Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области к ФИО1 о взыскании земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Начальник Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете состоит ФИО1, который является собственником земельных участков, расположенных на территории д. <адрес>. Решением совета Горетовского сельского поселения Можайского муниципального района <адрес> от 30.10.2018 № «О земельном налоге» установлена налоговая ставка земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства в размере 0,3%. На основании указанных норм административному ответчику начислен земельный налог за 2017-2018 года в сумме 405350,00 рублей, о чем указано в налоговом уведомлении №. Административному ответчику, согласно налогового уведомления № по сроку уплаты до 03.12.2018, начислен земельный налог за 2017 год в размере 273067,00 рублей; согласно налогового уведомления № по сроку уплаты до 02.12.2019 начислен земельный налог за 2018 год в размере 132283,00 рублей. По данным уведомлениям произведен перерасчет налога в сторону уменьшения. Ответчику было направлено требование, которым предложено в срок до 27.01.2020 исполнить обязанность по уплате земельного налога за 2017-2018 года в размере 384429,00 рублей и пени в сумме 1723,52 рублей. Данное требование полностью оставлено без исполнения.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу. Однако определением мирового судьи от 17.04.2020 судебный приказ был отменен, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим иском. Просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 384429 рублей, пеню в размере 1723,52 рублей, а всего 386152,52 рублей.

30.09.2020 административный истец направил в суд дополнения к административному иску, в которых просит рассмотреть дело без его участия и указывает, что Инспекция обращалась в суд с административным исковым заявлением от 08.08.2019 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 272118,00 рублей и пени в сумме 954,66 руб. Налоговым органам, в процессе судебного разбирательства, в суд было направлено заявление об уточнении исковых требований, в связи с перерасчётом налога, на основания изменения кадастровой стоимости земельных участков, где сумма па иску составила по земельному налогу в размере 19249,00 рублей и пени в сумме 15,30 рублей начисленная за земельные участки с кадастровыми номерами: № Решением суда от 07.11.2019 уточненные исковые требования Инспекции были удовлетворены. На сегодняшний день, на рассмотрении в Черноморском районном суде Республики Крым находится административное исковое заявление от 25.06.2020, которым налоговый орган просит довзыскать, в том числе, задолженность за земельные участки с кадастровыми номерами:

№ по земельному налогу за 2017 год в размере 182 153,00 руб. и пени в сумме 816,65 рублей, а также по земельному налогу за 2018 год в размере 202276,00 руб. и пени в сумме 906,87 рублей.

В судебное заседание административный ответчик и представитель административного ответчика не явились, извещены надлежаще.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие представителя административного истца - МИФНС России № 21 по Московской области, административного ответчика ФИО1 и его представителя, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Статьей 60 КАС РФ предусмотрено, что суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела, а согласно ст. 61 КАС РФ доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Суд обосновывает решение лишь на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ч. 1 ст. 387 НК Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней, с даты его направления заказным письмом, и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № 92 Черноморского судебного района Республики Крым от 17.04.2019 был отменен судебный приказ от 25.03.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу (л.д. 9-10).

Определением мирового судьи судебного участка № 92 Черноморского судебного района Республики Крым от 30.07.2020 исправлена описка в дате вынесения вышеуказанного определения, считать правильным – 17.04.2020.

С исковым заявлением административный истец обратился в суд 03.07.2020 года, т.е. в установленный срок.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных на территории д. <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица (л.д. 35-58).

Административному ответчику начислен земельный налог за 2017 год в сумме 273067 рублей, за 2018 год – 132283 рублей, который он обязан был уплатить до 27.01.2020, что подтверждается налоговыми уведомлениями № 13492078 от 30.08.2018 и № 8809281от 26.09.2019 (л.д. 13-30).

Административному ответчику было направлено требование № 42956 от 24.12.2019 о добровольной уплате земельного налога в сумме 384429 рублей и пени 1723,52 рубля в срок до 27.01.2020 (л.д. 31-32).

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Суд относится критически к предоставленному представителем ответчика – ФИО3 «Заявлении о частичном отказе от иска по делу № 2а-744/2019», в связи с тем, что в судом были исследованы материалы дела № 2а-744/2019, согласно которым, 25.10.2019 административный истец направил в суд заявление об уточнении исковых требований, в связи с перерасчетом налога просил взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 19249 рублей и пеню в сумме 15,30 рублей; в связи с чем, с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Москва, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 19249 рублей, пеню в сумме 15,30 рублей, а всего 19264 рубля 30 копеек.

Согласно материалам дела № 2а-744/2019 и письменным пояснениям административного истца от 29.09.2020 № 03-20/02498, Инспекция действительно обращалась в суд с административным исковым заявлением от 08.08.2019 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 272118,00 рублей и пени в сумме 954,66 руб. Налоговым органам, в процессе судебного разбирательства, в суд было направлено заявление об уточнении исковых требований, в связи с перерасчётом налога, на основания изменения кадастровой стоимости земельных участков, где сумма па иску составила по земельному налогу в размере 19249,00 рублей и пени в сумме 15,30 рублей начисленная за земельные участки с кадастровыми номерами №. Решением суда от 07.11.2019 уточненные исковые требования Инспекции были удовлетворены. На сегодняшний день, на рассмотрении в Черноморском районном суде Республики Крым находится административное исковое заявление от 25.06.2020, которым налоговый орган просит довзыскать, в том числе, задолженность за земельные участки с вышеуказанными кадастровыми номерами, по земельному налогу за 2017 год в размере 182 153,00 руб. и пени в сумме 816,65 рублей, а также по земельному налогу за 2018 год в размере 202276,00 руб. и пени в сумме 906,87 рублей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что, являясь плательщиком земельного налога, ФИО1 не исполнил свою обязанность по его уплате в бюджет, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в пользу местного бюджета в размере 7062,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 94, 95, 138 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление, Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области задолженность по земельному налогу за 2017 год, за 2018 год в сумме 384429,00 (триста восемьдесят четыре тысячи четыреста двадцать девять) рублей, пеню в сумме 1723 (одна тысяча семьсот двадцать три) рубля 52 копейки, а всего 386152 (триста восемьдесят шесть тысяч сто пятьдесят два) рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, в пользу местного бюджета госпошлину в размере 7062,00 (семь тысяч шестьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым, через Черноморский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Н.П. Ильичева