Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан к Гусевой Р.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Гусевой Р.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год – 31 812 руб., пени – 96,23 руб., мотивируя свои требования тем, что за административным ответчиком числится недоимка по налогам и сборам.

Стороны в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела. В соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно справке КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) № от
ДД.ММ.ГГГГ Гусевой Р.А. получен доход в размере 244 710,49 руб. в 2018 году (код дохода 4800) (л.д.12).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 31 812 руб. получено Гусевой Р.А. ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13, 14).

Срок уплаты налога за 2018 год истек ДД.ММ.ГГГГ. По ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере 96,23 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Гусевой Р.А. выставлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц сроком исполнения до
ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9, 10).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Гусевой Р.А. недоимки по налогам и сборам (л.д.8).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан выдан судебный приказ о взыскании с Гусевой Р.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отмене судебный приказ, вынесенный
ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

Следовательно, срок подачи административного искового заявления в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий иск предъявлен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного законом процессуального срока (л.д.16).

Доказательств оплаты налога на доходы физических лиц административным ответчиком не представлено.

Проверяя доводы административного ответчика об отсутствии оснований для начисления налога на доходы физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

Согласно пункту 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

В силу статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам, на момент принятия обжалуемого истцом решения, установлен главой 8 действовавшего на тот период времени Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности, утвержденного Банком России 26 марта 2004 года N 254-1, имеющего силу нормативного акта.

В соответствии с пунктом п. 8.1 данного Положения задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата. Кредитная организация в соответствии с внутренними документами может устанавливать дополнительные критерии признания безнадежными ссуд, составляющих менее 0,5 процента собственных средств (капитала) кредитной организации, и порядок принятия решений органами управления кредитной организации.

В соответствии с разъяснением, содержащимся в пункте 8 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, при списании банками задолженности клиентов - физических лиц по образовавшимся у них долгам, у физического лица появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

Согласно ответам КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ справка 2-НДФЛ за 2018 год была представлена в связи с прекращением обязательства без исполнения Гусевой Р.А. по истечении срока учета по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому предоставлен кредит в сумме 261 200 руб. по 18,8 % годовых сроком по ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ заемщику списана задолженность по кредитному договору по истечении срока учета (л.д.56-62, 65-76).

Административному ответчику Гусевой Р.А. было известно о наличии долга перед банком и его размере, доказательств исполнения обязательств перед банком в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде не представлено.

Учитывая, что кредитной организацией списана задолженность
Гусевой Р.А., банк, как налоговый агент, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и неудержанный НДФЛ с этого дохода, и сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган по месту своего учета, налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления уведомления, требования, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о взыскании с Гусевой Р.А. недоимки по указанному виду налога, а также пени по налогу на имущество физических лиц за несвоевременное исполнение указанной обязанности.

На основании ст. 114 КАС РФ с Гусевой Р.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 157,24 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан.

Взыскать с Гусевой Р.А. в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан задолженность по налогу на доходы физических лиц 31 812 руб., пени 96,23 руб.

Взыскать с Гусевой Р.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину 1 157,24 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Калининский районный суд города Уфы.

Судья Р.В. Рахимова