Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере 165 руб. и пени, начисленных за неуплату в установленный срок налога на имущество за 2013,2014 годы в размере 15,69 руб., недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 583 руб. и пени, начисленные за неуплату в установленный срок земельного налога за 2013,2014 годы в размере 29,61 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 имеет в собственности имущество, расположенное на территории, подведомственной Инспекции: жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, в том числе в налоговых периодах 2013,2014г.г. Сумма налога на имущество за 2013 составила <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которая уплачена 24.04.2016г. вместе с задолженность по налогу за 2012 год в общей сумме <данные изъяты> Сумма налога на имущество за 2014 год первоначально была начислена по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, далее начисление налога на имущество за 2014 год было сторнировано и налог был начислен одновременно с налогом за 2016 год по иному сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ), так как в силу п. 1 ст. 409 НК РФ (действующего с ДД.ММ.ГГГГ) налог за налоговый период 2016 год подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по не уплачен налогоплательщиком. Административный ответчик, нарушив законодательство установленную обязанность, не произвел уплату налога на имущество за 2014 год в установленный срок, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика, уплата налога на имущество за 2013 год произведена после срока уплаты. На сегодняшний день за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество за 2014 год в сумме <данные изъяты> задолженность по соответствующим пени в сумме <данные изъяты> за неуплату в установленные сроки налога на имущество за 2013 и 2014 годы. Также в собственности ФИО1 имеется земельный участок, следовательно, является плательщиком земельного налога, в том числе в налоговых периодах 2013,2014г.г. Сумма земельного налога за 2013 год составила <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которая уплачена ДД.ММ.ГГГГ вместе с задолженностью по налогу за 2012 год в общей сумме <данные изъяты> Сумма земельного налога за 2014 год первоначальной была начислена по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, далее начисление земельного налога за 2014 годы было сторнировано и налог начислен одновременно с налогом за 2016 год по иному сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, сумма земельного налога за 2013 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен по настоящее время. При этом, Инспекцией своевременно принимались меры, предусмотренные ст.ст. 69,70 НК РФ к принудительному исполнению обязанности по уплате земельного налоги и налога на имущество физических лиц за 2013,2014 годы, а именно направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако требования не исполнены в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании кассационного определения Седьмого кассационного суда общей юрисдикции.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, просит рассмотреть дело без их участия (л.д. 48).

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в своё отсутствие, представила письменные возражения, из которых следует, что судебный приказ по налоговым периодам 2013-2014 годы не выносился мировым судьей. По делу № судебный приказ был выдан по налогам за 2016 год, которые уплачены в полном объеме и в срок. По требованию о взыскании налогов и пеней за 2013-2014 годы, налоги оплачивались своевременно, задолженности нет. Из-за постоянных ошибок в систему налоговых органов, налоги оплачиваются два раза. Кроме того, налоговым органом пропущен установленный законом срок на обращение в суд с требованиями о взыскании налогов и пеней за 2013 и 20114 годы. Трехлетний срок со дня окончания срока исполнения самого ранее требования за 2013 год истек ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, за выдачей судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа обратился в августе 2018 года, но в отношении задолженности за период 2016 год. Возражений или заявлений от налогового органа об исправлении ошибки в судебный акт не поступало, следовательно, налоговый орган и обращался с требованиями о взыскании налоговых платежей и пени за период 2016 года, а не 2013-2014 годы. Таким образом, оснований для удовлетворения административного иска о взыскании недоимки и пени за 2013-2014 годы не имеется. Также просит взыскать с Инспекции судебные расходы на оплату услуг адвоката в размере <данные изъяты> и почтовые расходы в размере <данные изъяты> (л.д. 51-52,58).

Оценив доводы сторон, исследовав материалы дела, суд находит иск не подлежащим удовлетворению в силу следующего.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 388, 389, 397 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2013 год в размере <данные изъяты>, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 29 оборот).

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> и за 2016 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2014 год в размере <данные изъяты> и за 2016 год в размере <данные изъяты>

Кроме того, в связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24) об уплате недоимки по налогу на имущество за 2013 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> и недоимки по земельному налогу за 2013 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 12.02.2015г., что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 24 оборот).

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от 18.02.2015г. (л.д. 25) об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от 19.02.2018г. (л.д. 26) об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании со ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 5 по Пермскому краю недоимки по земельному налогу за 2016г. в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Кассационным определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд в течение шести месяцев, после отмены судебного приказа.

Как следует из материалов дела налог на имущество физических лиц за 2013 год и земельный налог с физических лиц за 2013 год уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается карточкой «расчеты с бюджетом» (л.д. 15-16,19-20).

В порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ в связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., которые включены в требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24,25).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30) ФИО1 выставлены для оплаты со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налоги за два налоговых периода – за 2014 и за 2016 годы: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>, за 2016 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2014 год в размере <данные изъяты>, за 2016 год в размере <данные изъяты>

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 3 статьи 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления по налогу на имущество допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В абзаце 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ также оговорено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

Налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> и земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 55,56), что не оспаривается административным истцом и подтверждается карточкой «расчеты с бюджетом» (л.д. 15-16,19-20).

Доказательств, подтверждающих, что ФИО1 уплачены налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> и земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>, исчисленные, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, в указанный в уведомлении срок - до ДД.ММ.ГГГГ, не представлено.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, ФИО1 направлено требование № от 19.02.2018г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 28.03.2018г. (л.д. 26).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

За судебным приказом о взыскании недоимки по налогу и пеней административный истец обратился в пределах срока давности, указанного в п. 2 ст. 48 НК РФ.

Доказательств оплаты задолженности, включенной в требования об оплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за неуплату в установленный срок налога за 2013 год) № от ДД.ММ.ГГГГ (налога за 2014 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за неуплату в установленный срок налога за 2014 год), административным ответчиком не представлено, сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и с иском в суд, налоговым органом по данному требованию соблюдены, в связи с чем с суд приходит к выводу о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере <данные изъяты> и пени, начисленные за неуплату в установленный срок налога на имущество за 2013,2014 годы в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> и пени, начисленные за неуплату в установленный срок земельного налога за 2013,2014 годы в размере <данные изъяты>

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган в августе 2018 года обращался за выдаче судебного приказа о взыскании налога за 2016 год подлежат отклонению, поскольку из материалов по выдаче судебного приказа следует, что Межрайонная ИФНС России № 5 по Пермскому краю просила выдать судебный приказ о взыскании недоимки за 2014 год (в расчетах сумм пени указано о начислении налога за 2014 год). Ошибочное указание в судебном приказе о взыскании задолженности по налогам за 2016 год, не может являться основанием для лишения налогового органа права на взыскание недоимки за 2014 год в исковом порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований налогового органа, оснований для взыскания с Межрайонной ИФНС России № 5 по Пермскому краю понесенных ФИО1 расходов по оплате юридических услуг и почтовых расходов, не имеется, в удовлетворении её ходатайства следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

взыскать со ФИО1, зарегистрированной по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Пермскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 165 руб., пени, начисленные за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2013,2014 годы в размере 15,69 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 583 руб., пени, начисленные за неуплату в установленный срок земельного налога с физических лиц за 2013,2014 годы в размере 29,61 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении заявления ФИО1 о взыскании расходов по оплате услуг представителя, почтовых расходов – отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись Л.Ю. Дульцева

<данные изъяты>