Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5394/2019 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с указанным иском, мотивируя требования тем, что в конце 2018 года при обращении в МФЦ ему стало известно об имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 53052 рублей. В декабре 2018 года им было получено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, направленное ИФНС России по г. Тюмени №. При обращении в ИФНС России по г. Тюмени № стало известно, что данная задолженность образовалась по – прежнему месту жительства, в <адрес>. Для выяснения всех обстоятельств рекомендовано обратиться в МИФНС № по ХМАО – Югре. При обращении в МИФНС № по ХМАО – Югре сотрудники налоговой службы разъяснили, что данная задолженность является безнадежной к взысканию, взысканию не подлежит и будет удалена в декабре 2018 года и беспокоиться не из-за чего. В декабре 2018 года им было получено письмо от ДД.ММ.ГГГГ из МИФНС № по ХМАО – Югре, которым пояснено, что ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение о возврате переплаты по налогу на доход физических лиц в сумме 65137 рублей. Возврат НДФЛ его лицевой счет был произведен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неверным заполнением декларации (неверным отражением остатка имущественного вычета) ему произведено доначисление НДФЛ в размере 53052 рублей решением № от ДД.ММ.ГГГГ, указанное решение он не получал. Исходя из ответа от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Тюмени № на его обращение, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в карточке лицевого счета числится задолженность по налогу на доход физических лиц в размере 53052 рублей и пени в сумме 26380,55 рублей. Согласно сведениям, полученным из налогового органа МИФНС № по ХМАО – Югре в его адрес были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 53052 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое им получено не было; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 18944 рублей 86 коп., направленное с нарушением срока на предъявление требования. Наличие безнадежной к взысканию задолженности и пени, находящейся в базе налоговой, государственных информационных ресурсах может в любой момент повлечь для него неблагоприятные последствия в виде ограничения права на свободу передвижения, возможности воспользоваться кредитами и так далее. Также указывает, что в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ ИФНС России по г. Тюмени № срок на обращении в суд истек ДД.ММ.ГГГГ. После истечения указанного срока налоговый орган утратил право на любые действия, связанные с взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной к взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными. Просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на доход физических лиц в сумме 53052 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а обязанность по их оплате прекращенной.

Согласно представленному отзыву на административное исковое заявление ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области просит в удовлетворении административного искового заявления отказать, по следующим основаниям. В рассматриваемом случае ФИО2 не оспаривает решения, действия (бездействия) Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области, ФИО2 в качестве ответчика орган Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области не указывал, требований к Управлению Федеральной налоговой службы России по Тюменской области не имеется. Управлением Федеральной налоговой службы по Тюменской области при рассмотрении обращения заявителя обеспечено объективное, всесторонне и своевременное рассмотрение заявления налогоплательщика, ответы даны по существу поставленных в обращении вопросов, с учетом установленных при его рассмотрении фактических обстоятельств. Ответы и письма Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области в судебном порядке налогоплательщиков не оспаривались.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, причины неявки не сообщил, дело рассмотрено в его отсутствие.

Представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании административное исковое заявление поддержала, пояснила, что административным ответчиком пропущен как общий срок исковой давности, так и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для обращения на принудительное взыскание задолженности с ФИО1

Представитель административного ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № ФИО4, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании просила в удовлетворении административного искового заявления отказать по основаниям, указанным в возражениях на административное исковое заявление, согласно которым, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по г. Тюмени № в качестве физического лица с ДД.ММ.ГГГГ, ранее состоял на налоговом учете в МИФНС № по ХМАО – Югре. ФИО1 в МИФНС № по Ханты-Мансийскому округу - Югре представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. по приобретению 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> Налогоплательщиком заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 583102.78 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 65137 руб. По результатам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации за 2013 год принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе камеральной налоговой проверки установлено следующее. ФИО1 с 2011 года пользуется имущественным налоговым вычетом по приобретению ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> в сумме фактически произведенных расходов 1 000 000 руб. По декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 год налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 54197 руб. (из расчета 416 897.22 руб.* 13%), переходящий остаток имущественного налогового вычета на следующий налоговый период (2012 год) составляет 583 102.78 руб. По декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 63 719 руб. (из расчета 490 142.45 руб. *13%), переходящий остаток имущественного налогового вычета на следующий налоговый период (2013 год) составляет 92 960.33 руб. По данным налогового органа, сумма налога к возврату из бюджета за 2013 год составляет 12 085 руб. (92960.33 руб. *13%). ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Ханты- Мансийскому округу - Югре произведен возврат денежных средств в размере 65 137 руб. на расчетный счет налогоплательщика. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано в предоставлении имущественного налогового вычета на сумму переходящего остатка на следующий налоговый период в размере 490 142.45 руб. Указанное решение в апелляционном порядке не обжаловалось налогоплательщиком и вступило в силу. Учитывая, что налоговым органом произведен возврат суммы налога в размере 65 137 руб. вместо 12 085 руб., у налогоплательщика образовалась задолженность в размере 53 052 руб. (65 137 руб. - 12 085 руб.). Меры принудительного взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Ханты-Мансийскому округу - Югре не применялись. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленные сроки в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией сформировано требование об уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского АО г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц с ФИО1 в размере 53052 рублей. ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского АО г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с ФИО1 в размере 5772.07 рублей. На дату подготовки настоящих возражений судебные приказы в отношении указанного налогоплательщика не вынесены. В соответствии пп.4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ признание задолженности как безнадежной ко взысканию и ее списание возможно на основании вступившего в силу решения суда об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности в связи с пропуском срока для подачи заявления в суд. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 53 052 руб., по пени - 27 964.15 руб., что подтверждается справкой о состоянии расчетов № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области ФИО5 действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявление.

Суд, заслушав участников процесса, изучив материалы административного дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по г. Тюмени № в качестве физического лица с ДД.ММ.ГГГГ, ранее состоял на налоговом учете в МИФНС № по ХМАО – Югре.

ФИО1 в МИФНС № по Ханты-Мансийскому округу - Югре представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. по приобретению 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено следующее. ФИО1 с 2011 года пользуется имущественным налоговым вычетом по приобретению ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> в сумме фактически произведенных расходов 1 000 000 руб. По декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 год налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 54197 руб. (из расчета 416 897.22 руб.* 13%), переходящий остаток имущественного налогового вычета на следующий налоговый период (2012 год) составляет 583 102.78 руб. По декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 63 719 руб. (из расчета 490 142.45 руб. *13%), переходящий остаток имущественного налогового вычета на следующий налоговый период (2013 год) составляет 92 960.33 руб. По данным налогового органа, сумма налога к возврату из бюджета за 2013 год составляет 12 085 руб. (92960.33 руб. *13%).

ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Ханты- Мансийскому округу - Югре произведен возврат денежных средств в размере 65 137 руб. на расчетный счет налогоплательщика. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано в предоставлении имущественного налогового вычета на сумму переходящего остатка на следующий налоговый период в размере 490 142.45 руб.

Учитывая, что налоговым органом произведен возврат суммы налога в размере 65 137 руб. вместо 12 085 руб., у налогоплательщика образовалась задолженность в размере 53 052 руб. (65 137 руб. - 12 085 руб.).

В связи с неуплатой предъявленного налога налогоплательщику МИФНС № по Ханты-Мансийскому округу - Югре направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки в размере 53052 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленные сроки в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России по г.Тюмени № сформировано требование об уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского АО г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц с ФИО1 в размере 53052 рублей. ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского АО г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с ФИО1 в размере 5772,07 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что с учетом срока исполнения самого раненного требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом срок обращения с иском в суд был пропущен.

Требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц было вынесено ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела, усматривается, что ИФНС России по г. Тюмени № обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

В силу ч.8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

ИФНС России по г.Тюмени № не представлено каких либо объективных данных, в связи с которыми суд может восстановить пропущенный срок для обращения в суд за взысканием задолженности с ФИО1

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

С учетом того, что налоговым органом пропущен срок обращении в суд более чем на три года, доказательств уважительности пропуска данного срока не представлено, суд считает, исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227,228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 53052 рубля, пени по налогу на доход физических лиц за 2013 год в размере 27964,15 рублей безнадежной к взысканию.

Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Осипов А.В.