Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Завертяеву Д.А. о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, указывая, что, Завертяев Д.А. является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. За период ДД.ММ.ГГГГ ему начислен налог за имущество, указанное в лицевой карточке налогоплательщика, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 67 рублей, земельный налог в сумме 4343 рубля, транспортный налог в сумме 1120 рублей. Поскольку обязанность по оплате задолженности по налогу Завертяевым Д.А. не исполняется, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, однако, в установленный срок налог не был оплачен административным ответчиком, в связи с чем, налогоплательщику были начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Завертяева Д.А. задолженности по налогу и пени, который впоследствии был мировым судьей отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

До настоящего времени налог и пени по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц, Завертяевым Д.А. не уплачены. Сумма общей задолженности по налогам составила 5549 рублей 77 копеек.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Завертяева Д.А. указанной задолженности за период ДД.ММ.ГГГГ, за счет имущества налогоплательщика.

В ходе рассмотрения дела, с учетом представленных возражений, а также частичного исполнения Завертяевым Д.А. обязанности, административный истец в соответствии со ст. 46 КАС РФ, уточнил требования в части размера задолженности и просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 577 рублей 88 копеек, земельному налогу в размере 3720 рублей 10 копеек, а всего 4297 рублей 98 копеек.

Представитель административного истца - ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, представил отзыв о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Завертяев Д.А. в судебном заседании административные исковые требования не признал, представил суду письменные возражения, которые поддержал в полном объеме и просил приобщить к материалам дела. Дополнительно пояснил, что налог за период ДД.ММ.ГГГГ оплатил в ДД.ММ.ГГГГ, представил суду чеки об оплате.

Изучив представленное уточненное административное исковое заявление, материалы административного дела, заслушав возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, представленные в обоснование заявленных требований, имеющиеся возражения, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Одновременно, в силу ст. 69 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам, ему направляется требование об уплате, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Судом установлено, что согласно учетным данным налогоплательщиков, Завертяев Д.А. является владельцем автомобиля <данные изъяты> р/з № и земельных участков расположенных по адресу: <адрес>, <данные изъяты>№», <адрес>, принадлежащие последнему на праве собственности (л.д. 19-22).

В связи с этим налоговой инспекцией в отношении указанных объектов начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 577 рублей 88 копеек, земельный налог в размере 3720 рублей 10 копеек, а всего 4297 рублей 98 копеек, о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Налоговое уведомление сформировано МИФНС по месту постановки на учет по месту нахождения транспортного средства и земельных участков. Согласно данных автоматизированной информационной системы ФНС России, образовавшаяся недоимка выявлена МРИ ФНС, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ ответчику через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному и земельному налогу, а также пени за просрочку уплаты налога (л.д. 13).

По причине неисполнения требования об уплате налога и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Завертяева Д.А. указанных в требовании сумм налога и пеней. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №<адрес>, ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Завертяева Д.А. задолженности по транспортному и земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ и пеней.

Административный иск в Советский районный суд предъявлен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Разрешая заявленный спор и учитывая, что недоимка по транспортному и земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ в отношении указанных объектов до настоящего времени административным ответчиком погашены не в полном объеме, суд, установив соблюдение налоговым органом процедуры извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога, приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

Судом установлено, что Завертяев Д.А. является налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с законом <адрес> «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», налогоплательщику Завертяеву Д.А. был начислен транспортный налог за период ДД.ММ.ГГГГ с в сумме 577 рублей 88 копеек за зарегистрированное за ним автотранспортное средство, в соответствии с налоговой ставкой в соответствующем налоговом периоде. Объектом налогообложения явился автомобиль <данные изъяты> р/з №, принадлежащий административному ответчику на праве собственности в налоговый период, что подтверждается сведениями ОГИБДД (л.д. 25).

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/12*1 мес. (если не полный год владения)». Объект налогообложения - транспортное средство <данные изъяты>, н/з №; 8,00*14.00/12*12=1120 рублей

В соответствии с положениями Земельного кодекса РФ, Завертяеву Д.А. был начислен земельный налог за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 3720 рублей 10 копеек, за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, ЗАО <адрес>№», земельный участок расположенный по адресу: <адрес> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> принадлежащие последнему на праве собственности (л.д. 19-22).

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12* 1мес.(если не полный год владения)»,

- в отношении земельного участка с кадастровым номером №; расположенный по адресу: <адрес> - 426000,00*0,30/1/4/12*12= 320,00 руб.

- в отношении земельного участка №; по адресу: <адрес> - 1100080,00*0,30/1/2/12*12= 1650,00 руб.

- в отношении земельного участка №; по адресу: <адрес> - 1581745,00*0,30/1/2/12*12= 2373,00 руб.

То есть, налогоплательщику был начислен налог за принадлежащие ему в налоговом периоде земельные участки и транспортные средства.

Материалами дела установлено, что уведомление об уплате налоговых платежей и санкций за период ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику было направлено ДД.ММ.ГГГГ, при этом предлагалось оплатить указанные обязательства в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности, МРИ ФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Завертяева Д.А.ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Саратовской области был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Саратовской области, вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с подачей административным ответчиком возражений (л.д. 10).

До настоящего времени, у налогоплательщика Завертяева Д.А. имеется непогашенная задолженность по налогам, сборам и пени.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении Завертяева Д.А., ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с иском в Советский районный суд, то есть, в пределах установленного законом срока.

В судебном заседании административный ответчик пояснил, что исполнил обязательства по уплате налога за период ДД.ММ.ГГГГ, о чем представил квитанции об оплате:

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5952,00 рублей, где 1609,00 рублей оплата земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а 4343,00 рублей оплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому требованию № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2240 рублей, где 1120,00 рублей оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а 1120,00 рублей оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по налоговом) требованию № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,47 рублей оплата пени по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ по налоговому требованию № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 273 рубля, где 67 рублей оплата налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ по налоговому требованию № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- квитанции об оплате № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,30 рублей оплата пени по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год по налоговому требованию № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, суд, не может согласиться с доводами административного ответчика, о том, что им произведена оплата в полном объеме по налоговому требованию № об уплате налога, сбора и штрафа ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом. В силу абз. 5 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении автомобиля марки <данные изъяты> р/з №, в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговым требованием № в сумме 577 рублей 88 копеек и земельного налога по указанным реквизитам в сумме 3720 рублей 10 копеек, суду не представлены.

Согласно квитанциям (л.д.42,43,44) Завертяевым Д.А. уплачен налог в сумме 19 рублей 47 копеек, 5 рублей 02 копейки и 30 копеек, соответственно.

Административный истец признал факт поступления от Завертяева Д.А. денежных средств на счет налогоплательщика и направления их частично в погашение задолженности, образовавшейся по транспортному налогу в период за ДД.ММ.ГГГГ, однако указанные суммы были зачтены частично по имеющейся задолженности за период ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской по счету налогоплательщика.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Таким образом, исходя из представленных административным истцом и ответчиком сведений на момент рассмотрения иска, суд приходит к выводу о том, что у Завертяева Д.А. имеется задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 577 рублей 88 копеек и земельному налогу в размере 3720 рублей 10 копеек, а всего 4297 рублей 98 копеек, при зачете, поступивших от административного ответчика денежных средств и подлежащих взысканию с административного ответчика, как заявлено в уточненном иске.

В представленных квитанциях об уплате задолженности по налогам и сборам административным ответчиком указан период оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, суд не принимает во внимание ссылку административного ответчика, о том, что задолженность по оплате налога за период ДД.ММ.ГГГГ им погашена в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что транспортный и земельный налог ДД.ММ.ГГГГ им уплачен, судом не принимаются, поскольку доказательств, подтверждающих эти обстоятельства, стороной не представлено, и опровергаются материалами административного дела, в частности выпиской из карточки по расчету налога, из которой следует, что начислен налог по расчету за ДД.ММ.ГГГГ, уплата этого налога ДД.ММ.ГГГГ не подтверждается (остаток операции «-4343 рубля»).

В силу ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Поскольку в установленный налоговым уведомлением срок – до ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком обязанность не исполнена, ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое Завертяевым Д.А. не исполнено в полном объеме.

Так же, суд не может согласиться с доводами административного ответчика, о не направлении налоговым органом ему уведомления и требования об уплате исчисленных налогов за период 2018 года.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из содержания приказа Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с п. 23 приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета Завертяева Д.А.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 5 ч. 2 ст. 11.2абз. 5 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Сведений о том, что Завертяев Д.А. обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, административным ответчиком не представлено, материалы дела не содержат.

Таким образом, административный ответчик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в ее адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налогов и пени.

Анализируя представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что Завертяев Д.А. имеет обязанность по уплате налога, в связи с неисполнением указанной обязанности добровольно, поскольку административный ответчик налог в добровольном порядке не уплатил, в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

От уплаты государственной пошлины Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, следовательно, государственную пошлину обязан уплатить административный ответчик Завертяев Д.А. в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Завертяева Д.А. в пользу Межрайонной ИФНСРоссии № по <адрес> задолженность по налогу на имуществофизических лиц, по транспортному налогу 577 (пятьсот семьдесят семь) рублей 88копеек, по земельному налогу 3720 (три тысячи семьсот двадцать) рублей 10 копеек, а всего взыскать 4297 (четыре тысячи двести девяносто семь) рублей 98 копеек, за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с Завертяева Д.А. государственную пошлину вфедеральный бюджет 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Советский районный суд.

Председательствующий О. В. Степанова