Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-539/2020 по административному иску МИФНС России № 20 по Иркутской области к Зорко А.И. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к Зорко А.И. о взыскании обязательных платежей, в котором, с учетом уточнений требований, просила взыскать с Зорко А.И. задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 91,66 рублей; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 636 382 рубля и пени в размере 844,48 рублей; задолженность по имущественному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 35 275,00 рублей и пени в размере 676,89 рублей, а всего 673 270, 03 рублей.

В обосновании требований указано, что согласно карточке учета и (или) регистрации Зорко А.И. является собственником автомобилей: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, марка/модель ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: MERCEDES BENZ GL350 BLUETEC 4MATIC, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету, транспортный налог, подлежащий уплате ((налоговая база)*(доля в праве)*(налоговая ставка)*(количество месяцев владения имуществом)) за 2015 и 2017 года составляет 6 669 рублей, пени – 91,66 рублей. На момент составления искового заявления общая сумма задолженности за 2015 год по транспортному налогу составляет 398 рублей согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате транспортного налога в бюджет за 2015 год в адрес Зорко А.И. по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений №. ДД.ММ.ГГГГ проведен перерасчет транспортного налога и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст.45, 69, 70, 75 НК РФ выставлено требование об уплате недоимки по налогам от ДД.ММ.ГГГГ№ на общую сумму 398,00 рублей. Требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ направлено налоговым органом по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовой корреспонденции №. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате транспортного налога в бюджет за 2017 в адрес Зорко А.И. по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений №. В связи с тем, что в установленный действующим законодательством РФ срок задолженность по налогам не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за периоды: ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу в сумме 91,66 рублей. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст.45, 69, 70, 75 НК РФ выставлено требование об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пени от ДД.ММ.ГГГГ№, где общая сумма задолженности по транспортному налогу и соответствующей сумме пени составляет 6 362,66 рублей. Расчет пени, приведен в приложении № к настоящему заявлению. Требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ направлено налоговым органом по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовой корреспонденции №.

Кроме того, в соответствии со ст. 388 НК РФ Зорко А.И. является налогоплательщиком земельного налога. Согласно карточке учета и (или) регистрации земельных участков Зорко А.И. является собственником следующих земельных участков: земельный участок, находящийся по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1041, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 219, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету, земельный налог, подлежащий уплате ((налоговая база)*(доля в праве)*(налоговая ставка)*(количество месяцев владения имуществом)) за 2015, 2016 и 2017 года составляет 593 276 рублей, пени – 844,48 рублей. По земельному участку с кадастровой стоимостью 14 368 891,00 рублей №) ДД.ММ.ГГГГ был проведен перерасчет по причине применения другой налоговой ставки (изначально применялась ставка 0,15 процентов, которая была заменена на ставку 1,50 процентов). Изначальная сумма задолженности составляла 21 553,00 рубля (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№), после перерасчета общая сумма земельного налога на данный участок составила 215 533,00 рублей, тем самым общая сумма к доплате составила 193 980,00 рублей. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате земельного налога в бюджет за 2017 год по земельному участку с кадастровой стоимостью 3 022 850,00 рублей в адрес Зорко А.И. по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений №. С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате земельного налога в бюджет за 2015, 2016 и 2017 года по земельному участку с кадастровой стоимостью 14 368 891,00 рублей в адрес Зорко А.И. по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, о чем свидетельствует список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени (за 2017 год, земельный участок с кадастровой стоимостью 3 022 850,00 рублей) период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в общей сумме 543,82 рубля, (за 2015, 2016, 2017 год, земельный участок с кадастровой стоимостью 14 368 891 рублей) ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в общей сумме 300,66 рублей. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст.45, 69, 70, 75 НК РФ выставлено требование об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумм пени № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному участку с кадастровой стоимостью 3 022 850,00 рублей (№) на сумму 11 336,00 рублей, пени – 543,82 рубля, направленное в адрес административного ответчика по почте заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ№, а также выставлено требование об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумм пени № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному участку с кадастровой стоимостью 14 368891,00 рублей (№) на сумму 581 940,00 рублей, пени – 300,66 рубля, направленное в адрес административного ответчика по почте заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ№. Зорко А.И. ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу произведена оплата в сумме 4316,00 рублей. На данный момент общая сумма задолженности по земельному налогу с учетом пени составляет 589 804,48 рубля.

Кроме того, согласно карточке учета и (или) регистрации Зорко А.И. является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, адрес: <адрес> 4, кадастровый №, площадь 72.1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: <адрес><адрес>, 3, кадастровый №, площадь 34,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 46,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 95,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 67,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в адрес Зорко А.И. по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений №. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п.1 ст.45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумм пени от ДД.ММ.ГГГГ№, что подтверждается почтовым реестром №. В связи с тем, что в установленный действующим законодательством РФ срок задолженность по налогам не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 676,89 рублей. В связи с неисполнением Зорко А.И. требований от ДД.ММ.ГГГГ№ и от ДД.ММ.ГГГГ№ Инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № <адрес>ДД.ММ.ГГГГ№ вынесен судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от Зорко А.И. относительно исполнения судебного приказа, Мировой судья Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №, вынесенный мировым судьей в пользу Инспекции. В связи с неисполнением Зорко А.И. требований от ДД.ММ.ГГГГ№ Инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № <адрес>ДД.ММ.ГГГГ№ вынесен судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от Зорко А.И. относительно исполнения судебного приказа, Мировой судья Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №, вынесенный мировым судьей в пользу Инспекции.

В судебном заседании представитель административного истца Давыдов А.В. требования поддержал.

Административный ответчик Зорко А.И. в судебном заседании отсутствует, уведомлен о судебном заседании надлежащим образом.

Его представитель Бадлеева А.Б., в судебном заседании требования не признала, по основаниям и доводам, изложенным в письменных возражениях и дополнениях к ним.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1, п. 7 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место: 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Зорко А.И. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям налогового органа и выписки из ЕГРП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., Зорко А.И. является собственником недвижимости: квартиры, адрес<адрес> 4, кадастровый №, площадь 72.1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 34,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: <адрес><адрес> кадастровый №, площадь 46,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 95,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 67,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что стороной административного ответчика не оспаривается.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Кроме того, в силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что установлено ч. 1 ст. 360 НК РФ.

Частями 2, 3 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

Транспортный налог на территории Иркутской области установлен и введен в действие в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса РФ Законом Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007г. № 53-оз.

В силу ч. 1 ст. 1 названного Закона в редакции № 3 от 08.11.2010г., налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно применяется налоговая ставка 30,5 рублей;

- Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно применяется налоговая ставка 9,5 рублей;

- Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно применяется налоговая ставка 9,5 рублей.

Зорко А.И. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 по Иркутской области как собственник автомобилей: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: MERCEDES BENZ GL350 BLUETEC 4MATIC, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Зорко А.И. в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, части I НК РФ, ст.ст. 388-398 части II Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 2, признается налогоплательщиком земельного налога, в связи с владением следующих земельных участков: земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1041, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 219, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в п.п. 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей статьи, представляют соответствующие сведений в налоговые органы в электронной форме. Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

С учетом возложенной ст. 85 НК РФ на органы, учреждения, организации и должностных лиц обязанности сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц, какие-либо основания ставить под сомнение предоставленную информацию у налогового органа отсутствовали.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет земельного налога за 2015 год в общем размере 26 962 рубля, объекты налогообложения: земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, налога на имущество физических лиц за 2015 год, а также транспортного налога за 2015 год в размере 16 994 рубля, объекты налогообложения: MERCEDES BENZ GL350 BLUETEC 4MATIC, государственный регистрационный знак: № В связи с чем, у Зорко А.И. возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить налоги в общей сумме 85 862 рубля. Налоговое уведомление было ДД.ММ.ГГГГ. направлено в адрес налогоплательщика Зорко А.И., что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет земельного налога за 2016 год в общем размере 28 055 рублей, объекты налогообложения: земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, налога на имущество физических лиц за 2016 год, а также транспортного налога за 2016 год в размере 14 887 рублей, объекты налогообложения: MERCEDES BENZ GL350 BLUETEC 4MATIC, государственный регистрационный знак: № ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак: №; ТОЙОТА КАМРИ ГРАЦИЯ, государственный регистрационный знак: №; ТОЙОТА КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак: №. В связи с чем, у Зорко А.И. возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налоги в общей сумме 66 051 рубль. Налоговое уведомление было ДД.ММ.ГГГГ. направлено в адрес налогоплательщика Зорко А.И., что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен перерасчет транспортного налога за 2015-2016 годы в размере 17 392 рубля, объекты налогообложения: MERCEDES BENZ GL350 BLUETEC 4MATIC, государственный регистрационный знак: №, ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак: № ТОЙОТА КАМРИ ГРАЦИЯ, государственный регистрационный знак: № ТОЙОТА КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак: № В связи с чем, у Зорко А.И. возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить налог в общей сумме 17 392 рубля.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет земельного налога за 2017 год в общем размере 39 391 рубль, объекты налогообложения: земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №, земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №, земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40 334 рубля, объекты налогообложения: квартира, адрес: <адрес>, 4, кадастровый №, квартира, адрес: <адрес>, 3, кадастровый №, квартира, адрес: <адрес>, 1, кадастровый №, жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, квартира, адрес: <адрес>,1, кадастровый №, квартира, адрес: <адрес>,3, кадастровый №, квартира, адрес: <адрес>,4, кадастровый №, а также транспортного налога за 2017 год в размере 6 271 рубль, объекты налогообложения: ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак: № ТОЙОТА КОРОЛЛА, государственный регистрационный знак: № В связи с чем, у Зорко А.И. возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить налоги в общей сумме 85 996 рублей. Налоговое уведомление было ДД.ММ.ГГГГ. направлено в адрес налогоплательщика Зорко А.И., что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен перерасчет земельного налога за 2015-2016 год в связи с измене6нием налоговой ставки в общем размере 581 940 рублей, объекты налогообложения: земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 11 035 рублей, объекты налогообложения: квартира, адрес: <адрес>, 4, кадастровый №, квартира, адрес: <адрес>, 3, кадастровый №, квартира, адрес: <адрес>, 1, кадастровый №, жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №. В связи с чем, у Зорко А.И. возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить налоги в общей сумме 592 975 рублей. Налоговое уведомление было ДД.ММ.ГГГГ. направлено в адрес налогоплательщика Зорко А.И., что подтверждается списком почтовых отправлений б/н.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен перерасчет земельного налога за 2015-2017 год в связи с изменением налоговой ставки в общем размере 581 940 рублей, объекты налогообложения: земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №. В связи с чем, у Зорко А.И. возникла обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить налоги в общей сумме 581 940 рублей. Налоговое уведомление было ДД.ММ.ГГГГ. направлено в адрес налогоплательщика Зорко А.И., что подтверждается списком почтовых отправлений б/н.

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за периоды: ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 91,66 рублей на сумму транспортного налога, указанную в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, пени (за 2017 год, земельный участок с кадастровой стоимостью 3 022 850,00 рублей) период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в общей сумме 543,82 рубля, (за 2015, 2016, 2017 год, земельный участок с кадастровой стоимостью 14 368 891 рублей) ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в общей сумме 300,66 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 676,89 рублей.

Поскольку налоги за 2015-2017 годы, указанные в налоговых уведомлениях, были погашены Зорко А.И. частично, были выставлены требования:

№ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому Зорко А.И. должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 398 рублей и соответствующие сумму пеней в размере 8,18 рублей, которое было направлено в адрес налогоплательщика Зорко А.И. – ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком почтовых отправлений № №;

№ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому Зорко А.И. должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить транспортный налог в размере 6 271 рубль и соответствующие сумму пеней в размере 91,66 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 46 310 рублей и соответствующую сумму пеней в размере 676,89 рублей, земельный налог в размере 37 205 рублей и соответствующую сумму пеней в размере 543,82 рублей, которое было направлено в адрес налогоплательщика Зорко А.И. – ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком почтовых отправлений № №

№ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому Зорко А.И. должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить земельный налог в размере 581 940 рублей и соответствующую сумму пеней в размере 300,66 рублей, которое было направлено в адрес налогоплательщика Зорко А.И. – ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком почтовых отправлений №.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№ В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за сет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ., о чем свидетельствует штамп почтовой службы, то есть в пределах шести месяцев со дня получения налоговым органом определения об отмене судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ. Анализируя данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика Зорко А.И. налоговым органом соблюден.

С учетом представленных административным ответчиком сведений об уплате транспортного налога, у Зорко А.И. на момент рассмотрения настоящего дела имеется задолженность в общей сумме 673 270, 03 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 91,66 рублей; задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы в сумме 636 382 рубля и пени в размере 844,48 рублей; задолженность по имущественному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 35 275,00 рублей и пени в размере 676,89 рублей.

Суд полагает доводы административного ответчика о не правомерности взыскания задолженности по земельному налогу в связи с перерасчетом и увеличением суммы налога основанной на неверном толковании норм права и обстоятельств спорных правоотношений.

Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Административным ответчиком оплата земельного налога за 2015,2016 и 2017 г., указанная в уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ своевременна не была произведена.

Перерасчет по земельному налогу за 2015,2016,2017 г. налоговым органом был произведен ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 25689 рублей (по земельному участку с кадастровым номером № в размере 21553 и по земельному участку № в размере 4 316 рублей по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ) с Зорко А.И. была взыскана в порядке исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств оплаты земельного налога за 2015г. и 2017 г. административным ответчиком не представлено.

Таким образом, перерасчет земельного налога был произведен ранее чем налогоплательщиком произведена оплата земельного налога, в связи с чем, правовых оснований для применения положений п. 2.1 ст. 52 НК РФ у налогового органа не имелось, налоговым органом правомерно начислена задолженность по уплате земельного налога с учетом перерасчета.

Суд не учитывает квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ по оплате Зорко А.И. земельного налога за 2017 г. в сумме 21553 рубля, поскольку согласно квитанции, земельный налог уплачен по КБК №, данный КБК является кодом земельного налога за земельные участки, находящиеся в сельских поселениях. Административным истцом требований по земельным участкам такой категории не предъявляется. В налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан КБК необходимый для оплаты земельного налога - № - участки в городских округах без внутригородского деления.

Доводы административного ответчика о том, что в результате перерасчета налога на имущество физических лиц долг по данному налогу составляет 11 035 рублей, суд полагает не состоятельными и не относящимися к предмету спора.

Административным истцом к административному ответчику предъявлены требования по взысканию налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 35 275 рублей, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, а перерасчет налога на имущество физических лиц, указанный в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ в размере 11035 рублей произведен за налоговый период 2016 г., при этом административным истцом требований по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. не заявляется. А потому квитанция об оплате налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11035 рублей судом не учитывается.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований по оплате пеней по транспортному налогу в размере 91,66 рублей суд полагает не состоятельными, поскольку переплата по транспортному налогу у Зорко А.И. возникла за налоговый период 2015 г., пени же рассчитаны за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 г. При этом как пояснила в судебном заседании представитель административного ответчика, Зорко А.И. с заявлением о зачете переплаты по данному налогу в счет последующих налогов, в налоговый орган не обращался.

Не основаны на нормах процессуального права доводы административного ответчика о нарушении порядка налоговым органом обращения в суд, поскольку процессуальный порядок в спорных правоотношениях определяется Кодексом административного судопроизводства РФ, который не содержит ограничений по сумме в 500 000 рублей для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а Налоговый кодекс РФ содержит общие нормы обращения в суд, а не порядок его обращения.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, процессуальное законодательство, регулирующее спорные правоотношения предусматривает обязательное обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и лишь, в случае его отмены либо отказа в его выдаче, последующее обращение в суд с административным исковым заявлением, то есть в порядке искового производства.

Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 91,66 рублей; задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы в сумме 636 382 рубля и пени в размере 844,48 рублей; задолженность по имущественному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 35 275,00 рублей и пени в размере 676,89 рублей, а всего 673 270, 03 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61. 1 БК РФ с административного ответчика в пользу бюджета г. Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 9932,70 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с Зорко А.И. , проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 91,66 рублей; задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы в сумме 636 382 рубля и пени в размере 844,48 рублей; задолженность по имущественному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 35 275,00 рублей и пени в размере 676,89 рублей, а всего 673 270, 03 рублей.

Взыскать с Зорко А.И. в бюджет г. Иркутска государственную пошлину в размере 9932,70 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Исакова

Мотивированный текст решения изготовлен 21.02.2020г. Н.Н. Исакова