Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции ФНС России по г. Таганрогу к Щербакову В.В. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафных санкций,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по г. Таганрогу обратилась в суд с административным иском к Щербакову В.В. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафных санкций. В обоснование требований административный истец указал, что в 2014 г. Щербаков В.В. получил доход от ОАО «<данные изъяты>», сумма налога на доход физических лиц налоговым агентом не удержана. Таким образом, в соответствии со ст. 207 НК РФ Щербаков В.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц и был обязан представить декларацию по налогу на доходы за 2014 г. не позднее 30.04.2015 г. Однако декларация по налогу на доходы за 2014 год фактически представлена 15.07.2015 г., в связи с чем, Щербаковым В.В. нарушен срок представления декларации за 2014 год на 3 месяца. По данным плательщика сумма полученных доходов 0,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 0,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 Налогового кодекса РФ выявлены противоречия между данными, содержащимися в налоговой декларации, и сведениями, имеющимися в налоговом органе. Сумма полученного дохода налогоплательщиком Щербаковым В.В. от ОАО «<данные изъяты>» составила <данные изъяты> руб., исчисленная сумма налога – 11 834,00 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 11 834,00 руб. Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база для исчисления налога за налоговый период на <данные изъяты> руб.

Из предоставленного <дата> пояснения Щербакова В.В. следует, что доход налогоплательщика, полученный от ОАО «<данные изъяты>», является суммой прощенных банком задолженностей по основному долгу (кредиту), а также задолженности по начисленным банком, но непогашенным процентам по кредиту.

Поскольку сумма основного долга, а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов, налогоплательщиком не была исполнена обязанность по своевременной уплате налога.

Ответчику было направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате НДФЛ в сумме 11 834 руб., пени по НДФЛ в сумме 494,66 руб. и штрафных санкций по НДФЛ в сумме 4 141,90 руб. Требование Щербаковым В.В. не исполнено.

Инспекция ФНС России по г. Таганрогу просит суд взыскать с Щербакова В.В. НДФЛ в сумме 11 834 руб., пени по НДФЛ в сумме 494,66 руб. и штрафных санкций по НДФЛ в сумме 4141, 90 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Ивлева О.В., действующая по доверенности № от <дата>, административные исковые требования поддержала, пояснила, что налог исчислен из суммы полученного истцом кредита <данные изъяты> руб. и неуплаченных процентов, просила административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик Щербаков В.В. административные исковые требования не признал, пояснил, что долг не является прощенным, а потому не является полученным им доходом. Просил в иске отказать.

Выслушав участников процесса, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, на основании представленной Щербаковым В.В. 15.07.2015 г. в ИФНС России по г. Таганрогу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год сумма полученных доходов составила 0,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 0,00 руб.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок представления декларации за год 2014 на 3 месяца.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ИФНС России по г. Таганрогу в рамках ст. 88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная проверка, по результатам которой выявлены противоречия между данными, содержащими в налоговой декларации Щербакова В.В., и сведениями, имеющимися в налоговом органе. Так, налоговой проверкой установлено, что Щербаков В.В. в 2014 г. получил доход от ОАО «<данные изъяты>». Сумма полученного дохода составила <данные изъяты> рублей. Сумма налога, исчисленная - 11 834,00 рублей. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом 11 834,00 рублей.

Из представленного <дата> пояснения Щербакова В.В. следует, что доход налогоплательщиком, полученный от ОАО «<данные изъяты>», является суммой прощенных банком задолженностей по основному долгу (кредиту), а также задолженности по начисленным банком, но непогашенным процентам по кредиту.

В соответствии со ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

При прощении банком задолженности по основному догу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору, и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежным и средствами по своему усмотрению, т.е. у него возникает экономическая выгода в денежной форме.

Сумма основного долга, а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

Как установлено в судебном заседании, ОАО «<данные изъяты>» представил в ИФНС России по г. Таганрогу справку о доходах физического лица за 2014 г. № от <дата> по форме 2-НДФЛ, из которой следует, что Щербаковым В.В. получен доход в сумме <данные изъяты> руб., подлежащий налогообложению.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность по кредитному договору ему не прощена, поскольку банк уступил свое право требования с него долга Компании «<данные изъяты>», что следует их полученного им письма, судом отклоняются как основанные на неправильном понимании норм материального права.

Действительно, в письме № от <дата> на имя Щербакова В.В. представителем ОАО «<данные изъяты>» указано о том, что в соответствии с Договором уступки прав требования (Цессии) № от <дата> требования по Договору перешли к Компании «<данные изъяты>». На основании заключенного агентского договора между Компанией «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» № от <дата> Компания «<данные изъяты>» поручила осуществлять все действия по взысканию существующей задолженности ООО «<данные изъяты>». При этом, указано, что после <дата> Щербаков В.В. прекратил исполнять свои обязательства по кредитному договору, платежи в счет погашения кредита не совершал, на связь с банком не выходил, в связи с чем, Банк признал для целей бухгалтерского учета задолженность безнадежной и списал <дата> ее с баланса на внебаланс. В соответствии с нормами действующего законодательства Банк, как налоговый агент в силу ст. 226 НК РФ, при списании задолженности, признал ее доходом физического лица и уведомил о факте возникновения дохода налоговую службу путем направления информации в виде справки 2-НДФЛ.

Также Банк разъяснил Щербакову В.В. о его обязанности предоставления в налоговые органы по месту жительства налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) и самостоятельно уплатить указанную в справке сумму налога. Для закрытия налогового обязательства по уплате НДФЛ, ему следует осуществить погашение задолженности по кредиту.

Таким образом, в результате занижения налоговой базы Щербаковым В.В. не был уплачен налог на доходы физического лица в сумме 11 834 руб.

<дата> ИФНС России по г. Таганрогу принято решение № о привлечении Щербакова В.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, исходя из суммы налога 11 834 руб. и срока нарушения предоставления налоговой декларации продолжительностью 3 месяца, в виде штрафа в размере 1775,10 руб.

В соответствии с п. 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением ИФНС России по г. Таганрогу от <дата>№ административный ответчик привлечен к ответственности в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2366,80 руб.

Поскольку в срок до 15.07.2015 г. административным ответчиком не была исполнена обязанность по своевременной уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ Щербакову В.В. начислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, которая по состоянию на <дата> составила 494,66 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Щербакову В.В. направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате НДФЛ в сумме 11 834 руб., пени по НДФЛ в сумме 494,66 руб. и штрафных санкций по НДФЛ в сумме 4141,90 руб. в срок до <дата>

Как следует из искового заявления, требования административным ответчиком исполнены не были.

Суд находит заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафных санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 659 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции ФНС России по г. Таганрогу к Щербакову В.В. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафных санкций, – удовлетворить.

Взыскать с Щербакова В.В., проживающего по адресу: <адрес> денежную сумму в размере 16 470,65 руб., из которых налог на доходы физических лиц 11 834 руб., пени по налогу на доходы физических лиц 494,66 руб., штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц 4141,90 руб.

Взыскать с Щербакова В.В., проживающего по адресу: <адрес>, госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 659 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено 11.07.2016 г.