Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Усолье Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к Журавлеву В.М. о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику Журавлеву В.М. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, указывая на то, что Журавлев В.М. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Журавлевым В.М. в Инспекцию ..... предоставлена налоговая декларация по налогу на доход физических лиц за 2015 год, в которой отражена сумма налога к уплате ..... руб. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, исчисленная из налоговой декларации, уплачивается в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год не позднее ...... На основании ст. 75 НК РФ исчислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ об общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора с ..... по ..... в общей сумме ..... руб. Ответчику направлены требования № от ....., № от ..... об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок исполнения данных требований был установлен в течение восьми дней со дня получения, до ....., ...... Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по НДФЛ за 2015 год. Определением от ..... об отмене судебного приказа, судебный приказ от ..... отменен в связи с поступлением возражений от должника. Просили взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 217 368 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16 755 руб. 57 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю Зайцева В.И. в судебном заседании на заявлении настаивала, дополнив, что Журавлевым В.М. представлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой отражена сумма налога к уплате. Обоснованность начисления налога в данном размере проверена налоговым органом в ходе камеральной проверки, по результатам которой исчислена общая сумма налога, которую необходимо уплатить Журавлеву В.М. – ..... руб. В настоящее время ко взысканию предъявляется сумма 217 368 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16 755 руб. 57 коп., исковые требования о взыскании прочей суммы налогов и пени будут заявлены отдельно. При исчислении суммы налога Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю руководствовалась также справкой о доходах физического лица за 2015 год № от ....., согласно которой ООО «..... не удерживались суммы налога из дохода Журавлева В.М. Данная справка была представлена ООО «.....», также обществом представлены необходимые пояснения.

Административный ответчик Журавлев В.М. в судебном заседании пояснил, что с исковыми требованиями не согласен в полном объеме, пояснив, что с ..... является генеральным директором ООО «.....». Согласно законодательству о налогах и сборах, обязанность по уплате НДФЛ относится к компетенции работодателя – ООО «.....». Исполнительным директором данного общества П.А. за 2015 года удержана из заработной платы Журавлева В.М. сумма НДФЛ в размере ..... руб. Просит отказать в удовлетворении исковых требований. Также приобщил письменное заявление, на доводах которого настаивал.

Также пояснил, что налоговая декларация за 2015 год была составлена на основании представленных им документов сотрудником частной организации, после составления этой декларации она была направлена ею в налоговый орган. Пояснил, что не оспаривает сумму налога в размере 217 368,00 руб., данная сумма налога была исчислена за 2015 год в целом. Обязанность по уплате данного налога лежит на ООО «.....».

Изучив материалы дела, заслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

Установлено, что Журавлев В.М. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в адрес Журавлева В.М. было направлено налоговое требование № от ..... об уплате в срок до ..... налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме общей задолженности ..... руб., в том числе по налогам (сборам) .....,00 руб. (л.д. 8).

..... Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в адрес Журавлева В.М. было направлено налоговое требование № об уплате в срок до ..... налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме общей задолженности ..... руб., в том числе по налогам (сборам) ..... руб. (л.д. 10).

В установленные законом сроки Журавлевым В.М. налог на доходы физических лиц не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора: за неуплаты налога на доходы физических лиц за период с ..... по ..... в общей сумме ..... руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

..... Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Березниковского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Журавлева В.М. налога на доходы физических лиц и пени в сумме .....

..... по указанному заявлению мировым судьей судебного участка № 9 Березниковского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Березниковского судебного района Пермского края от ..... по заявлению Журавлева В.М. судебный приказ был отменен.

С настоящим исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обратилась в Березниковский городской суд Пермского края ....., в установленный законом срок.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Доводы административного ответчика о том, что указанную сумму налогов и пени должно выплатить ООО «.....», в связи с тем, что оно является работодателем ответчика, не могут быть признаны судом обоснованными, поскольку, как следует из решения Березниковского городского суда Пермского края от ..... по делу №, трудовые отношения между ООО «.....» и Журавлевым В.М. прекращены ...... Как следует из справки о доходах физического лица за 2015 год № от ....., ООО «.....» не удерживались суммы налога из дохода Журавлева В.М. Судом также принимаются во внимание Соглашение об определении действительной стоимости доли в Обществе и порядке ее выплаты от ....., заключенного между Журавлевым В.М. и ООО «.....», пояснения директора ООО «.....» от ....., ответ на уведомление о вызове налогоплательщика за № от ....., направленные им в налоговый орган, из содержания которых следует, что Журавлеву В.М. в счет действительной стоимости доли было передано имущество.

Судом принимаются во внимание доводы административного ответчика о том, что в соответствии с п.12 Соглашения об определении действительной стоимости доли в Обществе и порядке ее выплаты от ....., ООО «.....», как налоговый агент, исчисляет и уплачивает НДФЛ в соответствии с действующим законодательством.

Между тем, как установлено судом и указано ранее, трудовые отношения между ООО «.....» и Журавлевым В.М. прекращены ...... Таким образом, на дату заключения соглашения ООО «.....» не являлась налоговым агентом в отношении Журавлева В.М. Кроме того, как также указано судом, Журавлеву В.М. в счет действительной стоимости доли общества было передано имущество. Таким образом, Журавлевым В.М. должна была быть самостоятельно исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Судом также учитывается, что налоговая декларация, содержащая сумму налога в размере ..... руб., была представлена Журавлевым В.М. в ответ на уведомление о предоставлении декларации от ......

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и пени по нему подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени по нему подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 5 541 руб. 23 коп. (234 123,57 руб. -200 000 руб.)*1%+5200)

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к Журавлеву В.М. о взыскании налога на доходы физических лиц и пени по нему удовлетворить.

Взыскать с Журавлеву В.М., ..... года рождения, уроженца ....., ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю:

- налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 217 368,00 руб.

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16 755,57 руб.

Всего в сумме 234 123 руб. 57 коп.

(на счет № в ГРКЦ ГУ Банк России по Пермскому краю, г.Пермь, БИК №, получатель ИНН 5911000117/КПП № УФК по Пермской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю), НДФЛ ОКТМО №, КБК налога № КБК пени №

Взыскать с Журавлеву В.М. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 541 руб. 23 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (.....).

Судья Баранов Г.А.