Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного иска, взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области обратилась в Красноперекопский районный суд г. Ярославля с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного иска, взыскании задолженности.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области.

С 22.01.2016 ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность. 30.11.2020 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) внесена запись о государственной регистрации прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. 00 коп. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику начислено за 2020 год: фиксированный размер страховых взносов на ОПС (11 месяцев) – 29 744 руб. 00 коп. - фиксированный размер страховых взносов на ОМС (11 месяцев) – 7 723 руб. 83 коп.

Налогоплательщику направлено требование от 19.01.2021 на сумму задолженности 37 467 руб. 80 коп., а также пени в сумме 180 руб. 47 коп..

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлялись налоговые уведомления:

от 14.08.2018 НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 за владение квартирой с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, налоговая база 3 744 221,00 руб., доля в праве 9/107, налоговая ставка 0,15%, количество месяцев владения в 2017 году 12/12, адрес: АДРЕС размере 235,00 руб.

от 25.07.2019 НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за владение квартирой с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, налоговая база 3 744 221,00 руб., доля в праве 9/107, налоговая ставка 0,15%, количество месяцев владения в 2017 году 12/12, адрес: АДРЕС размере 259,00 руб.; за владение квартирой с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН налоговая база 578 129,00 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев владения в 2018 году 10/12, адрес: АДРЕС размере 233.00 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ – 03.12.2018, за 2018 год – 02.12.2019. в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 года уплачен не был, произведено начисление пени в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ.

Налоговым органом административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени от 09.07.2017 НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН со сроком исполнения 31.10.2019 на сумму 248,10 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 235,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 13,10 руб., от 08.07.2020 НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН со сроком исполнения 31.08.2020 на сумму 512,94 руб. в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 492,00 руб., пени 20,94 руб.. Указанные требования в добровольном порядке исполнены не были.

Согласно п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Инспекция 19.04.2021 обращалась в судебный участок № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 26.04.2021 мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа ввиду наличия спора о праве.

При разрешении судом вопроса о восстановлении пропущенного для взыскания срока Инспекция просит учесть следующее.

Ст. 219 КАС РФ закрепляет, что пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 № 28-0, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Таким образом, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации.

При этом, учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

Просят: 1. Восстановить срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1; 2. Взыскать с ФИО1 ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН в доход бюджета 38 409 руб. 34 коп., в том числе: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год – 29 744,00 руб., на ОМС в фиксированном размере за 2020 год – 7 723 руб. 83 коп., пени за несвоевременную уплату ОПС за 2020 год в сумме 143 руб. 27 коп., пени за несвоевременную уплату ОМС за 2020 год в сумме 37 руб. 20 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в сумме 235 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 492 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 34 руб. 04 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания по известному суду адресу регистрации, участия в судебном заседании не принимал, мнения по административному иску не представил, процессуальных ходатайств не заявлено. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив в полном объеме письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно п.п. 2.1 п.2 ст. 32 НК РФ с 1 января 2017 года обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 420 объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. 00 коп. за расчетный период 2018 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года.

В силу пункта 5 статьи 431 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями действующего законодательства административному ответчику налоговым органом начислены страховые взносы за 2020 год: фиксированный размер страховых взносов на ОПС (11 месяцев) – 29 744 руб. 00 коп. - фиксированный размер страховых взносов на ОМС (11 месяцев) – 7 723 руб. 83 коп. Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации, является пеня. В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня, согласно п. 3, 4 ст. Налогового кодекса Российской Федерации, начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налогоплательщику направлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 19.01.2021 на сумму задолженности 37 467 руб. 80 коп., а также пени в сумме 180 руб. 47 коп. с указанием срока уплаты до 03.03.2021.

Судом установлено, что налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлялись налоговые уведомления:

1) от 14.08.2018 НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 за владение квартирой с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН налоговая база 3 744 221,00 руб., доля в праве 9/107, налоговая ставка 0,15%, количество месяцев владения в 2017 году 12/12, адрес: АДРЕС размере 235,00 руб.

2) от 25.07.2019 НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за владение квартирой с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, налоговая база 3 744 221,00 руб., доля в праве 9/107, налоговая ставка 0,15%, количество месяцев владения в 2017 году 12/12, адрес: АДРЕС размере 259,00 руб.; за владение квартирой с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, налоговая база 578 129,00 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев владения в 2018 году 10/12, адрес: АДРЕС размере 233.00 руб.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из буквального толкования вышеуказанных норм в их совокупности, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного законом шестимесячного срока.

В соответствии с ч.5 ст.138, ч.5 ст.180 КАС РФ, вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора; установление судом факта пропуска данного срока административным истцом без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением административным истцом установленного в данном случае законом, срока на обращение в суд, и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему административному делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства. В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что инспекция 19.04.2021 обращалась в Судебный участок № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Определением от 26.04.2021 мирового судьи судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа ввиду наличия спора о праве на взыскание, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

Поскольку срок исполнения требований был установлен в выше указанные в требованиях даты, налоговому органу надлежало обратиться в суд в течение 6 месяцев с указанной даты, тогда как административный истец обратился в судебный участок 19.04.2021, то есть с пропуском установленного срока, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля от 26.04.2021, согласно которому административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 48 Постановления Пленума
Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае вышеуказанное определение мировым судьей не выносилось, соответственно положения абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации к спорным правоотношениям не применимы, подлежат регулированию общей нормой права, закрепленной в части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление к
административному ответчику о взыскании задолженности поступило в Красноперекопский районный суд г. Ярославля 10.01.2022, то есть за пределами установленного п.2 ст. 48 НК РФ 6-месячного срока на обращение в суд.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган ссылается на то, что согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 № 28-О, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете. Таким образом, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации. При этом, учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

В связи с отсутствием доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с административными требованиями о взыскании задолженности с административного ответчика оснований восстановления налоговому органу указанного срока нет, а потому для удовлетворения указанных требований у суда оснований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. ст. 291 - 294 КАС РФ суд

р е ш и л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности в размере 38 409 руб. 34 коп., из которых: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год – 29 744,00 руб., на ОМС в фиксированном размере за 2020 год – 7 723 руб. 83 коп., пени за несвоевременную уплату ОПС за 2020 год в сумме 143 руб. 27 коп., пени за несвоевременную уплату ОМС за 2020 год в сумме 37 руб. 20 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в сумме 235 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 492 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 34 руб. 04 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в Ярославский областной суд в течение одного месяца путем подачи жалобы в Красноперекопский районный суд г. Ярославля.

Судья С.В. Бачигина