Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по г. Краснодару к Власову К. Ю. о взыскании задолженности,

установил:

ИФНС №5 по г. Краснодару обратилось с административным исковым заявлением к Власову К.Ю. о взыскании недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 87 895 рублей, пеня в размере 1 467 рублей 93коп., на общую сумму 89 362 рубля 93коп.

В обоснование указывая, что административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от 12.12.2018 №. В указанный срок и в полном объеме вышеуказанное требование об уплате взыскиваемых денежных сумм не исполнено в добровольном порядке, в соответствии со ст. 75 НК РФ неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате налога в установленные сроки административному ответчику на сумму недоимки по налогу начислены пени. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен, в связи с чем налоговый орган обращается с настоящим административным исковым заявлением.

Явка представителя административным истцом - ИФНС №5 по г. Краснодару, в судебное заседание не обеспечена, о причине неявки не сообщено.

Административный ответчик –Власов К.Ю., в судебное заседание не явился. В материалы приобщено заявление о рассмотрении дела в отсутствие. Из отзыв на административное исковое заявление следует, что требуемые ко взысканию стороной суммы являются налогом на доход физического лица и пени. Расчет приведен по ставке 35%. Данный доход, по мнению стороны, является полученным от экономии на процентной ставке по ипотечному кредиту. Квартира приобреталась по ипотечному кредиту и на ее начисляется налоговый вычет. При этом в 2017 данная квартира передана другому банку по отступной по соглашению из-за невозможности уплаты кредита. Кредит предоставлялся для приобретения квартиры для личного проживания. По данной квартире имеется право на имущественный налоговый вычет. Кредит в дальнейшем был выдан в целях рефинансирования ипотечного кредита. НДФЛ не взимается с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, которые предоставлены на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования). Материальная выгода не возникает при соблюдении условий, а именно: в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения; заемщик предоставил из налогового органа уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья, указанного в договоре займа. В предыдущие периоды данный налог не начислялся по указанной квартире. Начисления произведены по предоставленным банками ВТБ и БМ-банк справок 2 НДФЛ. Банк Москвы (в котором брался первоначальный кредит не передал информацию о данном кредите, что и явилось основанием начисления требуемых стороной ко взысканию сумм. В дальнейшему по обращении к банкам, откорректированную справку предоставил лишь БМ-банк, однако Банк ВТБ, ссылаясь на то, что, если административный ответчик освобожден от уплаты налога, то налоговый орган не должен начислять, отказался предоставить откорректированную справку.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налога хи сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговым уведомлением № от 18.07.2018 административному ответчику сообщено о необходимости не позднее 03.12.2018 уплатить: земельный налог 396 рублей 50коп.; налог на имущество физических лиц 109 рублей 20коп.; налог на доходы физических лиц 87 895 рублей, всего к уплате 88 400 рублей 70коп.

Требованием № 229546 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.12.2018 сообщено о наличии: налог на доходы физ. лиц прочие начисления год 2016: (03.12.2018) недоимка: 72502 руб.; налог на доходы физ. лиц прочие начисления год 2017: (03.12.2018) недоимка: 15393 руб.; налог на доходы физ. лиц прочие начисления: (06.12.2018), пени: 1467,93 руб.

Данным требованием административному ответчику предложено погасить задолженность в срок 09.01.2019.

Определением мирового судьи судебного участка №35 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 12.08.2019 отменен судебный приказ от 15.07.2019 по заявлению ИФНС России №5 по г. Краснодару о взыскании с Власова К.Ю. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 87 895 рублей, пени в размере 1 467 рублей 93коп., на общую сумму 87 895 рублей 07коп.

Несмотря на то, что копия определения мирового судьи содержит штамп налоговой инспекции, датированный 20.01.2020, однако входящий номер корреспонденции штамп не содержит.

Административное исковое заявление подано в Советский районный суд г. Краснодара 22.06.2020.

Изложенное дает основание считать, что обращение административного истца с настоящим административным исковым заявлением последовало за пределами предусмотренного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено 26.09.2007 между АКБ «Банк Москвы» (банк) и Власовым К.Ю. (заемщик) заключен кредитный договор №№, по условиям которого банк предоставляет заемщику кредиту в размере 980 000 швейцарских франков, сроком на 300 мес., считая с даты фактического предоставления кредита, предоставляемого для целевого использования, а именно: приобретения, ремонта и благоустройства квартиры в многоквартирном доме (жилое помещение): по адресу: г. Краснодар, Прикубанский округ, <адрес>

Обеспечением исполнения обязательств заемщика по настоящему договору является: ипотека жилого помещения в силу закона.

25.06.2015 между АКБ «Банк Москвы» (банк) и Власовым К.Ю. (заемщик) заключен кредитный договор №, по условиям которого банк на условиях настоящего договора предоставляет заемщику кредит сроком на 204 мес., считая с даты фактического предоставления кредита в размере 5 112 153 рубля. Кредит предоставляется на цели полного погашения заемщиком задолженности по кредитному договору № заключенному 26.09.2007, выданного на цели приобретения квартиры в многоквартирном доме по адресу: г. Краснодар, Прикубанский округ, <адрес>

Право на квартиру зарегистрировано за административным ответчиком, подтверждением чему является копия свидетельства о государственной регистрации права, содержащей сведения об ограничениях (обременении) права: ипотека в силу закона.

09.03.2017 между ПАО ВТБ (кредитор) и Власовым К.Ю. (должник) заключено соглашение об отступном, по условиям которого стороны устанавливают, что по состоянию на дату подписания настоящего соглашения Должник имеет следующую задолженность перед кредитором: задолженность по кредитному договору в размере 5 167 009 российских рублей 14коп., на дату подписания настоящего соглашения, в том числе: сумма основного долга (включая просроченную задолженность по основному долгу) составляет 4 995 873 российских рублей 57коп., на дату подписания настоящего соглашения; сумма процентов (включая просроченные проценты и проценты, начисленные на просроченный основной долг) за пользование кредитом составляет 171 135 российских рублей 57коп., на дату подписания настоящего Соглашения.

Взамен полного исполнения обязательств по Кредитному договору в размере, установленном в п. 2.4 Соглашения, должник передает кредитору в качестве отступного следующее недвижимое имущество (недвижимое имущество): квартира: г. Краснодар, Прикубанский округ, <адрес>

В соответствии с п. 65 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды в следующих случаях:

при реструктуризации ипотечного жилищного кредита (займа) в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков, утверждаемым Правительством Российской Федерации, в размере, не превышающем в совокупности с материальной выгодой, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, если такая материальная выгода возникла при указанной реструктуризации, предельной суммы возмещения по каждому такому кредиту (займу), установленному указанными программами;

при прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) предоставлением отступного в виде передачи в собственность кредитной организации, находящейся на территории Российской Федерации, имущества, заложенного по такому кредиту (займу), в части, не превышающей размера требований к налогоплательщику-должнику по кредитному договору (договору займа), обеспеченных ипотекой;

при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному в период до 1 октября 2014 года кредитной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией;

По сведениям справки от 08.04.2019 №1, выданной ИФНС России №5 по г. Краснодару, подтверждено право Власову К.Ю. на освобождение в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными по договору от 25.06.2015 №, израсходованными на новое строительство либо приобретение квартиры по адресу: г. Краснодар, Прикубанский округ, <адрес>

В силу изложенного, поскольку в ходе судебного заседания установлено, что налоговым органом подтверждено право административного ответчика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в соответствии с абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, то и оснований для удовлетворения заявленных административных требований не имеется.

Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, и могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Данный подход согласуется с правовой позицией Конституционного Суда РФ, обозначенной в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 №422-О

Руководствуясь статьями 175-180, 227-228, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по г. Краснодару к Власову К. Ю. о взыскании задолженности отказать.

Мотивированное решение будет изготовлено в течение дести дней.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Краснодара.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара В.Н. Климчук

Мотивированное решение изготовлено: 22.09.2020 г.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара В.Н. Климчук