Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № <№ обезличен> по административному иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 13 по <адрес> о признании недоимки по налогу и пени безнадежными к взысканию,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 13 по <адрес> о признании недоимки по налогу и пени безнадежными к взысканию, ссылаясь на то, что поскольку она является собственником жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> то является и плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Как указала административный истец, <дата> ею была получена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на <дата>, где отражена задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1810 руб. 86 коп., из которых недоимка 1529 руб., пени – 281 руб. 86 коп., по земельному налогу – в общей сумме 4004 руб. 19 коп., из которых недоимка – 1651 руб. 04 коп., пени – 2353 руб. 15 коп.

Однако, по утверждению административного истца, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц является совокупностью сумм по налогу за 2016, 2017 и 2018 года, то есть, на момент обращения в суд с настоящим иском по всем суммам налога на имущество физических лиц, в соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ, с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от <дата> № 13746/07, истек срок на принудительное взыскание недоимки. Спорная сумма недоимки по земельному налогу образовалась до <дата>, требование об уплате налогоплательщику не направлялось и направлено быть не может ввиду истечения установленного НК РФ срока на его направление и истечение общего срока исковой давности, то есть, срок на принудительное взыскание этой суммы также истек.

На основании изложенного, поскольку административный ответчик в установленные ст.ст. 46, 70 НК РФ сроки не предпринял необходимых мер по взысканию сумм недоимок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 1529 руб., а также задолженность по пени, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 281 руб. 86 коп., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ, признать обязанность по их уплате прекращенной, признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по земельному налогу в сумме 1651 руб. 04 коп., образовавшуюся до <дата>, а также задолженность по пени, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 2353 руб. 15 коп., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ, признать обязанность по их уплате прекращенной, взыскать с административного ответчика судебные расходы по оплате госпошлины.

Административный истец в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика в судебном заседании поддержала письменный отзыв на административно исковое заявление.

Выслушав стороны, изучив представленные по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно требованию № 55474 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по налогу на имущество за 2015, 2016 на сумму 635 руб., пени на сумму 6.13 руб. по сроку уплаты до <дата>, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ взыскание недоимки в судебном порядке истекает у налогового органа <дата>. Налоговое уведомление от <дата> № 66182762 со сроком уплаты <дата>. Сумма по неисполненному требованию составляет 641 руб. 13 коп.

Согласно требованию № 33646 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по налогу на имущество за 2016, 2017 на сумму 596 руб., пени на сумму 12,71 руб. по сроку уплаты до <дата>, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ взыскание недоимки в судебном порядке истекает у налогового органа <дата>. Налоговое уведомление от <дата> № 52208378 со сроком уплаты <дата>. Сумма по неисполненному требованию составляет 608 руб. 71 коп.

Согласно требованию № 54377 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по налогу на имущество за 2018 на сумму 421 руб., пени на сумму 6,44 руб. по сроку уплаты до <дата>, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ взыскание недоимки в судебном порядке истекает у налогового органа <дата>. Налоговое уведомление от <дата> № 73466325 со сроком уплаты <дата>. Сумма по неисполненному требованию составляет 427 руб. 44 коп.

Таким образом, признать безнадежной к взысканию недоимку по уплате имущественного налога за 2015, 2016 в сумме 641,13 руб., за 206, 2017 в сумме 608,71 руб., за 2018 в сумме 427,44 руб., то есть, всего на общую сумму 1677 руб. 28 коп. противоречит п. 2 ст. 48 НК РФ, доводы административного истца о том, что обязанность по уплате имущественного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 года является прекращенной, в связи с истечением установленного законом срока их взыскания, являются необоснованными.

Как следует из материалов дела, сумма недоимки по уплате земельного налога в размере 1651 руб., пени в размере 2353 руб. образовались за период 2012-2013гг.

Статьей 59 НК РФ определены в пп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пп. 5).

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 1 января 2015 года.

Под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 1 января 2015 года понимаются недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится его взыскание в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В данном случае, от даты последнего требования от 13.11.2015 № 84548 об уплате земельного налога прошло более трех лет, а административный ответчик не воспользовался своим правом на подачу иска в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании изложенного, учитывая, что возможность вынесения судом такого судебного акта прямо предусмотрено законом, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования ФИО1 – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2012, 2013 г.г. в сумме 1651 руб. 04 коп. и пени в размере 2353 руб. 15 коп.

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 13 по <адрес> о признании безнадежными к взысканию недоимки по налогу физических лиц в размере 1529 руб. и пени в размере 281 руб. 86 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение суда в окончательной форме принято <дата>.

УИД 50RS0<№ обезличен>-61