Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Григорьеву Г.А. о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на имущество, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Григорьеву Г.А. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, указывая, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в 2019 г.

Кроме того, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ за 2019 год составляют 29354 руб. Страховые взносы за 2019 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС составляют 6884 руб. Налоговым органом выставлено и направлено требование от 10.01.2020 №2315, со сроком уплаты в добровольном порядке до 04.02.2020 года.

За неуплату страховых взносов Григорьеву Г.А. начислены пени.

Кроме того, в 2017, 2018 году Григорьев Г.А. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Административный истец просил взыскать с Григорьева Г.А.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 29354 руб., пени в размере 55,04 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 6884 руб., пени в размере 12,91 руб.,

сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018 год в сумме 4240 руб., пени в сумме 54,41 руб.,

сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017,2018 год в сумме 218 руб., пени в сумме 2,79 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик Григорьев Г.А. не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик Григорьев Г.А. представил в суд возражения, в которых с исковыми требованиями не согласился, ссылаясь на пропуск истцом срока обращения в суд, не получение налоговых уведомлений и требований, отсутствие доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, налогоплательщик является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении приложенного к заявлению.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Решением Заринского городского Собрания депутатов от 28.10.2014 N 61 "О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Заринск Алтайского края" установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Согласно Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.

Согласно Приказа Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.

Должнику было направлено налоговое уведомление № 75876185 от 21.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год. Сумма исчисленного налога на имущество по квартире, указанной ниже, составила 107 руб.

- Квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (налоговая база 215883 * доля в праве 1/ 2 * налоговая ставка 0,099 %*12 месяцев / 12 месяцев).

Ответчику было направлено требование №12227 от 28.01.2019 на уплату налога на имущество в сумме 107 руб., пени в сумме 1,51 руб., со сроком уплаты до 18.03.2019 г., которое оставлено без удовлетворения.

Сумма пени составила 1,51 руб. (период с 04.12.2018 по 27.01.2019 - 55 дней).

107 * 13 * 7,50 % / 300=0,35 руб.

107 * 42 * 7,75 % / 300=1,16 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление № 2440510 от 27.06.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год. Сумма исчисленного налога на имущество по квартире, указанной ниже, составила 111 руб.

- Квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (налоговая база 224366 * доля в праве 1/ 2 * налоговая ставка 0,099 %*12 месяцев / 12 месяцев).

Ответчику было направлено требование №7685 от 27.01.2020 на уплату налога на имущества в сумме 111 руб., пени в сумме 1,28 руб., со сроком уплаты до 28.02.2020 г., которое оставлено без удовлетворения.

Сумма пени составила 1,28 руб. (период с 03.12.2019 по 26.01.2020 - 55 дней).

111 * 13 * 6,50 % / 300=0,31 руб.

111 * 42 * 6,25 % / 300=0,97 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Как предусмотрено п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» уплата налога производится в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

Должнику было направлено налоговое уведомление № 75876185 от 21.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год. Сумма исчисленного налога составила 2120 руб.

• РЕНО МЕГАН 3, <данные изъяты> (налоговая база 106 * доля в праве 1 *налоговая ставка 20 руб. * 12 месяцев / 12 месяцев).

Ответчику было направлено требование №12227 от 28.01.2019 на уплату транспортного налога в сумме 2120 руб., пени в сумме 29,89 руб., со сроком уплаты до 18.03.2019 г., которое оставлено без удовлетворения.

Сумма пени составила 29,89 руб. (период с 04.12.2018 по 27.01.2019 - 55 дней).

2120 * 13 * 7,50 % / 300=6,89 руб.

2120 * 42 * 7,75 % / 300=23 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление № 2440510 от 27.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год. Сумма исчисленного налога составила 2120 руб.

Ответчику было направлено требование №7685 от 27.01.2020 на уплату транспортного налога в сумме 2120 руб., пени в сумме 24,52 руб., со сроком уплаты до 28.02.2020 г., которое оставлено без удовлетворения.

Сумма пени составила 24,52 руб. (период с 03.12.2019 по 26.01.2020 - 55 дней).

2120 * 13 * 6,50 % / 300=5,97 руб.

2120 * 42 * 6,25 % / 300=18,55 руб.

Вышеуказанные налоговые уведомления и требования были направлены Григорьеву Г.А. с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что согласуется с требованиями п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Доводы Григорьева Г.А. об отсутствии доступа в личный кабинет налогоплательщика опровергаются представленными в материалы дела доказательствами.

Согласно скриншота из МИ ФНС России по ЦОД «Личный кабинет налогоплательщика» Григорьевым Г.А. произведена первичная регистрация в указанном сервисе ДД.ММ.ГГГГ, изменен первичный пароль. Произведено редактирование персональный данных с указанием номера телефона и e-mail Григорьева Г.А.

Согласно истории пользования Григорьев Г.А. является активным пользователем личного кабинета налогоплательщика.

Таким образом, при установленных судом обстоятельствах личного входа налогоплательщика в личный кабинет, активного пользования им, его доводы о незаконности действий налогового органа, выразившихся в направлении налоговых уведомлений и требований через личный кабинет налогоплательщика, не обоснованы.

Что касается доводов ответчика о несоблюдении налоговым органом сроков обращения с иском, суд учитывает следующее.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса (в редакции на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Учитывая изложенное, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 22.07.2020 г. был отменен мировым судьей 26.10.2020. В Заринский городской суд истец обратился 26.04.2021 (л.д. 36), т.е. в установленный срок.

Разрешая требование истца о взыскании задолженности по страховым взносам, суд приходит к следующим выводам.

В настоящее время вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из материалов дела, Григорьев Г.А., ИНН №, являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Как указано истцом, налоговым органом выставлено и направлено по телекоммуникационным каналам связи требование от 10.01.2020 №, со сроком уплаты в добровольном порядке до 04.02.2020 года.

Однако, сумма, указанная в требовании, оплачена не была.

При этом, административный ответчик в возражениях на исковое заявление, ссылался на не получение налоговых уведомлений и требований.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Общие положения организации информационного обмена при направлении налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи определены Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@ "Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи".

При направлении Требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику Требование на бумажном носителе (п. 5 указанного Порядка).

Требование считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная КЭП налогоплательщика (п. 11 Порядка).

Истцом суду не представлена квитанция о приеме требования № от 10.01.2020, направленного ответчику в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, подписанная его квалифицированной электронной подписью.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС №4 по Алтайскому краю от 28.07.2021, квитанция о приеме требования № от 10.01.2020 в инспекции отсутствует.

Вместе с тем, пунктом 6 Порядка на участников информационного обмена возложена обязанность обеспечить хранение всех отправленных и принятых Требований и технологических электронных документов (за исключением извещения о получении электронного документа) с КЭП и квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи (далее - квалифицированный сертификат). Подпунктом 2 п. 4 Порядка в числе технологических электронных документов названа квитанция о приеме.

Поскольку истцом данная квитанция не представлена, у суда отсутствуют основания для признания факта надлежащего направления требования № от 10.01.2020 ответчику Григорьеву Г.А.

Учитывая отсутствие надлежащих доказательств направления Григорьеву Г.А. требования № от 10.01.2020, исковые требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, не могут быть удовлетворены.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым удовлетворить административный иск в части взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018 год в сумме 4240 руб., пени в сумме 54,41 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017,2018 год в сумме 218 руб., пени в сумме 2,79 руб.

Согласно ч.1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер госпошлины, подлежащей взысканию, составляет 156,71 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 186, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Григорьева Г.А., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018 год в сумме 4240 руб., пени в сумме 54,41 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017,2018 год в сумме 218 руб., пени в сумме 2,79 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Григорьева Г.А. в доход муниципального образования город Заринск Алтайского края государственную пошлину в сумме 156,71 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение 1 месяца со дня вынесения решения через Заринский городской суд.

Судья Заринского

городского суда С.В.Шкляр