоговых декларациях за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> выявленоотражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых отсомнительных поставщиков.

Общая сумма «схемных» операций по налоговымдекларациям по НДС составляет 562 034 602 руб., в т. ч. НДС 93 672 433 руб.

Основными поставщиками ООО «АВТО-СИЛА» за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> являлись ООО "ПРОФМАРКЕТ" ИНН 6324045860 (Сведения о руководителенедостоверны, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ-ДД.ММ.ГГГГ), ООО"СПЕЦБИЗНЕС" ИНН 6321401767 (Сведения о руководителе недостоверны,юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ-ДД.ММ.ГГГГ).

Денежные расчёты между ООО «АВТО-СИЛА» и поставщиками отсутствуют.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АВТО-СИЛА» за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> установлено списание с расчетных счетов 14 929 381 руб. (снятие руководителем с расчетных счетов 829 000 руб. и транзитные платежи в адрес ИП за монтажные работы и грузоперевозки без НДС) с последующим обналичиванием на сумму 5 240 000 руб.

Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 562 034 602 руб.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АВТО-СИЛА» ИНН 6312190647 за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> установлены поступления на расчетные счета 14 929 381 руб.

Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 556 179 434 руб.

Товарные и денежные потоки за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> не совпадают по расчетным счетам с данными, указанными в книгах покупок на сумму 562 млн. руб., по книгам продаж на сумму 556 млн. руб.

ООО «АВТО-СИЛА», являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.

Такие "технические" компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за периоды 1-4 <адрес>, 1 <адрес> ООО «АВТО-СИЛА» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать: подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, Постановление ФАС Московского бкруга от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-КГ 14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по <адрес>, ООО «Авто-Сила» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 1-4 <адрес>., 1 <адрес>. в отношении ООО «АВТО-СИЛА» ИНН 6312190647, ОГРН 1186313080140, юридический адрес: 443050, <адрес>А, офис 309Б.

Запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «АВТО-СИЛА» ИНН 6312190647, ОГРН 1186313080140, юридический адрес: 443050, <адрес>А, офис 309Б.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года