Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к Долаевой Ф.К. о взыскании недоимки по обязательным страховым взносам, патентной системе налогооблажения,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к Долаевой Ф.К., в котором просит взыскать недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 051,07 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 19 451,35 рублей, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 4 732 рублей, пеню в размере 3,73 рублей, патентной системе налогооблажения: налог в размере 11 675 рублей, пеня в размере 58,86 рублей.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Долаевой Ф.К.

На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике Долаева Ф.К.<данные изъяты> состояла в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) и налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Предпринимательская деятельность была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ. Предпринимательская деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). (выписка из ЕГРИП прилагается).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются налогоплательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за расчетный период 2021 год уплачивались в фиксированном размере 32 448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере 8 426 рублей.

Долаева Ф.К. прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Если плательщик прекращает деятельность в течение года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП. За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Задолженность налогоплательщика таким образом составила: Расчет по страховым взносам по ОПС за 2021 года.

1. 32448 (за год) / на 12 мес. = 2704 рубля (за месяц);

2. 2704 х 7 мес. = 18928 рублей (за 7 полных месяцев 2021 г.);

3. 2704/31 х6 = 523,35 рубля (за 6 дней в августе 2021г.)

4. 18928+ 540,8 = 19 451,35 рубль.

Расчет по страховым взносам по ОМС за 2021 г. соответственно - 5051,07 рублей т.е.:

1. 8426 (за год) / на 12 мес. = 702,16 рублей (за месяц);

2. 702,16 х 7 мес. = 4915,12 рублей (за 7 полных месяцев 2021 г.);

3.702,16 / 31 х 6 = 135,90 рублей (за 6 дней в августе 2021г.); 4.4915,12+135,90 = 5051,07 рубль.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 346.28. НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Долаева Ф.К. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Основной вид деятельности по ОКВЭД- 56.10. Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст.346.31). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Из-за распространения коронавирусной инфекции сроки уплаты ЕНВД были перенесены в 2020г.:

на 6 месяцев за 1 квартал 2020 года - с 25 апреля года на 25 октября;

на 4 месяца за 2 квартал 2020 года - с 25 июля года на 25 ноября. Пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Таким образом, налогоплательщик рассчитывает ЕНВД исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.

В связи с этим обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления. До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД сумма данного налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Налогоплательщиком не был уплачен единый налог на вмененный доход за 2020 год в размере 4732 рубля. В связи с отменой ЕНВД с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик перешел на патентную систему налогообложения.

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя. Патентом № от ДД.ММ.ГГГГ удостоверялось право налогоплательщика на применение патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога по ПСН поставила 44699 рублей. Уплата налога производилась в 2 срока:

-в размере одной трети суммы налога, т.е. 14 900 рублей срок не позднее 01.04.2021агода;

-в размере двух третей - 29 799 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду того, что Долаева Ф.К. прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, был сделан перерасчет стоимости патента по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, задолженность налогоплательщика Долаевой Ф.К. в связи с применением ПСН составила 11 675 рублей налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, перечисленные налоги не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены соответствующие суммы пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В связи с тем, что налогоплательщиком, своевременно не была исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ на недоимку были начислены соответствующие пени.

Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности с Долаевой Ф.К., а именно в отношении налогоплательщика выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней) и штрафов: от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженностей и о суммах начисленных на суммы недоимки пеней, а также предлагалось уплатить в срок, указанные в требованиях суммы налогов и соответствующие пени.

Требования были направлены Долаевой Ф.К. через Личный кабинет налогоплательщика.

На момент формирования настоящего искового заявления сумма задолженности в рамках данного дела уменьшилась и составляет 40 972,01 рубля.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Долаева Ф.К. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст.289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствии неявившихся участников.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Долаева Ф.К.<данные изъяты>.

Согласно выписке из ЕГРИН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГДолаева Ф.К. ОГРНИН № зарегистрировалась в качестве налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых вносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, в адрес налогоплательщика Долаевой Ф.К. направлено требование № об уплате налогов и сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налогов и сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налогов и сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года

Налоговые требования направлены на личный кабинет налогоплательщика портала Госуслуги.

Согласно ч.8 ст.5 федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 97-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» положения главы 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов ) не применяются с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с прекращением системы ЕНВД налогоплательщик Долаева Ф.К. перешла на патентную систему налогооблажения, приобретен патент на право применение патентной системы налогооблажения (форма №26.5-П) № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Размер налога по патентной системе налогооблажения составил 44 699 рублей, которая может быть оплачена налогоплательщиком по частям: 14 900 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 29 799 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно выписке из ЕГРИП Долаева Ф.К. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчетов задолженности Долаева Ф.К. должна уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 051.07 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 19 451,35 рублей, недоимку по ЕНВД в размере 4732 рублей, пеня в размере 3.73 рублей, а так же налог в размере 11 675 рублей, пеня в размере 58,86 рублей за патентную систему налогооблажения, всего сумма недоимки составила 40 972,01 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ представитель УФНС России по КЧР обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с Долаевой Ф.К. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем мировым судьей судебного участка №1 Зеленчукского судебного района КЧР вынесен судебный приказ по делу №

ДД.ММ.ГГГГ в связи с принесением возражения должником Долаевой Ф.К. судебный приказ был отменен.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в сроки установленные ст.48 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Из изложенного следует, что обязательства по уплате обязательных взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование возникла в 2020 году за предшествующий налоговый период 2019 года, по уплате стоимости патента за 2021 год в 2022 году.

Согласно ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Из материалов дела следует, что Долаева Ф.К. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена запись в ОРГНИП, однако требования об уплате страховых вносов не выполнила, в связи с чем, образовалась недоимка.

Определяя сумму, подлежащую взысканию, суд руководствуется представленной расшифровкой (расчетом) недоимки, из которых следует, что Долаева Ф.К. должна уплатить по всем видам налогов 40 972.01 рублей.

Таким образом, учитывая представленные доказательства, отношение административного ответчика к исполнению установленных законодательством обязательств в сфере налогового учета, который был уведомлен о наличии недоимки, суд находит исковое заявление подлежащим удовлетворению. Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 ПК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срока, налоговым органом начислена пеня на суммы основного требования, которая так же подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 1 429,16 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к Долаевой Ф.К. о взыскании недоимки по обязательным страховым взносам, патентной системе налогооблажения - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Долаевой Ф.К.<данные изъяты>, недоимку по страховым взносам и патентной системе налогооблажения на общую сумму 40 972 (сорок тысяч девятьсот семьдесят два ) рубля 01 копейка за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ года, в том числе:

- 5 051 (пять тысяч пятьдесят один) рубль 07 (семь) копеек - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

- 19 451 (девятнадцать тысяч четыреста пятьдесят один) рубль 35 (тридцать пять) копеек - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- 4 732 (четыре тысячи семьсот тридцать два) рубля - по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере, пеня в размере 3 (три) рубля 73 (семьдесят три) копейки;

- 11 675 (одиннадцать тысяч шестьсот семьдесят пять) рублей – по патентной системе налогооблажения, пеня в размере 58 (пятьдесят восемь) рублей 86 (восемьдесят шесть) копеек по следующим реквизитам<данные изъяты>

Взыскать с Долаевой Ф.К. в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 1 429 (одна тысяча четыреста двадцать девять) рублей 16 (шестнадцать копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2023 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов