Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области к Бибикову Артему Дмитриевичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась с административным иском к Бибикову А.Д. о взыскании задолженности по налогам и пени, в обосновании заявленных исковых требований указано следующее.

Бибиков А.Д. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в соответствии со ст. 430 НК РФ. Ответчик с (дата) по (дата) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от (дата)№...; от (дата)№...; от (дата)№.... Данные требования Бибиков А.Д. так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31,48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №... от (дата) выдан.

Согласно ст.123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от (дата). был отменён. Согласно ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 26484,60 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата): налог в размере 3 546 руб. срок уплаты не позднее (дата) (состоит из начислений за налоговый период 2018 г. в размере 5 840 руб. в соответствии со ст. 430 НК РФ., в связи с частичной оплатой (дата) остаток к взысканию 3 546 руб.)

пени в размере 382,05 руб. пени начислены:

за период с (дата) по (дата) по требованию №... от (дата) (расчет пени: 4 590 * 7,75*17:1/300:100 =20,15 где 4 590- недоимка по налогу за 2017 г., уплачена (дата), 7,75 - ставка рефинансирования, 17 дней - период начисления пени, 1/300 процентная ставка)

за период с (дата) по (дата) по требованию №... от (дата) (расчет пени: 4 590*7,25*173:1/300:100 =191,67 руб., где 4 590- недоимка по налогу за 2017 г. уплачена оплатой (дата), 7,75- ставка рефинансирования, 173 дня - период начисления пени, 1/300 процентная ставка)

за период с (дата) по (дата) по требованию №... от (дата) (расчет пени: 4 590*7,50*82:1/300:100 =94,09 руб., где 4 590- недоимка по налогу за 2017г. уплачена оплатой (дата), 7,75- ставка рефинансирования, 82 дня - период начисления пени, 1/300 процентная ставка)

за период с (дата) по (дата) по требованию №... от 16.03.2018г (расчет пени: 4 590*7,50*41:1/300:100 =47,97 руб., где 4 590- недоимка по налогу за 2017г. уплачена оплатой 30.03.2020г, 7,75- ставка рефинансирования, 41 день - период начисления пени, 1/300 процентная ставка) с учетом имеющейся оплаты остаток к взысканию 37,13руб.

за период с (дата) по (дата) по требованию №... от (дата) (расчет пени: 5 840*7,75*13:1/300:100 =19,61руб., где 5 840- недоимка по налогу за 2018г., взыскивается настоящим исковым заявлением, 7,75 - ставка рефинансирования, 13 дней - период начисления пени, 1/300 процентная ставка) с учетом имеющейся оплаты остаток к взысканию 3,47 руб.

за период с (дата) по (дата) по требованию №... от (дата) (расчет пени: 4 590 * 7,75*37:1/300:100 =37,87 руб., где 4 590- недоимка по налогу за 2017г., уплачена (дата), 7,75 -ставка рефинансирования, 37 дней - период начисления пени, 1/300 процентная ставка) с учетом имеющейся оплаты остаток к взысканию 35,54руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)): налог в размере 20 591 руб. срок уплаты не позднее (дата) (состоит из начислений за налоговый период 2018г. в размере 26 545 руб. в соответствии со ст. 430 НК РФ., в связи с частичной оплатой (дата) остаток к взысканию 20 591 руб.)

пени в размере 1 965,55 руб. пени начислены:

за период с (дата) по (дата) по требованию №... от (дата) (расчет пени: 23 400*7,75*17:1/300:100 =102,77 руб. где 23 400- недоимка по налогу за 2017г., уплачена (дата), 7,75- ставка рефинансирования, 17 дней - период начисления пени, 1/300 процентная ставка)

за период с (дата) по (дата) по требованию №... от (дата) (расчет пени: 23 400 * 7,25*173:1/300:100 =977,32 руб., где 23 400- недоимка по налогу за 2017г. уплачена оплатой 30.03.2020г, 7,75- ставка рефинансирования, 173 дня - период начисления пени, 1/300 процентная ставка)

за период с (дата) по (дата) по требованию №... от (дата) (расчет пени: 23 400 * 7,50*82:1/300:100 =479,70 руб., где 23 400- недоимка по налогу за 2017г.; уплачена оплатой (дата), 7,75- ставка рефинансирования, 82 дня - период начисления пени, 1/300 процентная ставка)

за период с (дата) по (дата) по требованию №... от (дата) (расчет пени: 23 400 * 7,50*41:1/300:100 =239,85 руб., где 23 400 - недоимка по налогу за 2017г., уплачена оплатой (дата), 7,75- ставка рефинансирования, 41 день - период начисления 1 пени, 1/300 процентная ставка) с учетом имеющейся оплаты остаток к взысканию 206,86руб.

за период с (дата) по (дата) по требованию №... от (дата) (расчет пени: 26 545 *7,75*13:1/300:100 =89,15руб., где 26 545 - недоимка по налогу за 2018г., взыскивается настоящим исковым заявлением, 7,75- ставка рефинансирования, 13 дней – период начисления пени, 1/300 процентная ставка).

за период с (дата) по (дата) по требованию №... от (дата) (расчет пени: 26 545 * 7,75*37:1/300:100 =253,70 руб., где 26 545- недоимка по налогу за 2017г., уплачена (дата), 7,75- ставка рефинансирования, 32 дня - период начисления пени, 1/300 - процентная ставка) с учетом имеющейся оплаты остаток к взысканию 109,75 руб.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с Бибикова А.Д. ИНН 526204412264, недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)): налог 20 591 руб., пени 1 965,55 руб. (КБК налог №..., КБК пени №... ОКТМО №...), на общую сумму 26484,60 рубля.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещался надлежащим образом, административное исковое заявление содержит требование о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик Бибиков А.Д. в судебном заседании подтвердил тот факт, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, при этом страховые взносы на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование не платил.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 55 НК РФ установлено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 388 главы 2 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Бибиков А.Д. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ.

Ответчик с (дата) по (дата) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от (дата)№... с общей суммой задолженности в размере 119178,15 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 102131,96 руб., которая подлежит уплате (перечислению); от (дата)№... с общей суммой задолженности в размере 85695,14 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 69746,96 руб., которая подлежит уплате (перечислению); от (дата)№... с общей суммой задолженности в размере 81047,03 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 69746,96 руб., которая подлежит уплате (перечислению).

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 26484,60 руб., в том числе:

пени в размере 382,05 руб. пени начислены:

пени в размере 1 965,55 руб. пени начислены:

Задолженность подтверждается расчетом, который суд находит арифметически правильным.

Суд учитывает, что указный расчет административным ответчиком не опровергнут, доказательств оплаты указанной задолженности или ее части суду не представлено.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что первоначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Советского судебного района г.Нижнего Новгорода с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Бибикова А.Д. недоимки по налогам и пени.

(дата) был выдан судебный приказ №.... В соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ налогоплательщик представил возражения относительно его исполнения.

(дата) мировой суд судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа №...

В суд с настоящим административным иском Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась (дата), что подтверждается конвертом об отправке административного искового заявления, то есть в рамках установленного законом 6-ти месячного срока.

Суд учитывает, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от (дата)N 381-О-П).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что иском Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности, поэтому административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к Бибикову А.Д. о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 994,54 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области к Бибикову Артему Дмитриевичу о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с Бибикова Артема Дмитриевича, состоящего на регистрационном учете по адресу: (адрес) пользу МИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата): налог 3 546 руб., пени 382,05 руб. (КБК налог №..., КБК пени №... ОКТМО №...);

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)): налог 20 591 руб., пени 1 965,55 руб. (КБК налог №..., КБК пени №... ОКТМО №...),

на общую сумму 26484,60 рубля.

Взыскать с Бибикова Артема Дмитриевича в доход государства государственную пошлину в размере 994,54 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Нижний Новгород.

Судья Е.В. Тищенко