Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** (далее МИФНС России ***, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафов и пени.

В обоснование иска указала, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика, прекратила свою предпринимательскую деятельность ***, в связи с чем обязана представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде не позднее ***. Фактически декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за *** год предоставлена ответчиком несвоевременно лично ***. В ходе проверки установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за *** год. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 1 статьи 119 части первой НК РФ. Сумма неуплаченного налога отсутствует, соответственно, сумма штрафа составляет 1000 рублей. До настоящего времени исчисленная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за *** представлена налогоплательщиком своевременно ***. Налогоплательщик *** представил в ИФНС России по *** уточненную налоговую декларацию за указанный период. ИФНС России по *** установлено, что сумма исчисленного налога за *** года в уточненной декларации по данным налогоплательщика составила: по сроку уплаты *** - 2 302,00 рублей (по первичной декларации - 0,00 рублей). Сумма налога увеличена на 2 302,00 рублей. В Инспекции ИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве налогоплательщика ЕНВД с ***. Налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за *** указан неверный коэффициент-дефлятор К1 - 1.672, вместо 1.798, в связи с чем произошло занижение налоговой базы за *** года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено снижение налоговой базы по единому налогу на вмененный доход и неправомерных действий за *** года (указан неверный коэффициент-дефлятор К1 - 1.672, вместо 1.798), в результате чего произошло занижение суммы единого налога по ЕНВД за *** года. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации за *** года, составляет по данным налогоплательщика 2 302, 00 рублей, по данным налогового органа 2 311, 00 рублей, в связи с чем Инспекцией доначислен единый налог на вмененный доход за *** в сумме 9, 00 рублей. Доначисленная Инспекцией сумма единого налога 9,00 рублей на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога *** и на дату решения не уплачена. На дату вынесения решения начислены пени в сумме 129, 44 рублей, в том числе по доначисленному налогу - 0, 50 рублей), пени не уплачены. Уточненная налоговая декларация представлена ***, после истечения срока представления (***) и срока уплаты (***). В адрес ФИО1 по почте направлено извещение об открытии производства налоговом правонарушении и приглашение на подписание и получение Акта камеральной налоговой проверки от ***№*** Материалы проверки рассмотрены *** в отсутствие налогоплательщика, что подтверждается протоколом рассмотрения материалов камеральной проверки от *** № б/н. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в результате неправомерных действий, тем самым совершил виновное противоправное деяние, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 122 части 1 НК РФ. Пункт 1 статьи 122 НК РФ предусматривает налоговую ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора): 2 311,00 х20%= 462, 20 рублей.

Мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от ***№*** о взыскании с ответчика в пользу истца недоимки по единому налогу на вмененный доход, штрафа и пени по единому налогу на вмененный доход, штрафа по налогу на доходы физических лиц. Однако, *** судебный приказ отменен ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате единого налога на вмененный доход, штрафа и пени по единому налогу на вмененный доход, штрафа по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не исполнена в полном объеме, истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей, единый налог на вмененный доход в размере 9,00 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 0,50 копеек, штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 462, 20 рублей, а всего 1 471, 70 рублей.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика, прекратила свою предпринимательскую деятельность ***, в связи с чем обязана представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде не позднее ***.

В соответствии с п. 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) физические зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ до конца налогового периода обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В силу п.п. 4 п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах сборах.

Согласно п.1 и п.6 ст.80 НК РФ - налоговая декларация (расчет) представляется каждым налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством налогах и сборах.

Фактически декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за *** год предоставлена ответчиком ФИО1 несвоевременно лично ***. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации за *** год, составляет: по данным налогоплательщика - 0, 00 рублей; по данным налогового органа - 0, 00 руб.

В ходе проверки установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за *** год.

В адрес налогоплательщика по почте направлено извещение об открытии производства о налоговом правонарушении и приглашение на подписание Акта №*** от ***. В связи с неявкой налогоплательщика, Акт камеральной проверки от ***№*** и приглашение на рассмотрение материалов налоговой проверки направлены по почте заказным письмом №*** от ***.

В соответствии с электронной базой данных на официальном сайте ***, вышеуказанная корреспонденция Инспекции с идентифицирующим номером почтового отправления вручена ***.

Таким образом, индивидуальный предприниматель надлежащим образом извещен о времени, месте и дате рассмотрения материалов дела ***.

Возражения по фактам, изложенным в Акте камеральной проверки, не представлены. В назначенное время для участия в рассмотрение материалов налоговой проверки налогоплательщик не явился. Неявка лица, в отношении которого проводилась проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов при его отсутствии.

Материалы проверки рассмотрены *** в отсутствие налогоплательщика, что подтверждается протоколом рассмотрения материалов камеральной проверки от *** № б/н.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 1 статьи 119 части первой НК РФ.

Пункт 1 статьи 119 НК РФ предусматривает налоговую ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) основе этой декларации, за каждый полный, или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма неуплаченного налога отсутствует, соответственно, сумма штрафа составляет 1000 рублей.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 109 Кодекса не установлены.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст. 111 Кодекса не установлены.

Обстоятельства, отягчающие, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренные статьей 112 НК РФ, не установлены.

До настоящего времени исчисленная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем, по мнению суда, подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии со ст. 18 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - это один из действующих в РФ специальных налоговых режимов.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции до 01.01.2021), налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу ст. 346.32 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал, по итогам налогового периода налогоплательщиками самостоятельно представляются в налоговые органы налоговые декларации, не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящим указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Согласно п. 5 ст. 100 НК РФ, акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ, лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

В соответствии с п. 7 ст. 101 НК РФ, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Судом установлено, что налогоплательщиком ФИО1 своевременно *** представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за *** года.

ФИО2 представил в ИФНС России по *** уточненную налоговую декларацию за указанный период.

ИФНС России по *** установлено, что сумма исчисленного налога за *** года в уточненной декларации по данным налогоплательщика составила: по сроку уплаты *** - 2 302,00 рублей (по первичной декларации - 0, 00 рублей). Сумма налога увеличена на 2 302, 00 рублей.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

В Инспекции ИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве налогоплательщика ЕНВД с ***.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 года № 685 «Об установлении коэффициентов дефляторов на *** год» (зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2014 №34768) установлен коэффициент-дефлятор К1 на *** год равным 1.798.

Налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за *** указан неверный коэффициент-дефлятор К1 - 1.672, вместо 1.798, в связи с чем произошло занижение налоговой базы за ***. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено снижение налоговой базы по единому налогу на вмененный доход и неправомерных действий за *** (указан неверный коэффициент-дефлятор К1 - 1.672, вместо 1.798), в результате чего произошло занижение суммы единого налога по ЕНВД за *** года.

Сумма налога, подлежащая уплате по декларации за *** года, составляет по данным налогоплательщика 2 302, 00 рублей, по данным налогового органа 2 311, 00 рублей, в связи с чем Инспекцией доначислен единый налог на вмененный доход за *** в сумме 9, 00 рублей.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога на вмененный доход за *** года производится налогоплательщиком не позднее ***.

Доначисленная Инспекцией сумма единого налога 9,00 рублей на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога *** и на дату решения не уплачена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты единого налога на вмененный доход в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На дату вынесения решения начислены пени в сумме 129, 44 рублей, в том числе по доначисленному налогу - 0, 50 рублей, пени не уплачены. Уточненная налоговая декларация представлена ***, после истечения срока представления (***) и срока уплаты (***).

Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае: если до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Исходя из вышеизложенного, налогоплательщиком не выполнены условия п. 4 ст. 81 РФ, предусматривающие освобождение налогоплательщика от налоговой ответственности.

В ходе проверки установлена неуплата в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы единого налога на вмененный доход за *** года, в результате занижения налоговой базы и неправомерных действий, ответственность за совершение которого предусмотрена в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) в соответствии с п.1 ст. 122 части первой налогового кодекса РФ, а также неуплата пени за неуплату единого налога на вмененный доход за *** года.

В адрес ФИО1 по почте направлено извещение об открытии производства налоговом правонарушении и приглашение на подписание и получение Акта камеральной налоговой проверки от ***№***.

В связи с неявкой налогоплательщика Акт камеральной проверки от ***№*** и приглашение на рассмотрение материалов дела направлены заказным письмом по почте исх. от ***№*** с отражением в акте факта уклонения от подписания и получения акта и в соответствии с электронной базой данных на официальном сайте Почта России, вышеуказанная корреспонденция налогового органа с идентифицирующим номером почтового отправления вручена адресату ***.

Таким образом, индивидуальный предприниматель надлежащим образом извещен о времени, месте и новой дате рассмотрения материалов дела ***.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в результате неправомерных действий, тем самым совершил виновное противоправное деяние, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 122 части 1 НК РФ.

Пункт 1 статьи 122 НК РФ предусматривает налоговую ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора): 2 311,00 х20%= 462, 20 рублей.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст. 109 НК РФ не установлены.

Обстоятельства, смягчающие, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренные статьей 112 НК РФ, не установлены.

До настоящего времени исчисленная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем, по мнению суда, подлежит взысканию с ответчика единый налог на вмененный доход в размере 9,00 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 0,50 рублей, штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 462,20 рублей.

Требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены, задолженность по уплате налога, штрафа и пени по ЕНВД не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ***, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной суммы налога, штрафов и пени.

Мировым судьей судебного участка ***, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка *** вынесен судебный приказ от ***№*** о взыскании с ответчика в пользу истца недоимки по единому налогу на вмененный доход, штрафу и пени по единому налогу на вмененный доход. *** судебный приказ отменен ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени обязанность по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей, единого налога на вмененный доход в размере 9,00 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 0,50 рублей, штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 462,20 рублей административным ответчиком не исполнена до настоящего времени.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен, проверен судом, является арифметически правильным.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, абзацем 5 пункта 2 статьи 61.2, абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета города Мурманска, в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафов и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по *** в доход бюджета штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей, задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 9,00 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 0,50 копеек, штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 462, 20 рублей, а всего 1 471, 70 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Г.Ю. Мишина