Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области к ФИО3 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам, НДФЛ, штрафам, пени,

у с т а н о в и л :

Административный истец обратился с административным исковым требованием к ФИО3 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам, НДФЛ, штрафам, пени.

В обоснование заявленных требований, указал, что должник ФИО3 ФИО7, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась индивидуальным предпринимателем с видом деятельности по коду ОКВЭД 47.11.1 Торговля розничная замороженными продуктами в неспециализированных магазинах.

В связи с тем, что ФИО3 ФИО8 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, то обязана на основании п.1 ч.2 ст.28 Федерального закона № 212-ФЗ (действующего в период до ДД.ММ.ГГГГ), ст.419 НК РФ, за указанный период, правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

ФИО3 ФИО9, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с п.2 части 1 ст.5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в редакции, действовавшей в рассматриваемый период до ДД.ММ.ГГГГ.

П.1 ст.18 Федерального закона № 212-ФЗ определена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

С ДД.ММ.ГГГГ ст.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 376-ФЗ установлен размер МРОТ в сумме 6204,00 руб., с ДД.ММ.ГГГГ ст.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 164-ФЗ установлен размер МРОТ в сумме 7500,00 руб., с ДД.ММ.ГГГГ ст.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 460-ФЗ установлен размер МРОТ в сумме 7800,00 руб.

Размер тарифов страховых взносов для плательщиков страховых взносов — индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 2012 года составляет:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%,

2) Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%,

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период (расчетным периодом признается календарный год), производится плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно. Уплата страховых взносов за расчетный период производится не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской ФИО1 выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.4 Федерального закона №212-ФЗ).

Должник прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ (дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП), если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность до окончания расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется с начала расчётного периода по календарный месяц окончания деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. Плательщик страховых взносов обязан уплатить страховые взносы не позднее 15-ти календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно (п.8 ст.16 Федеральный закон № 212-ФЗ). Согласно ст.25 Федерального закона № 212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком днем уплаты сумм страховых взносов, начисляются пени. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от не уплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ. Расчет сумм пени подлежащей взысканию прилагается в таблицах расчета пени.

Согласно ст.22 Федерального закона № 212-ФЗ, должнику в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, почтовой связью простой корреспонденцией направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через ЛК и вручено ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через ЛК и вручено ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через ЛК и вручено ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через ЛК и вручено ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные в требованиях сроки, требования ФИО3 ФИО10 не исполнены.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 10,56 руб.; сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ -46,07 руб..

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 57,53 руб. (23,06+0,04+34,43); сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ -293,28 руб. (175,50+117,58+0,20);

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 5 840,00 руб.; сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 12,91 руб.; сумма к уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ- 16905,79 руб.; сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - 55,04 руб.;

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 8426,00 руб.; сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная е ДД.ММ.ГГГГ - 14,32 руб.; сумма к уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - 32448,00 руб.; сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - 55,16 руб.;

Общая сумма задолженности по страховым взносам составила 64164,66 руб., в том числе: сумма к уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 14266,00 руб. (5840,00+8426,00); сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 95,32 руб. (10,56+12,91+34,43+23,06+0,04+14,32); сумма к уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - 49353,79 руб. (16905,79+32448,00); сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - 449,55 руб. (46,07+55,04+175,50+117,58+0,20+55,16).

Согласно справке о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию представлены сведения от Забайкальской дирекции инфраструктуры - СП Центральной дирекции инфраструктуры - филиала ОАО «РЖД», по которым установлено, что в 2017 году от Забайкальской дирекции инфраструктуры - СП Центральной дирекции инфраструктуры - филиала ОАО «РЖД» получен доход ФИО3 ФИО11 в размере 18561,54 руб.

Соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с дохода, полученного от Забайкальской дирекции инфраструктуры - СП Центральной дирекции инфраструктуры - филиала ОАО «РЖД», составила 2413,00 руб. (18561,54 * 13%).

В установленный статьей 52 НК РФ срок, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было сформировано требование: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Направлен и вручен налогоплательщику через ЛК ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате НДФЛ составила 2413,00 руб.; сумма к уплате пени по НДФЛ составила 0,04 руб.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 2413,04 рублей: сумма к уплате НДФЛ составила 2413,00 руб.; сумма к уплате пени по НДФЛ составила 0,04 руб.

В отношении ФИО3 ФИО12 были приняты: решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ данным решением налогоплательщик привлечён к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 <адрес>. в размере 500,00 руб.; решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ данным решением налогоплательщик привлечён к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 2 <адрес>. в размере 500,00 руб.;

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были сформированы требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Направлен и вручен налогоплательщику через ЛК ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Направлен и вручен налогоплательщику через ЛК ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате штрафа составила 500,00 руб.;

Итого недоимка по штрафу за налоговые правонарушения, установленные НК РФ: 1000 (одна тысяча) рублей 00 коп.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1201/21, в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование предъявляется в порядке искового производства.

Просит суд взыскать с ФИО3 ФИО13 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 14266,00 руб.; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 95,32 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 49353,79 руб.; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 449,55 руб.; задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме: 1000,00 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме: 2413,00 руб.; задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме: 0,04 руб.; итого к взысканию: 67577 (шестьдесят пять тысяч пятьсот семьдесят семь) рубля 70 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, представил заявление о рассмотрении данного дела, в соответствии со ст.45 КАС РФ, в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания, в суд не явилась, направив в адрес суда телефонограмму о рассмотрении данного административного дела в ее отсутствие, просит суд в административных исковых требованиями отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд с заявленными административными исковыми требованиями, предусмотренным ст.48 НК РФ.

Из представленного административным истцом дополнения следует, что он просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок в отношении сумм, срок предъявления по которым пропущен, так как причиной пропуска процессуального срока для своевременной подачи заявления о вынесении судебного приказа в суд является то, что программный комплекс электронной обработки документов произвел сбой в период выставления, в связи с чем, сведения о задолженности указанного налогоплательщика вовремя не были обнаружены налоговым органом, на основании чего, своевременно обратиться в суд инспекции не представилось возможным, что составляет потерю бюджета.

Таким образом, учитывая, что лица, участвующие в деле, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела, проанализировав нормы права, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов (в ред. до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с ч.1 ст.14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.16 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ч.8 ст.16 Закона № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов в соответствии по ст.25 ФЗ № 212-ФЗ начисляется пеня.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За административным ответчиком числится задолженность в сумме 64164,66 руб., в том числе: сумма к уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 14266,00 руб. (5840,00+8426,00); сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 95,32 руб. (10,56+12,91+34,43+23,06+0,04+14,32); сумма к уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - 49353,79 руб. (16905,79+32 448,00); сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - 449,55 руб. (46,07+55,04+175,50+117,58+0,20+55,16).

Административному ответчику выставлены:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 57,53 руб. (23,06+0,04+34,43); сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ -293,28 руб. (175,50+117,58+0,20);

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 8426,00 руб.; сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная е ДД.ММ.ГГГГ - 14,32 руб.; сумма к уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - 32448,00 руб.; сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ - 55,16 руб.;

Данные требования об уплате страховых взносов и пени в установленный срок административным ответчиком ФИО3 исполнены не были.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в сумме 64164 рубля 66 копеек.

С ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы и принципы обложения ими устанавливает Налоговый кодекс РФ, при этом утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки по страховым взносам, задолженности по уплате соответствующих пеней, штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, возникших до ДД.ММ.ГГГГ, указанные недоимка и задолженность подлежат уплате этим плательщиком или взысканию налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3, в 2017 году, от Забайкальской дирекции инфраструктуры – СП Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД» получен доход в размере 18561,54 рублей, и за административным ответчиком числится задолженность по налогу, подлежащему уплате в бюджет, в сумме 2413,00 рублей.

Административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате НДФЛ составила 2413,00 руб.; сумма к уплате пени по НДФЛ составила 0,04 руб.

Данные требования об уплате НДФЛ в установленный срок административным ответчиком ФИО3 исполнены не были.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по НДФЛ, пени в сумме 2413,04 рублей.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как было установлено в судебном заседании, в отношении ФИО3 ФИО14 были приняты: решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ данным решением налогоплательщик привлечён к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 <адрес>. в размере 500,00 руб.; решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ данным решением налогоплательщик привлечён к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 2 <адрес>. в размере 500,00 руб..

Административному ответчику были выставлены:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате штрафа составила 500,00 руб.;

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма к уплате штрафа составила 500,00 руб..

Данные требования об уплате штрафа в установленный срок административным ответчиком ФИО3 исполнены не были.

Административным истцом заявлены требования о взыскании штрафа в сумме 1000 рублей.

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Статьей 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" прямо предусмотрено, что пункт 9 указанного Федерального закона, которым внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Федеральный закон N 374-ФЗ был опубликован на официальном интернет-портале правовой информации ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ - в издании "Российская газета" N 267.

Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом N 374-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Статьей 286 (часть 2) КАС РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Поскольку право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица возникает только после истечения срока исполнения налогового требования, то начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного абзацем вторым п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует исчислять со дня истечения срока исполнения соответствующего требования об уплате задолженности, в связи с неисполнением которого, общая сумма задолженности превысила 3000 рублей.

Таким образом, в рассматриваемом случае общая сумма задолженности по страховым взносам, НДФЛ, штрафам, пени, по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, превысила 3000 рублей после истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, шестимесячный срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с нарушением срока на обращение в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, однако уважительных причин пропуска срока на обращение в суд налоговой инспекцией не приведено.

Доводы административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском, со ссылкой на технический сбой в электронном программном комплексе, длительность выявления недоимки, отклоняются судом, так как не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом без уважительных причин пропущен срок на обращение в суд с указанным административным иском.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В силу части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 ФИО15 о взыскании задолженности по страховым взносам, НДФЛ, штрафам, пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Сушко

Решение в окончательной форме принято – ДД.ММ.ГГГГ.