Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС №40 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням на общую сумму 33 696,15 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц: пеня в размере 49,27 руб.,

- транспортный налог за 2016, 2017 годы в размере 33512 руб., пени в размере 134,88 руб.

В судебное заседание, назначенное на 14 сентября 2020 года, административный истец межрайонная ИФНС №40 по Республике Башкортостан, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены заранее и надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела № 2а-5258/2020, истребованные из мирового суда материалы дела № 2а-1316/2019, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Кодекса.

Как следует из пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и конкретизирующими его положения актами.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

ФИО1, имея в собственности объекты налогообложения, является налогоплательщиком следующего имущества:

- гаражи, 02:55:010113:369, расположенный по адрес: г. Уфа, <адрес>, 60, БОКС, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 1 578 203, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,11, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога (руб.) – 1 736,00,

- иное строение, помещения и сооружения, №, расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, 1 пл. 93.6, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 116 775, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога (руб.) – 584,00,

- квартира, расположенная по адрес: г. Уфа, <адрес>, 99, 02:№ налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 3 845 005, доля в праве – 1/2, налоговая ставка (%) – 0,165, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 1 537,00,

- иное строение, помещения и сооружения, № расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 1 236 818, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 5 099,00,

- иное строение, помещения и сооружения, № расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, налоговый период (год) – 2016, кадастровая стоимость – 1 011 943, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,4, сумма исчисленного налога (руб.) – 2 024,00,

- иное строение, помещения и сооружения, №, расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 1 011 943, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 2 226,00,

- жилые дома, №, расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 2 438 619, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,12, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 2 682,00,

- иное строение, помещения и сооружения, № расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 3 031 833, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 8 665,00,

- жилые дома, расположенный по адрес: г. Уфа, <адрес>, №, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 2 491 580, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,12, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 2 741,00,

- иное строение, помещения и сооружения, №, расположенное по адрес: г. Уфа, д. Зинино, налоговый период (год) – 2017, кадастровая стоимость – 2 635 965, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,6, сумма исчисленного налога (руб.) – 8 083,00.

Перерасчет налога на имущество физических лиц:

- иное строение, помещения и сооружения, № расположенное по адрес: г. Уфа, <адрес>, 1 пл. 93.6, налоговый период (год) – 2016, кадастровая стоимость – 4 084 257, доля в праве – 1, налоговая ставка (%) – 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12,коэффициент к налоговому периоду – 0,4, сумма исчисленного налога (руб.) – 11 584,00, сумма ранее исчисленного налога (руб.) - 584,00, сумма к доплате (+), к уменьшению (-) (руб.) – 11 000,00,

- квартира, расположенная по адрес: г. Уфа, <адрес>, 99, №, налоговый период (год) – 2016, кадастровая стоимость – 3 845 005, доля в праве – 1/2, налоговая ставка (%) – 0,15, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициент налоговому периоду – 0,4, сумма исчисленного налога (руб.) – 1 397,00, сумма ранее исчисленного налога (руб.) – 2 933,00 сумма к доплате (+), к уменьшению (-) (руб.) - – 1 536,00.

ФИО1, имея в собственности объекты налогообложения, является налогоплательщиком следующего имущества:

№№ налоговый период (год) – 2017, налоговая база – 210, доля в праве – 1, налоговая ставка - 65, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога (руб.) –13 650 руб.,

Тойота Камри № налоговый период (год) – 2017, налоговая база – 167, доля в праве – 1, налоговая ставка - 50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога (руб.) –8350 руб.,

№ налоговый период (год) – 2017, налоговая база – 152, доля в праве – 1, налоговая ставка - 50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога (руб.) –7600 руб.,

№ налоговый период (год) – 2017, налоговая база – 81, доля в праве – 1, налоговая ставка - 25, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога (руб.) –2025 руб.,

№ налоговый период (год) – 2017, налоговая база – 86, доля в праве – 1, налоговая ставка - 25, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, льгота – 430 руб., сумма исчисленного налога (руб.) –1720 руб.

Перерасчет транспортного налога:

№ налоговый период (год) – 2017, налоговая база – 81, доля в праве – 1, налоговая ставка - 25, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, льгота – 236 руб., сумма исчисленного налога (руб.) –1789 руб., сумма ранее исчисленного налога (руб.) –1622 руб., сумма к доплате -167 руб.,

№ налоговый период (год) – 2017, налоговая база – 86, доля в праве – 1, налоговая ставка - 25, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, льгота – 179 руб., сумма исчисленного налога (руб.) –717 руб., сумма ранее исчисленного налога (руб.) –896 руб., сумма к доплате – «-179» руб.

Руководствуясь ст.ст. 32,52 НК РФ, межрайонная ИФНС №40 по Республике Башкортостан надлежащим образом известила административного ответчика о сумме и сроках уплаты налогов, направив налогоплательщику уведомление №№ от 30.09.2018 года.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 20 декабря 2018 года,

Срок для добровольной уплаты по требованию 31 января 2019 года истек.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 24 мая 2019 года.

В связи с поступившим возражением, определением мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 04 февраля 2020 года судебный приказ от 27 мая 2019 года о взыскании задолженности был отменен.

04 августа 2020 года налоговым органом было направлено в районный суд административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Никем из лиц, участвующих в деле, не оспаривалось, что в 2017 года ФИО1 числился собственником вышеуказанного имущества.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам с физических лиц, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени представлен административным истцом в подробном виде, судом проверен, является верным. Подвергать сомнению данный расчет суд не находит оснований. Контррасчет налогов и пени, взыскиваемых в настоящем деле, административным ответчиком не представлен.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, заявленные требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан задолженность по налогам и пеням на общую сумму 33 696,15 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц: пеня в размере 49,27 руб.,

- транспортный налог за 2016, 2017 годы в размере 33512 руб., пени в размере 134,88 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1210,88 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца через Кировский районный суд г. Уфы со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Р. Курамшина