Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам, налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам, налога на доходы физических лиц, пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО4 состоит на налоговом учете как физическое лицо в ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска. Адрес постоянного места жительства: <адрес><адрес>. По состоянию на 14.10.2020 за ФИО3 числится задолженность в общем размере 20 804,49 рублей, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 591,37 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 130,10 рублей; налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 10 204,02 рублей; НДФЛ за 2017 год в размере 9 867,00 рублей; пени по НДФЛ за 2017 год в размере 12,00 рублей. ФИО3 с 14.07.2016 по 06.12.2018 состояла на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО3 в 2018 году состояла на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляла предпринимательскую деятельность с 01.01.2018 до 06.12.2018 года. За период осуществления деятельности в 2018 году в качестве индивидуального предпринимателя сумма страховых взносов в фиксированном размере составила: - ОПС – 24 761,06 рублей; ОМС – 5447,53 рублей. Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 году ФИО3 в установленный срок не уплачены. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год в соответствии со статьей 75 НК РФ, на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование инспекцией начислены пени в общей сумме 721,47 рублей, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 591,37 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 130,10 рублей. Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 04.07.2019 со сроком уплаты до 27.08.2019 года. В данном требовании указана сумма задолженности по пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год на ОПС и ОМС в общем размере 721,47 рублей. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 04.07.2019 со сроком уплаты до 27.08.2019 года налогоплательщиком добровольно не исполнено, задолженность не погашена. Кроме того, в инспекцию от налоговых агентов 23.03.2017 в отношении ФИО7 Елены Борисовны поступили справки о доходах физического лиц за 2016,2017 годы. Согласно информационному ресурсу АИС «Налог-3» ПРОМ в отношении ФИО3 налоговым органам от регистрирующих органов поступили электронные сведения об изменении документа, удостоверяющего личность, в связи с изменением фамилии «ФИО1» на «Романову». Соответственно, сведения о доходе, поступившие от налогового агента в отношении ФИО8 Елены Борисовны, касаются ФИО2 Налоговый агент – Акционерное общество «БМ-Банк» ИНН <данные изъяты> представил справку о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (ФИО2) В справке № 41 от 23.03.2017 указано, что ФИО3 в 2016 году получен доход в размере 12 373,75 рублей. Код дохода в справке указан «2610» - «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальный предпринимателей» с налоговой ставкой 35 % и налог не удержан. Помимо этого, налоговый агент – Филиал «Дальневосточный» Банка ВТБ (ПАО) в <адрес> ИНН <***> представил справку о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (ФИО3). В данной справке указано, что ФИО3 в 2016 году получен доход в размере 20 151,16 рублей. Код дохода в справке указано 2610» - «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальный предпринимателей» с налоговой ставкой 35 % и налог не удержан. НДФЛ за 2016 год ФИО3 самостоятельно не был уплачен, поэтому инспекция направила ФИО3 в «Личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указала, что необходимо уплатить НДФЛ за 2016 год в размере 11 385 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, налоговый агент - Филиал «Дальневосточный» Банка ВТБ (ПАО) в <адрес> ИНН № представил справку о доходах физического лица за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (ФИО3). В данной справке указано, что ФИО3 в 2017 году получен доход в размере 28 191,16 рублей. Код дохода в справке указан «2610» - «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальный предпринимателей» с налоговой ставкой 35 % и налог не удержан. НДФЛ за 2017 год ФИО2 самостоятельно не был уплачен, поэтому инспекция направила ФИО3 в «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указала, что необходимо уплатить НДФЛ за 2017 год в размере 9 867 рублей в срок не позднее 07.02.2020 года. В связи с неуплатой ФИО3 НДФЛ за 2017 год инспекцией начислены пени за данный период в общей сумме 12,00 рублей. НДФЛ за 2016 год на дату выставления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальный предпринимателями) ФИО3 частично оплачен. В оставшейся части – в размере 10 204,02 рублей указанная задолженность Романово не погашена. В личный кабинет налогоплательщика ФИО3 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 14.02.2020 со сроком уплаты до 08.04.2020 года. Указанным требованием предлагалось в добровольном порядке уплатить задолженность по НДФЛ в общей сумме 20 083,02 рублей, в том числе: НДФЛ за 2016 год в размере 10 204,02 рублей, НДФЛ за 2017 год в размере 9 867,00 рублей, пени по НДФЛ за 2017 год в размере 12,00 рублей. Однако требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 21059 по состоянию на 14.02.2020 оставлено ФИО3 без исполнения, задолженность не погашена. Инспекция обратилась с заявлением от 14.05.2020 № 2911 о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 8 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании недоимки с ФИО3 в общем размере 20 804,49 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 591,37 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 130,10 рублей, налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 10 204, 02 рублей, НДФЛ за 2017 год в размере 9 867 рублей, пени по НДФЛ за 2017 год в размере 12,00 рублей. Мировым судьей 23.06.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности на общую сумму 20 804,49 рублей. Вместе с тем, в адрес Мирового судьи от ФИО3 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу № 2а-1732/8-2020. На основании определения мирового судьи судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска от 24.08.2020 года судебный приказ от 23.06.2020 отменен. Однако задолженность по судебному приказу от 23.06.2020 налогоплательщиком до настоящего времени не погашена. Просит взыскать с ФИО3 сумму задолженности в общем размере 20 804,49 рублей, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 591,37 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 130,10 рублей, налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 10 204,02 рублей, НДФЛ за 2017 год в размере 9 867, 00 рублей, пени по НДФЛ за 2017 год в размере 12,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, времени и месте рассмотрения данного дела был уведомлен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не прибыла, о времени и месте его проведения извещалась надлежащим образом, письменные возражения суду не представила.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО3 с 14.07.2016 по 06.12.2018 состояла на учете Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу положений статьи 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со статьями 208, 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора направляется налогоплательщику при наличии у него соответствующей недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 в 2018 году состояла на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляла предпринимательскую деятельность 01.01.2018 до 06.12.2018 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Сумма дохода, полученная ФИО3 в 2016 году, и подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц, составила 32 524, 91 рублей (12 373,75 + 20151,16).

Сумма налога на доходы физических лиц за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 11 385 рублей (32524,91 х 35%).

Сумма дохода, полученная ФИО3 в 2017 году, и подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц, составила 28 191,16 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 9867 рублей (28191,16 х 35%).

Как следует из ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Однако до настоящего времени добровольно налогоплательщиком требование не исполнено. Наличие задолженности подтверждается выпиской налогоплательщика.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.69 Налогового Кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

До настоящего времени требование административным ответчиком, направленное в личный кабинет налогоплательщика, не исполнено в полном объеме.

Проверив расчет, представленный истцом, суд находит его правильным и арифметически верным.

Поскольку административным ответчиком не представлено суду каких-либо документов в порядке ст. 59 КАС РФ, подтверждающих произведенную оплату налога и пени, то указанные суммы подлежат взысканию с него в пользу административного истца.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам, налог на доходы физических лиц, пени, подлежат удовлетворению.

Сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа суду не представлено.

Таким образом, налогоплательщик, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налога и пени.

Страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018 год ФИО3 в установленный срок не уплачены.

В нарушение п.1 ст. 432 НК РФ, ответчиком не произведена уплата страховых взносов.

Истцом в адрес ответчика направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 65788 по состоянию на 04.07.2019 года со сроком уплаты до 27.08.2019 года. В требовании указана сумма задолженности по пени по страховым взносам за 2018 год ОПС и ОМС в общем размере 721,47.

Требования налогового органа административным ответчиком ФИО3 не исполнено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Требования Инспекции федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам, налог на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 сумму задолженности в общем размере 20 804,49 рублей, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 591,37 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 130,10 рублей, налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 10 204,02 рублей, НДФЛ за 2017 год в размере 9 867, 00 рублей, пени по НДФЛ за 2017 год в размере 12,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Хабаровска.

Мотивированное решение изготовлено 04 февраля 2021 года.

Судья Ю.Е.Жмайло