Решение № 2А-571/20 от 20.10.2020 Судогодского районного суда (Владимирская область)

Дело № 2а-571/2020

УИД 33RS0018-01-2020-000900-49

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

20 октября 2020 года

Судогодский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего Староверовой Т.И.,

при секретаре судебного заседания Мишановой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседание в городе Судогда Владимирской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к Нехорошеву Алексею Юрьевичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области (далее по тексту - МИФНС России № 1 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к Нехорошеву А.Ю. о взыскании недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 4 111 рублей 54 копейки, пени в размере 17 рублей 99 копеек за период с 01 января 2020 года по 21 января 2020 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 17 531 рубля 98 копеек, пени в размере 76 рублей 70 копеек, за период с 01 января 2020 года по 21 января 2020 года, а всего на общую сумму 21 738 рублей 21 копейки.

В обоснование иска указано, что Нехорошев А.Ю.. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 09 августа 2018 года по 06 августа 2019 года. При этом, будучи налогоплательщиком, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнил, в связи с чем, у него образовалась задолженность.

Административному ответчику направлено требование от 22 января 2020 года № 2623 о необходимости уплаты образовавшейся задолженности в добровольном порядке.

Ввиду неисполнения Нехорошевым А.Ю. обязанности по уплате образовавшейся задолженности по страховым взносам налоговым органом было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 г. Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа по налогам, пени и страховым взносам на сумму задолженности 21 738 рублей 21 копейки. В связи с поступившими от ответчика Нехорошева А.Ю. возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировым судье вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1464/2020. До настоящего времени задолженность по выставленным Нехорошевым А.Ю. требованиям об уплате задолженности по страховым взносам и пени в полном объеме не произведена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Владимирской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 103-104).

Административный ответчик Нехорошев А.Ю., извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, направил письменные возражения относительно заявленных требований, согласно которых, с требованиями МИФНС №1 по Владимирской области он не согласен. В обосновании указав, что регистрация ИП КФХ была произведена им в соответствии с договором № 21400002/1816 от 02 августа 2018 года о предоставлении финансовой помощи, предметом которого являлась организация самозанятости безработным гражданином при содействии ГКУ ВО «ЦЗН г.Судогда».

Центр занятости населения предоставил ответчику единовременную финансовую помощь в сумме 100 000 рублей и 800 рублей на оплату госпошлины за регистрационные действия ИП КФХ.

Из представленных средств 17 сентября 2018 года ответчиком были приобретены четыре бычка на сумму 77 490 рублей. В 2018 году затраты на корма составили 15 219 рублей 62 копейки, на ГСМ около 20 000 рублей, услуги ветеринара и медикаменты около 7 000 рублей, на прочие расходы около 15 000 рублей, а в 2019 году на корма-26 149 рублей, на ГСМ около 40 000 рублей, услуги ветеринара около 500 рублей, прочие расходы около 25 000 рублей. В общей сложности в 2018-2019 годах затраты составили около 148 869 рублей.

За период действия ИП ответчик дополнительных доходов не имел, а расходы по мере роста бычков увеличивались.

В 2018 году, не имея прибыли, ответчик произвел оплату страховой части пенсии за 2018 год в сумме 10 545 рублей 27 копеек и взносы на ФФОМС за 2018 год в сумме 2320 рублей.

В августе 2019 года ответчик принял решение о прекращении деятельности ИП КФХ, так как предвидел, что доходы не превысят расходы.

Забой бычков производился поэтапно с середины августа по конец декабря 2019 года, доход от реализации мяса составил приблизительно 120 000 рублей.

При осуществлении работы ИП ответчиком была выбрана упрощенная система налогообложения, о чем он уведомил МИФНС 18 апреля 2019 года. Согласно п.2 ст. 236 НК РФ при получении ИП доходов, объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской деятельности. Истцом страховые взносы были исчислены без учета расходов. Головой доход налогоплательщика на УСН определяется как разница между доходами и расходами. Поэтому, плательщики УСН уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст.346.15 НК РФ, на расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ. На основании изложенного, Нехорошев А.Ю. просил отказать административному истцу в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №1 по Владимирской области в полном объеме (л.д. 58-79, 117-123).

На поступившие от административного ответчика возражения Межрайонная ИФНС России № 1 по Владимирской области представила письменный отзыв от 18 сентября 2020 года, в котором указала, что Нехорошев А.Ю. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 09 августа 2018 года по 06 августа 2019 года.

Исходя из пункта 1 статьи 346.12 НК РФ, переход на упрощенную систему налогообложения возможен только с начала календарного года, в середине налогового периода перейти на данный спецрежим нельзя.

Нехорошев А.Ю. не обращался в налоговый орган с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также не являлся предпринимателем, применяющим УСН с объектом «доходы минус расходы», поэтому исчисление страховых взносов осуществлялось без учета полученного им дохода и произведенных расходов.

18 апреля 2019 года Нехорошев А.Ю. представил в налоговый орган «нулевую» Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 1 квартал 2019 года, которая не является основанием для перехода на упрощенную систему налогообложения.

Ссылаясь на вышеизложенное, Межрайонная ИФНС России № 1 по Владимирской области полагает, что доводы административного ответчика являются необоснованными. Каких-либо причин для освобождения Нехорошева А.Ю. от исполнения возложенной на него законном обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере не имеется. Задолженность по страховым взносам в сумме 21 738 рублей 21 копейки до настоящего времени Нехорошевым А.Ю. не оплачена (л.д. 103-114).

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Ввиду надлежащего извещения сторон о месте и времени судебного разбирательства, судом вынесено определение о рассмотрении дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с частью 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в период с ... по ... Нехорошев А.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 29-32).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, ввиду предоставления 28 августа 2019 года Нехорошевым А.Ю. ошибочного расчета по страховым взносам за 2019 год, а также в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес Нехорошева А.Ю. налоговым органом направлялось требование об уплате задолженности за № 2623 от 22 января 2020 года со сроком уплаты до 20 февраля 2020 года (л.д. 17-18).

Поскольку данные требования налогового органа в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность по страховым взносам (пени) не погашена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Судогды и Судогодского района Владимирской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 12-14).

26 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 города Судогды и Судогодского района Владимирской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Нехорошева А.Ю. задолженности по страховым взносам и пени. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительного административного иска, определением мирового судьи от 11 июня 2020 года судебный приказ был отменен (л.д. 10-11).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 11 статьи 14 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ предусмотрено, что положения части 1 статьи 11 настоящего Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

При этом в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи. Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как следует из материалов дела, сроком исполнения, направленного в адрес административного ответчика требования № 2623 от 22 января 2020 года указано 20 февраля 2020 года. Поскольку сумма по предъявленным требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) превысила 3 000 рублей, то налоговый орган был вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании, то есть в срок до 21 августа 2020 года.

С таким заявлением налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Судогды и Судогодского района Владимирской области 19 мая 2020 года, что свидетельствует о том, что предусмотренный законом срок на подачу заявления не пропущен.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для освобождения от исполнения, возложенного на него обязанности по уплате страховых взносов в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения, являются не состоятельными и необоснованными и не могут быть приняты судом во внимание ввиду следующего.

Как было указанно ранее, в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В силу подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Налогового кодекса, не вправе применять этот специальный налоговый режим.

Как следует из материалов административного дела, и не оспаривается административным ответчиком, Нехорошев А.Ю. в налоговый орган с уведомлением о переходе на упрощенную систему налогообложения ни при регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, ни в последующем, не обращался, в связи с чем, не являлся предпринимателем, применяющим УСН с объектом «доходы» или «доходы минус расходы».

В данном случае, Нехорошевым А.Ю. 18 апреля 2019 года была представлена в налоговый орган «нулевая» Единая (упрощенная) налоговая декларация за 1 квартал 2019 года.

Вместе с тем, как правильно указал административный истец, в силу действующего налогового законодательства, переход на упрощенную систему налогообложения возможен только с начала календарного года, в середине налогового периода перейти на данный специальный режим требованиями Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Также, предоставление Единой (упрощенной) налоговой декларации в силу действующего налогового законодательства не является основанием для перехода на упрощенную систему налогообложения.

При этом, суд учитывает, что в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

С учетом вышеуказанных обстоятельств установлено, что Нехорошев А.Ю. поставлен на налоговый учет 09 августа 2018 года; с момента государственной регистрации предприниматель исчислял и уплачивал налог по УСН; уведомление о применении УСН в срок не позднее 09 сентября 2018 года в инспекцию не представлял; доказательства наличия уведомления о переходе на УСН по форме 26.2-1 с отметкой о приеме этого уведомления налоговым органом, в деле отсутствуют.

Данные обстоятельства по существу Нехорошевым А.Ю. не оспорены и не опровергнуты.

Вместе с тем, исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Требования статьи 346.11 НК РФ не предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере.

При этом, фиксированный платеж платится предпринимателем независимо от применяемого им режима налогообложения: общего или специального.

Фиксированные платежи не связаны с доходом индивидуального предпринимателя, поэтому подлежат уплате независимо от размера полученного дохода от предпринимательской деятельности в данном налоговом периоде, а также от того, осуществлялась ли предпринимательская деятельность в данном налоговом периоде.

Таким образом, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в фиксированном размере, не имеется.

Доводы административного ответчика основаны на неправильном толковании норм материального права.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями за 2019 год установлен пунктом 1 статьи 430 НК Российской Федерации, порядок определения размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, прекратившим осуществлять предпринимательскую деятельность, определен положениями пункта 5 статьи 430 НК Российской Федерации, следовательно, поскольку Нехорошев А.Ю. прекратил осуществление предпринимательской деятельности 06 августа 2019 года, налоговым органом обоснованно, в соответствии с требования закона, произведен расчет страховых взносов пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности, также обоснованно, в соответствии с требованиями закона произведен расчет пени.

Проверив расчет, суд считает его правильным и арифметически верным.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что Нехорошев А.Ю., свою обязанность в установленные законом сроки в полном объеме не исполнил и задолженность по страховым взносам не оплатил, суд, с учетом анализа всех юридически значимых обстоятельств дела, приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 852 рубля 15 копеек.

Куприянов А.В.