Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области – Маслобойщиковой Л.Ю., действующей на основании доверенности от 08 мая 2020 года,

административного ответчика – Новикова Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к Новикову Денису Михайловичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 679751 рубль, пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере 3570,94 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 17 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 663,20 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 1601,19 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Новикову Денису Михайловичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 679751 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 3570,94 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 17 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 663,20 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1729,19 рублей, а всего на общую сумму 685731,33 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что Новиков Денис Михайлович, ИНН ДД.ММ.ГГГГ, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и обязательных платежей (страховых взносов) за налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере – 679751 руб.;

- пени за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере- 3570,94 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере- 1729,19

Всего в размере- 685731,33 руб.

13 января 2020 года мировым судьей судебного участка №59 Тверской области был вынесен судебный приказ №2а-30/2020 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам, сборам, штрафам.

Определением от 04 февраля 2020 года судебный приказ № 2а-30/2020 был отменен в связи с подачей мировому судье должником возражения. Указанное определение получено Инспекцией 14 февраля 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ:

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Поскольку с 14.06.2017 по 14.08.2018 Новиков Д.М. осуществлял предпринимательскую деятельность, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ являлся плательщиком НДФЛ.

Согласно представленной 29.03.2019 Новиковым Д.М. декларации по НДФЛ (Форма 3- НДФЛ) за 2018 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила – 679751 руб.

Однако, налогоплательщиком Новиковым Д.М. обязанность по уплате налога в установленный налоговым законодательством срок не исполнена.

Страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 14.06.2017 по 14.08.2018 Новиков Д.М. осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В силу положений пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу положений пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Ранее Новикову Д.М. были исчислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 г. по сроку уплаты 1 июля 2019 г. в размере- 49288,52 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по сроку уплаты 29.08.2018 в размере- 3378,17 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 29.08.2018 в размере- 9847,34 руб.

Однако, в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с ненадлежащем исполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, Инспекцией административному ответчику начислены:

Налог на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС) и обязаны оплачивать НДС по операциям в Российской Федерации (п.1 ст.143, п. 1 ст. 146 НК РФ).

В соответствии со ст.163 НК РФ налоговый период по НДС – квартал.

Согласно п. 1 ст.173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

С 14.06.2017 по 14.08.2018 Новиков Д.М. осуществлял предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения, в связи с чем являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (п.1 ст.143 НК РФ).

13.08.2018 Новиковым Д.М. в Инспекцию представлена налоговая декларация (уточненный расчет) по НДС за 1 кв. 2018 г.

Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, составила 347228 руб.:

- по сроку уплаты 25.04.2018 в размере- 115742 руб.;

- по сроку уплаты 25.05.2018 в размере – 115742 руб.;

- по сроку уплаты 25.06.2018 в размере – 115744 руб.

В установленный законодательством срок обязанность по уплате в бюджет предъявляемого НДС Новиковым Д.М. не исполнена.

В связи с имеющейся переплатой налога на добавленную стоимость в размере -29 111 руб., включенной в счет погашения недоимки по НДС (в размере – 24503 руб., и в размере- 4608 руб.) в требование №4603 по состоянию на 20.08.2018 включены следующие суммы задолженности по НДС за 1 кв. 2018 года:

- по сроку уплаты 25.04.2018 в размере- 91239 руб. (115742-24503);

- по сроку уплаты 25.05.2018 в размере – 111134 руб.(115742-4608);

- по сроку уплаты 25.06.2018 в размере – 115744 руб.

Всего – 318117 руб. (347228-29111).

Кроме того Новиков Д.М. должен был уплатить НДС за 1кв. 2018 г. по сроку уплаты 26.06.2019 в размере – 38630 руб.

Однако, в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате НДС не исполнил. Указанная задолженность взыскана в судебном порядке.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с ненадлежащем исполнением обязанности по уплате НДС в установленный законодательством срок, Инспекцией административному ответчику начислены:

- пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере- 1729,19 руб.

Согласно пункту 2 и подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога и (или) сбора должна быть выполнена в срок.

Однако, в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налогов, сборов не исполнил.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с ненадлежащем исполнением обязанности по уплате имущественных налогов в установленный законодательством срок, Инспекцией административному ответчику начислены пени. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику направлены требования № 25166 от 09.07.2019, №35281 от 12.07.2019, № 41791 от 05.08.2019 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Расчет пени по требованию № 25166 от 09.07.2019:

За несвоевременную уплату НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2017 г., недоимка для пени составила - 10225 руб. (по сроку уплаты 16.07.2018):

- за период с 17.07.2018 по 16.09.2018 за 62 дня просрочки, начислены пени в размере- 153,20 руб. (ставка ЦБ РФ 7,25 %);

17.09.2018 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,25 % на 7,50 %, в связи с чем:

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 за 91 день просрочки, начислены пени в размере- 232,62 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %).

17.12.2018 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,50 % на 7,75 %, в связи с чем:

- за период с 17.12.2018 по 21.04.2019 за 126 дней просрочки, начислены пени в размере- 332,82 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %).

Указанные пени в общей сумме – 718,64 руб. (153,20+232,62+332,82), включены в требование №13091 от 22.04.2019.

- за период с 22.04.2019 по 16.06.2019 за 56 дней просрочки, начислены пени в размере- 147,92 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %).

17.06.2019 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,75 % на 7,50 %, в связи с чем:

- за период с 17.06.2019 по 08.07.2019 за 22 дня просрочки, начислены пени в размере- 56,24 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %).

Сумма пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 г. (по сроку уплаты 16.07.2018) составила –922,80 руб. (153,20+232,62+332,82+147,92+56,24), с учетом суммы пени –718,64 руб. включенной в требование №13091 от 22.04.2019, в требование №25166 от 09.07.2019 включена сумма пени -204,16 руб. (922,80-718,64).

С учетом задолженности по пени в размере 0,01 руб. к взысканию по требованию №25166 от 09.07.2019 предъявлена сумма пени в размере 204,17 (204,16+00,01).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 в размере – 49288,52 руб. (за 2018 г. по сроку уплаты 01.07.2019):

- за период с 30.08.2018 по 16.09.2018, за 18 день просрочки, начислены пени в размере- 214,41 руб. (ставка ЦБ РФ 7,25 %);

17.09.2018 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,25% на 7,50 %, в связи с чем:

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018, за 91 дня просрочки, начислены пени в размере- 1121,31 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %);

17.12.2018 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,50% на 7,75 %, в связи с чем:

- за период с 17.12.2018 по 23.05.2019, за 158 дней просрочки, начислены пени в размере- 2011,79 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %).

Указанные пени в общей сумме- 3347,51 руб. (214,41+1121,31+2011,79) включены в требование №14028 от 24.05.2019.

- за период с 24.05.2019 по 16.06.2019, за 24 дня просрочки, начислены пени в размере- 305,59 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %).

17.06.2019 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,75 % на 7,50 %, в связи с чем:

- за период с 17.06.2019 по 08.07.2019 за 22 дня просрочки, начислены пени в размере- 271,09 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %).

Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 г. (по сроку уплаты 01.07.2019) составила – 3924,19 руб. (214,41+1121,31+2011,79+305,59+271,09), с учетом суммы пени – 3347,51 руб. включенной в требование №14028 от 24.05.2019., в требование №25166 от 09.07.2019 включена сумма пени -576,68 руб. (3924,19-3347,51).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 в размере –9847,34 руб. (за 2018 г. по сроку уплаты 29.08.2019):

- за период с 01.12.2018 по 16.12.2018, за 16 дней просрочки, начислены пени в размере- 39,39 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %);

17.12.2018 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,50% на 7,75 %, в связи с чем:

- за период с 17.12.2018 по 20.12.2018, за 4 дня просрочки, начислены пени в размере- 10,17 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %).

Сумма пени включенной в требование №25166 от 09.07.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС (за 2018 г. по сроку уплаты 29.08.2019) составила –49,56 руб. (39,39+10,17).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 в размере –3378,17 руб. (за 2018 г. по сроку уплаты 29.08.2019):

- за период с 01.12.2018 по 16.12.2018, за 16 дней просрочки, начислены пени в размере- 13,50 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %);

17.12.2018 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,50% на 7,75 %, в связи с чем:

- за период с 17.12.2018 по 20.12.2018, за 4 дня просрочки, начислены пени в размере- 3,50 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %).

Сумма пени включенной в требование №25166 от 09.07.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС (за 2018 г. по сроку уплаты 29.08.2019) составила –17 руб. (13,50+3,50).

За несвоевременную уплату НДС в размере – 38630 руб. (за 1кв. 2018 г. по сроку уплаты 26.06.2019):

- за период с 01.07.2017 по 01.08.2018, за 31 день просрочки, начислены пени в размере- 289,40 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %);

С учетом уменьшения пени в сумме – 161,40 руб., в требование №25166 от 09.07.2019 включена сумма пени в размере – 128 руб. (289,40-161,40).

За несвоевременную уплату НДС в размере – 318117 руб. (за 2 кв. 2018 г.):

- за период с 01.12.2018 по 16.12.2018, за 16 дней просрочки, начислены пени в размере- 1272,46 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %);

17.12.2018 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,50% на 7,75 %, в связи с чем:

- за период с 17.12.2018 по 20.12.2018, за 4 дня просрочки, начислены пени в размере- 328,73 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %).

Сумма пени включенной в требование №25166 от 09.07.2019 за несвоевременную уплату НДС за 2 кв. 2018 г. составила –1601,19 руб. (1272,46+328,73).

Всего сумма пени включенной в требование №25166 от 09.07.2019 за несвоевременную уплату НДС составила – 1729,19 руб. (128+1601,19).

Расчет пени по требованию № 35281 от 12.07.2019:

- за период с 17.07.2018 по 16.09.2018 за 62 дня просрочки, начислены пени в размере- 153,20 руб. (ставка ЦБ РФ 7,25 %);

17.09.2018 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,25 % на 7,50 %, в связи с чем:

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 за 91 дня просрочки, начислены пени в размере- 232,62 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %).

17.12.2018 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,50 % на 7,75 %, в связи с чем:

- за период с 17.12.2018 по 21.04.2019 за 126 дней просрочки, начислены пени в размере- 332,82 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %).

Указанные пени в общей сумме – 718,64 руб. (153,20+232,62+332,82), включены в требование №13091 от 22.04.2019.

- за период с 22.04.2019 по 16.06.2019 за 56 дней просрочки, начислены пени в размере- 147,92 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %).

17.06.2019 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,75 % на 7,50 %, в связи с чем:

- за период с 17.06.2019 по 08.07.2019 за 22 дня просрочки, начислены пени в размере- 56,24 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %);

Указанные пени в общей сумме – 204,16 руб. (147,92+56,24), включены в требование №25166 от 09.07.2019.

- за период с 09.07.2019 по 11.07.2019 за 3 дня просрочки, начислены пени в размере- 7,67 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %);

Сумма пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 г. (по сроку уплаты 16.07.2018) составила –930,47 руб. (153,20+232,62+332,82+147,92+56,24+7,67), с учетом суммы пени –718,64 руб. включенной в требование №13091 от 22.04.2019, и суммы пени в общей сумме – 204,16 руб., включенной в требование №25166 от 09.07.2019, в требование №35281 от 12.07.2019 включена сумма пени -7,67 руб. (930,47 -718,64-204,16).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 в размере – 49288,52 руб. (за 2018 г. по сроку уплаты 01.07.2019)

- за период с 30.08.2018 по 16.09.2018, за 18 день просрочки, начислены пени в размере- 214,41 руб. (ставка ЦБ РФ 7,25 %);

17.09.2018 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,25% на 7,50 %, в связи с чем:

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018, за 91 дня просрочки, начислены пени в размере- 1121,31 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %);

17.12.2018 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,50% на 7,75 %, в связи с чем:

- за период с 17.12.2018 по 23.05.2019, за 158 дней просрочки, начислены пени в размере- 2011,79 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %).

Указанные пени в общей сумме- 3347,51 руб. (214,41+1121,31+2011,79) включены в требование №14028 от 24.05.2019.

- за период с 24.05.2019 по 16.06.2019, за 24 дня просрочки, начислены пени в размере- 305,59 руб. (ставка ЦБ РФ 7,75 %).

17.06.2019 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,75 % на 7,50 %, в связи с чем:- за период с 17.06.2019 по 08.07.2019 за 22 дня просрочки, начислены пени в размере- 271,09 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %). Указанные пени в общей сумме –576,68 руб. (305,59+271,09), включены в требование №25166 от 09.07.2019. - за период с 09.07.2019 по 11.07.2019 за 3 дня просрочки, начислены пени в размере- 36,97 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %); Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 г. по сроку уплаты 01.07.2019) составила – 3961,16 руб. (214,41+1121,31+2011,79+305,59+271,09+36,97), с учетом суммы пени –3347,51 руб. включенной в требование №14028 от 24.05.2019, в требование №25166 от 09.07.2019, и суммы пени в общей сумме – 576,68 руб., включенной в требование №25166 от 09.07.2019, в требование №35281 от 12.07.2019 включена сумма пени- 36,97 руб. (3961,16-3347,51-576,68). С учетом уточнения задолженности по пени в размере 0,01 руб., по требованию №35281 от 12.07.2019 к взысканию предъявлены пени в размере- 36,96 руб. (36,97-0,01). Расчет пени по требованию № 41791 от 05.08.2019: За несвоевременную уплату НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2017 г., недоимка для пени составила - 679751 руб. (по сроку уплаты 15.07.2019). - за период с 16.07.2019 по 28.07.2019 за 13 дней просрочки, начислены пени в размере - 2209,19 руб. (ставка ЦБ РФ 7,50 %); 29.07.2019 ставка ЦБ РФ изменилась с 7,50 % на 7,25 %, в связи с чем: - за период с 29.07.2018 по 04.08.2019 за 7 дней просрочки, начислены пени в размере- 1149,91 руб. (ставка ЦБ РФ 7,25 %). Сумма пени включенной в требование №41791 от 05.08.2019 за несвоевременную уплату НДФЛ (по сроку уплаты 15.07.2019) составила –3359,10 руб. (2209,19+1149,91). Таким образом, суммы пени к взысканию составили: - пени за несвоевременную уплату по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере- 3570, 49 руб. (204,17+7,67+3359,10); - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере - 17 руб.; - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере- 663,20 руб. (576,68 +49,56+36,96); - пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере- 1729,19 руб. Требование об уплате может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 69 НК РФ). Указанные требования об уплате задолженности направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщиком требования не исполнены.Просят взыскать с Новикова Дениса Михайловича, ИНН ДД.ММ.ГГГГ недоимки по: -налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере – 679751 руб.; - пени за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере- 3570,94 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере - 17 руб.; - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере- 663,20 руб.; - пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере- 1729,19.

В судебном заседании представитель истца Маслобойщикова Л.Ю. поддержала заявленные исковые административные требования, за исключением взыскания пени за несвоевременную уплату НДС за 1 квартал 2018 года в размере 128 рублей, просила их не рассматривать как излишне заявленные. В обоснование привела доводы, изложенные в иске.

Ответчик Новиков Д.М. в судебном заседании исковые требования признал. Указал, что всю сумму задолженности он не может заплатить, поскольку не имеет таких доходов.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, в том числе, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (п.п.1 п.1 ст.227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установенном ст.225 НК РФ. Налогоплательщики обязаны представить с налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в сроки, установленные статьей 229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст.227 НК РФЮ уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Под индивидуальными предпринимателями согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

В соответствии со статьей 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Судом установлено, что Новиков Д.М. 14.06.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 14.08.2018 на основании собственного решения прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, в указанный период являлся плательщиком НДФЛ, а также налога на добавленную стоимость.

Согласно представленной Новиковым Д.М. в налоговую инспекцию 29 марта 2019 года налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2018 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 679 751 рубль.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Между тем, вышеуказанная обязанность Новиковым Д.М. не выполнена, в связи с чем налоговым органом ответчику направлено требование №41791 по состоянию на 05.08.2019, в котором предлагалось погасить задолженность по НДФЛ до 26 ноября 2019 года.

В порядке ст.75 НК РФ в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными, в том числе, в качестве индивидульных предпринимателей, в установленный законом срок (по сроку уплаты 16.07.2018, 15.07.2019), инспекцией Новикову Д.М. начислены пени в общей сумме 3570 рублей 94 копейки, которые предлагалось оплатить налогоплатедьщику в направленных в его адрес требованиях №25166 от 09.07.2019, №41791 от 05.08.2019.

Расчет пеней произведен административным истцом с учетом ставки ЦБ РФ, периода просрочки, судом проверен и принят, как правильный. Указанный расчет ответчик признает.

Поскольку испрашиваемая административным истцом задолженность по НДФЛ, полученных от осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, а также пени Новиковым Д.М. до настоящего времени не погашена, что признает и сам административный ответчик, у суда имеются правовые основания для ее взыскания в судебном порядке. Размер образовавшейся задолженности административным ответчиком не оспаривается. Административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере (с учетом уменьшения требования 1729,19 – 128) 1601,19 рублей, суд руководствуется следующим.

Статьи 143, 146 НК РФ относят индивидуальных предпринимателей к плательщикам налога на добавленную стоимость при осуществлении операций по реализации услуг на территории Российской Федерации. Налоговый период по НДС – квартал (ст.163 НК РФ).

13.08.2018 Новиковым Д.М. в Инспекцию представлена налоговая декларация (уточненный расчет) по НДС за 1 кв. 2018 г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, составила 347228 руб.:

- по сроку уплаты 25.04.2018 в размере- 115742 руб.;

- по сроку уплаты 25.05.2018 в размере – 115742 руб.;

- по сроку уплаты 25.06.2018 в размере – 115744 руб.

- по сроку уплаты 25.04.2018 в размере- 91239 руб. (115742-24503);

- по сроку уплаты 25.05.2018 в размере – 111134 руб.(115742-4608);

- по сроку уплаты 25.06.2018 в размере – 115744 руб.

Всего – 318117 руб. (347228-29111).

Кроме того Новиков Д.М. должен был уплатить НДС за 1кв. 2018 г. по сроку уплаты 26.06.2019 в размере – 38630 руб.

Между тем, в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате НДС не исполнил. Указанная задолженность взыскана судом.

В порядке статьи 75 НК РФ в связи с ненадлежащем исполнением обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в установленный законодательством срок, Инспекцией административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере - 1729,19 руб, которые предлагалось ему оплатить в направленном в его адрес требовании №25166 от 09.07.2019 в срок до 01.11.2019.

Расчет пеней ответчиком не оспорен, произведен арифметически верно, с учетом ставки ЦБ РФ, периода дней просрочки.

Испрашиваемый размер пеней в связи с добровольной неуплатой подлежит взысканию с Новикова Д.М.. в судебном порядке, с чем последний согласен.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, суд исходит из следующего.

Новиков Д.М., в связи с осуществлением им в период с 14.06.2017 по 14.08.2018 индивидуальной предпринимательской деятельности, в силу положений п.2 ч.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Новикову Д.М. были исчислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 29.08.2018 в размере- 9847,34 руб.

Однако, в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, вследствие чего ему в порядке ст. 75 НК РФ в связи с ненадлежащем исполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, Инспекцией административному ответчику начислены: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере - 17 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере- 663,20 рублей.

Расчет пеней подробно приведен в административном исковом заявлении, проверен судом, является арифметически верным, с учетом периода просрочки, ставки ЦБ РФ, принимается судом. Ответчик также не оспаривает размер испрашиваемых административным истцом пеней.

С учетом представленных суду доказательств в совокупности с приведенными правовыми нормами суд полагает заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

В силу подпункта 2 п. 2 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу, и заявитель освобождён от уплаты государственной пошлины.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 8 статьи 333.20 НК РФ, статьи 114 КАС РФ, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением заявленных требований, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика Новикова Д.М.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты городских округов по нормативу 100 %.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к Новикову Денису Михайловичу о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Новикова Дениса Михайловича,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области недоимки:

- по налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 679751 (шестьсот семьдесят девять тысяч семьсот пятьдесят один) рубль (реквизиты для перечисления суммы: КБК 18210102020011000110, код ОКАТО (ОКТМО) 28654414, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ №40101810600000010005, БИК 042809001, отделение Тверь, УФК по Тверской области, ИНН налогового органа 6915006545);

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 3570 (три тысячи пятьсот семьдесят) рублей 94 копейки (реквизиты для перечисления суммы: КБК 18210102020011000110, код ОКАТО (ОКТМО) 28654414, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ №40101810600000010005, БИК 042809001, отделение Тверь, УФК по Тверской области, ИНН налогового органа 6915006545);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 17 (семнадцати) рублей (реквизиты для перечисления суммы: КБК 18210202103082013160, код ОКАТО (ОКТМО) 28654414, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ №40101810600000010005, БИК 042809001, отделение Тверь, УФК по Тверской области, ИНН налогового органа 6915006545);

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 663 (шестьсот шестьдесят три) рубля 20 копеек (реквизиты для перечисления суммы: КБК 18210202140062110160, код ОКАТО (ОКТМО) 28654414, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ №40101810600000010005, БИК 042809001, отделение Тверь, УФК по Тверской области, ИНН налогового органа 6915006545);

- пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1601 (одна тысяча шестьсот один) рубль 19 копеек (реквизиты для перечисления суммы: КБК 18210301000012100110, код ОКАТО (ОКТМО) 28654414, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ №40101810600000010005, БИК 042809001, отделение Тверь, УФК по Тверской области, ИНН налогового органа 6915006545).

Взыскать с Новикова Дениса Михайловича государственную пошлину в доход городского округа города Торжок Тверской области в размере 10 056 (десять тысяч пятьдесят шесть) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Е.Ю. Арсеньева

Решение принято в окончательной форме 17 августа 2020 года.

ДД.ММ.ГГГГ

Дело № 2а-551/2020

69RS0032-01-2020-001339-97