Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-555/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к Подлужному Евгению Вячеславовичу о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019, пени за несвоевременную уплату налога,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Подлужному Евгению Вячеславовичу о взыскании налога на доходы физических лиц на 2019, пени за несвоевременную уплату налога. В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2019 год. 21 апреля 2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций, который отменен определением от 25 мая 2021 года. 18 февраля 2020 коммерческий банк Кольцо Урала предоставил в инспекцию справку о доходах физического лица за 2019 год по форме 2НДФЛ о сумме дохода физического лица, с которого не удержан налог. По данным сведениям налогоплательщиком получен доход в размере 891 347 рублей 77 коп. Код дохода 2611 который соответствует значению «сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации». Сумма исчисленного налога к уплате в бюджет составила 115 875 рублей. Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 со сроком исполнения не позднее 01.12.2020. Так как обязанность уплаты налога не исполнена в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 114,91 рублей. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с этим в соответствии со статьей 69,70 НК РФ заказным письмом направлено требование № от 09.12.2020 со сроком исполнения до 19 января 2021 года. Требования по состоянию на текущую дату не исполнено. Административный истец просит взыскать с Подлужного Евгения Вячеславовича налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 115 875 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в размере 114, 91 рублей.

Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик Подлужный Е.В., суду пояснил обстоятельства дела, указав, что с исковыми требованиями не согласен, поскольку о наличии того, что ему простили долг, он не знал, имеются ли доказательства, что это прощеный долг. Информации из банка в его адрес не поступало. Кроме того, он не получал налогового уведомления, требования об уплате налога, так как отбывает наказание. О наличии обязанности по уплате налога он должен быть проинформирован, чего произведено налоговой инспекцией не было. Единственным его доходом является пенсия сотрудника МВД, из которой он оплачивает алименты.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Подпунктом 14 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового Кодекса РФ налоговым агентом представляется в налоговый орган сведения о доходах физических лиц, начисленных и удержанных суммах налога за налоговый период. Сведения предоставляются ежегодно не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят так же налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из условий, в том числе сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 НК РФ, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что 18 февраля 2020 года <данные изъяты> в ИФНС предоставили справку № о доходах физического лица за 2019 год по форме 2-НДФЛ о сумме дохода физического лица, с которого не удержан налог. Из справки следует, что административным ответчиком получен доход в размере 891 347 рублей 77 копеек. Код дохода 2611 соответствует значению «Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации» (л.д.7). Стороной ответчика доказательств опровергающих факт списания безнадежной задолженности по кредитным обязательствам <данные изъяты> суду не предоставлено. Устное утверждение, что данная сумма не является прощеным долгом, не может быть принята судом во внимание, так как письменных допустимых доказательств суду не предоставлено. Кроме того, из постановлений судебного пристава исполнителя ОСП по городу Муравленко от 18 декабря 2020 года об окончании исполнительного производства следует, что исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с тем, что от взыскателя поступило заявление о возврате исполнительного документа (л.д.73). Копии данных постановлений были направлены должнику по адресу: <адрес>. Следовательно, об окончании исполнительных производств административный ответчик был проинформирован.

Ссылка административного ответчика, что он отбывает наказание, следовательно, необходимая корреспонденция ему должна направляться по месту отбытия наказания, не принимается судом во внимание по следующим основаниям. Так, необходимо учитывать, что место отбытия наказания лицами, осужденными к лишению свободы, не является их местом жительства. Иск к таким лицам должен предъявляться по последнему месту их жительства до осуждения. В определении от 19 октября 2010 г. N 1294-О-О Конституционный Суд РФ четко указал, "что исправительное учреждение не является местом жительства лица, заключенного под стражу". В соответствии с п. 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Так, из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года было направлено Подлужному Е.В. по последнему месту жительства до осуждения <адрес> (л.д.8). В соответствии со списком почтовых отправлений № от 01.10.20.(л.д.9) и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № ( л.д.80-81) налоговое уведомление было вручено адресату 07 ноября 2020 года. Принимая во внимание, что в материалах дела имеется доверенность на предоставление интересов Подлужного Е.В. выданная на имя ФИО1, с указанием места ее жительства <адрес>, суд приходит к выводу, что налоговое уведомление было получено членом семьи налогоплательщика Подлужного Е.В. Кроме того, суд принимает во внимание, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом. Следовательно, довод административного ответчика о том, что он не знал о наличии задолженности по налогу, не принимается судом, поскольку противоречит фактическим обстоятельствам дела. Аналогичным образом в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию 09 декабря 2020 на сумму 115 875 рублей со сроком исполения требования до 19 января 2021 года ( л.д.10-11).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС России № 5 по ЯНАО обратилось 16 апреля 2021 (л.д.33)в установленный статьей 48 НК РФ срок. 21 апреля 2021 был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Муравленковского городского суда Казановской Л.С. от 25 мая 2021 был отменен по заявлению представителя Подлужного Е.В. ФИО1(л.д.39). Срок для предъявления искового производства так же не пропущен, поскольку после отмены судебного приказа прошло всего 2 месяца и датой обращения в городской суд является 21 июля 2021 год ( л.д.3). Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Суд приходит к выводу о том, что налоговый орган правильно исчислил Подлужному Е.В. налог на доходы физических лиц за 2019 год. Задолженность в указанный в требовании срок – до 19 января 2021 года, уплачена не была. Административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих наличие задолженности по уплате налога и правильность исчисленного административным истцом размера этой задолженности.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу подлежат полному удовлетворению. Административным истцом также предъявлены требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога. Меры налогового принуждения могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (восполнение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога), так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). Реализуя данное право, федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов). В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Из представленного налоговой инспекцией расчета, с которым соглашается суд, следует, что размер пени составляет 114, 91 рублей (л.д.12). Ответчик каких-либо возражений по сумме налога и пени, не предоставил, доказательства уплаты взыскиваемых сумм налога и пени в суд не направил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3517 рублей 50 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с Подлужного Евгения Вячеславовича, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу:

Налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 115 875 рублей (сто пятнадцать тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей. (КБК № ОКТМО №);

Пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 114 рублей 91 копейку (ОКТМО № КБК №).

Взыскать с Подлужного Евгения Вячеславовича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 517 (три тысячи пятьсот семнадцать) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Муравленковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья /подпись/ М.Б.Кочнева

Копия верна

Судья М.Б.Кочнева

Подлинник решения хранится в деле № 2а-555/2020 (УИД:89RS0006-01-2021-001687-37) в Муравленковском городском суде Ямало-Ненецкого автономного округа.