Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Соль-Илецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных страховых взносов,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области (далее по тексту МИФНС № 5) обратилась в суд с вышеназванным административным заявлением указав, что на налоговом учете состоит ФИО1, которая с 07.06.2005 года осуществляет нотариальную деятельность. Административным ответчиком нарушены сроки предоставления расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал 2017 г. и за 1 квартал 2018 г., а также срок предоставления расчета по страховым взносам за 1 квартал 2018 г. По факту совершения налоговых правонарушений инспекцией вынесены решения о привлечении ответчика к ответственности, назначено наказание в виде штрафов. Направлены требования об уплате штрафов и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако задолженность погашена лишь частично. В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность в сумме 4418,04 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам за 2017 г., 2018 г. в сумме 4418,04 руб., в том числе: пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 408, 71 руб., штраф – 4009,33 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом. Заявлено ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, месте и дате его проведения извещена надлежащим образом. Представила возражение, в соответствии с которым с указанной задолженностью не согласна, все платежи за 2017-2018 г. у нее погашены, задолженности не имеет. Просила представить отсрочку по уплате всех налогов и всех взносов.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административных истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ (действующей на момент предоставления сведений) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Согласно п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 1 ст. 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 3).

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществляет нотариальную деятельность с 2005 года, лицензия № от 28.04.2005 г., приказ № от 29.03.2005 г.

25.05.2017 г. ФИО1 представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал 2017 г., при сроке предоставления не позднее 02.05.2017 г.

За совершение налогового правонарушения инспекцией было вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности № от 31.07.2017 г., назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей. Решение не обжаловалось и вступило в силу.

В соответствии с указанным решением ФИО1 выставлено требование № от 15.08.2017 г. об уплате штрафа в сумме 1000 рублей в срок до 04.09.2017 г. данное требование направлено в адрес налогоплательщика 23.08.2017 г. Требование в полном объеме не исполнено.

15.05.2018 г. ФИО1 представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал 2018 г., при сроке предоставления не позднее 30.04.2018 г. (с учетом выходных и праздничных дней не позднее 03.05.2018 г.).

За совершение налогового правонарушения инспекцией было вынесено решение о привлечении к ответственности № от 23.07.2018 г. и выставлено требование № от 02.08.2017 г. об уплате штрафа в сумме 1000 рублей в срок до 22.08.2018 г. Решение не обжаловано, штраф не уплачен.

18.06.2018 г. ФИО1 предоставлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2018 г. № № на сумму к уплате 10530 рублей при сроке предоставления не позднее 30.04.2018 г., с учетом выходных и праздничных, не позднее 03.05.2018 г. Уплата страховых взносов по состоянию на 03.05.2018 г. не произведена. Налогоплательщику направлено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений, однако пояснений не представлено.

По факту совершения налогового правонарушения инспекцией вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности № от 07.11.2018 г., с учетом наличия отягчающих обстоятельств, а именно неоплату ранее назначенных штрафов, размер штрафа определен по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2106 рублей. Решение не обжаловано.

В соответствии с решением № административному ответчику направлено требование № от 20.12.2018 г. об уплате штрафа в сумме 2106 руб. сроком до 17.01.2019 г.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование начислено пени. Налоговым органов в ее адрес направлено требование № от 01.04.2019 г. на сумму 41262,74 руб., со сроком исполнения до 16.05.2019 г. Требования исполнено частично.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку ответчик не исполнил возложенные на него обязательства по уплате страховых взносов МИФНС России № 5 обратилась с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье, однако определением мирового судьи судебного участка № 1 от 15.10.2019 г. судебный приказ № № от 10.10.2019 г. отменен в связи с поступившими возражениями.

Налогоплательщиком ФИО1 частично уплачены страховые взносы и штраф, однако на момент подачи исковых требований имеется задолженность в сумме 4418,04 руб., из которых: пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 408, 71 руб., штраф – 4009,33 руб.

Административное исковое заявление представлено в Соль-Илецкий районный суд 15.04.2020 г., что соответствует оттиску печати штампа Почты России на конверте, с соблюдением установленных законом сроков.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности (расчет пени и расшифровка задолженности по штрафам) проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

Административным ответчиком данная сумма оспорена, однако свой расчет не представлен, как не представлены и доказательства оплаты задолженности.

В соответствии с п. 9 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 02.04.2014) "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку в настоящее время административный ответчик не исполнил в полном объеме возложенную на нее налоговым законодательством обязанность, суд считает заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по оплате штрафа и пени по страховым взносам обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 227,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам за 2017 г., 2018 г. в сумме 4418 (четыре тысячи четыреста восемнадцать) рублей 04 (четыре) копейки, из которых: пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 408 рублей 71 копейка, штраф 4009 рублей 33 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья: Сидоренко Ю.А.

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2020 года.

Судья: Сидоренко Ю.А.