Гражданский кодекс часть 1

15 июля 2016 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО4 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области о признании незаконным решение, восстановлении срока для подачи административного иска,

У становил:

ФИО4 обратилась в суд с административным искомкИнспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области о признании незаконным решение о привлечении к налоговой ответственности, восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

В обоснование иска указывает, что "."..г. ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области принято решение №... о привлечении её к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данное решение вынесено по результатам камеральной проверки по вопросам правильности исчисления налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за 2014 год, ей был доначисленналог в <...> рублей, назначен штрафа в размере <...> и начислено пени в размере <...> рубль. Не согласившись с данным решением, она обратилась с апелляционной жалобой в УФНС России по Волгоградской области. Однако решением УФНС России по Волгоградской области от "."..г.№... апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения. С оспариваемым решением она не согласна. Согласно договору купли-продажи доли в уставном капитале от "."..г. стоимость проданной доли в уставном капитале ООО «Италсовмонт» составляет <...>. Оплата производилась путем передачи денежных средств в размере <...> и <...> рублей- двух простых беспроцентных векселей ООО «Волгоградгидрострой» стоимостью <...> рублей каждый.Датой получения дохода является день погашения вексельного обязательства, поэтому налогообложение дохода должно происходить в день погашения векселя. В связи с тем, что полученные ей в оплату доли, векселя в 2014 году не были погашены и реализованы, поэтому правомерно не были отражены в доходах в декларации за 2014 год. В данном случае вексель не является доходом в натуральной форме, а является ценной бумагой, которая удостоверяет ничем не обусловленное денежное обязательство, то есть вексель является не имуществом, асредством расчета. Таким образом, обязанности у неё по уплате НДФЛ за 2014 не возникло. Вместе с тем, по мнению ответчика, при подаче декларации за 2014 год ей неверно определена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2014 год от продажи доли в уставном капитале ООО «Италсовмонт».

Просит признать незаконным решение ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области №... от "."..г.. Также просит восстановить срок для обжалования данного решения, поскольку срок им пропущен в связи с оспариванием решения в вышестоящий орган.

Истец- ФИО4, о рассмотрении дела извещена в установленном законом порядке. Согласно имеющегося в материалах дела заявления, просила рассмотреть дело в её отсутствие (л.д. 51).

Представитель истца- ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержал, настаивал на удовлетворении заявленных требований, дополнив, что истцом заявлен доход от частичного погашения векселя в налогооблагаемых доходах в декларации по НДФЛ за 2015 год в связи с фактическим получением денежных средств в погашение векселя "."..г.. Сумма НДФЛ по сумме погашения векселя уплачена истцом в полном размере.

Представитель административного ответчика- ИФНС России по Волгоградской области- ФИО2 считает требования ФИО4 необоснованными, мотивируя тем, что в 2014 году ФИО4 на основании договора купли-продажи доли в уставном капитале от "."..г. реализована доля в уставном капитале ООО «Италсовмонт» в размере 54% его уставного капитала в адрес ООО «Группа ПОЛИПЛАСТИК». Оплата по данному договору произведена частично в виде денежных средств в размере <...>, частично в виде двух простых беспроцентных векселей серии ВГС №..., №... от "."..г. номинальной стоимостью <...> рублей каждый. В соответствии с действующим законодательством истцом фактически получен доход в натуральной форме, что обусловливает формирование налогооблагаемой базы, а поэтому у истца возникает обязанность уплаты налога в налоговый период, когда получен такой доход. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основании уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, представленной ФИО4 "."..г., по результатам которой "."..г. составлен акт камеральной налоговой проверки №....Решением ИФНС России в г. Волжском от "."..г.№... истец привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для привлечения ФИО4 к налоговой ответственности, послужил вывод налогового органа о нарушении п.1 ст. 210 НК РФ, выразившееся в неверном определении налоговой базы, что привело к занижению суммы налога на доходы физических лиц к уплате на <...> рублей.Считает, что доходом, облагаемым НДФЛ, признаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло. При получении векселя у налогоплательщика возникает право на распоряжение доходом. Поэтому датой получения дохода является день получения векселя в счет оплаты. Просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Представитель административного ответчика- ИФНС России по Волгоградской области- ФИО3 в судебном заседании поддержал доводы представителя ФИО2, просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к которым согласно статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации относится и налог на доходы физических лиц.

В судебном заседании установлено, что"."..г. между ФИО4 и ООО «Группа ПОЛИПЛАСТИК» заключен договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО «Италсовмонт» по цене <...>. Согласно пункту2.2.1 договора оплата производилась путем передачи денежных средств в размере <...>, а также путем передачи двух простых беспроцентных векселей ООО «Волгоградгидрострой» №... и №... от "."..г.<...> рублей каждый, со сроком платежа по векселю по предъявлении. Указанные векселя выданы ООО «Группа ПОЛИМЕРТЕПЛО» по соглашению об отступном от "."..г. ООО «Волгоградгидрострой» по договору займа №... от "."..г.. В свою очередь, простые беспроцентные векселя серии ВГС №..., №... от "."..г. получены ООО «Группа ПОЛИПЛАСТИК» от ООО «Группа ПОЛИМЕРТЕПЛО»(л.д. 10-12, 13,14).

"."..г. между ООО «Волгоградгидрострой» и ФИО4 заключены два соглашения о предъявлении векселей к оплате, в соответствии с которыми ООО «Волгоградгидрострой» обязуется оплатить ФИО4 предъявленные векселя частями путем перечисления денежных средств в общей сумме <...> рублей на расчетный счет в срок до "."..г. по векселю серии ВГС №... от "."..г., а также в срок с "."..г. по "."..г. по векселю серии ВГС №... путем перечисления денежных средств в размере <...> рублей (л.д. 16, 17).

"."..г. ФИО4 в ИФНС России по г. Волжскому представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год и исчислила сумму НДФЛ к уплате в бюджет- <...> рублей (л.д. 68-75).

"."..г. ИФНС России по г. Волжскому составлен акт налоговой проверки №... в отношении ФИО4, согласно которому налогоплательщик неверно исчислил и не уплатил налог в размере <...> рублей.

Решением №... от "."..г. заместителя начальника ИФНС России по г. ВолжскомуФИО4 ротвлеченак налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей назначен штраф <...>, предложено уплатить налог <...> рублей и пени <...> (л.д. 17-26). Данное решение было получено представителем ФИО4 "."..г., что усматривается из соответствующей отметки в названном решении.

Не согласившись с решением от "."..г.№... ФИО4 подана жалоба в вышестоящий налоговый орган (л.д. 27-30). Решением руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от "."..г.№... жалоба истца оставлена без удовлетворения (л.д. 31-34).

В связи с тем, что истец с соблюдением требований предусмотренных пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в вышестоящий налоговый орган и получила копию решения УФНС России по Волгоградской области от "."..г.- "."..г., то срок, установленный частью 1 статьи 219 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации для обращения в суд с настоящим иском, ФИО4 не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 211Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 223Налогового кодекса Российской Федерации датой фактического получения дохода при получении доходов в натуральной форме является день передачи доходов в натуральной форме.

Статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги.

В силупункта 2 статьи 142 Гражданского кодекса Российской Федерации вексель относится к ценным бумагам, а ценные бумаги, в свою очередь, - к видам имущества, являющегося в соответствии со статьей 128 указанного Кодекса объектом гражданских прав.

Анализ вышеприведенных норм права позволяет сделать вывод о том, что получение оплаты доли в уставном капитале общества векселями датой получения дохода считается день передачи векселей налогоплательщику. Тем самым, истцом фактически получен доход в натуральной форме, что обусловливает формирование налогооблагаемой базы и, как следствие, обязанность уплаты налога в налоговый период, когда получен такой доход.

То обстоятельство, что векселем предусмотрен платеж по его предъявлении, само по себе не указывает на то, что в спорный налоговый период заявителем не получен доход, не подлежащий налогообложению, поскольку применительно к рассматриваемой ситуации, исходя из положений пункта 1 статьи 210Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитывается также и право на распоряжение доходов в натуральной форме.

Доводы представителя истца о том, что ФИО4 не получен доход в натуральной форме, а передача ООО «Группа ПОЛИПЛАСТИК» ей векселя является лишь долговым обязательством общества, противоречат приведенным нормам права, а потому отклоняются судом как необоснованные.

Таким образом, учитывая, что на истце лежала обязанность по уплате налога на доходы физического лиц, полученные в 2014 году, у ИФНС России по г. Волжскому имелись законные основания для предъявления заявителю требования об уплате налога на доходы физического лица, а при отказе от исполнения возложенной на заявителя обязанности - привлечения ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При таких обстоятельствах ФИО5 следует отказать в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

ФИО4 в удовлетворении административного искового заявления к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области о признании незаконным решение №... от "."..г., восстановлении срока для подачи административного иска, взыскании расходов по уплате госпошлины- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение тридцати дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - подпись С.Г. Шестакова

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 19 июля 2016 года.

Судья - подпись С.Г. Шестакова