Гражданский кодекс часть 1

Омутнинский районный суд Кировской области в составе судьи Орловой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пени по налогу на доходы физических лиц. В обоснование иска указала, что ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ (далее - банк) представило справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ о получении ФИО1 дохода в 2018 году в размере 59622,59 рублей, облагаемого налогом на доходы физического лица по ставке 13%. Сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 7751 рубль. Банк уведомлял ФИО1 о невозможности удержания суммы налога. Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с пп.10 п.1 ст.208, п.1 ст.210, пп.1 п.1 ст. 212 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в связи с получением дохода (материальной выгоды), возникшего в связи со списанием задолженности, признанной безнадежной. ФИО1 должна была оплатить налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика. В установленный законом срок налог не уплачен, в связи с чем начислены пени, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов через личный кабинет налогоплательщика с предложением добровольно уплатить недоимку в срок до 27.01.2020. 26.05.2020 по заявлению МИФНС России № 3 мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7751 рубль, пени за неуплату налогов за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 34,75 рубля. 26.05.2020 определением мирового судьи судебный приказ был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7751 рубль, пени за неуплату налогов за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 34,75 рубля, всего на сумму 7785 рублей 75 копеек.

На основании ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно п.п.1, 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса (п.1 ст.210 НК РФ).

При этом п.1 ст.41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу абз.1 п.п.1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

По п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 13%.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу положений п.п.1, 2, 3 ст.228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Между ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ и ФИО1 20.04.2018 года заключено соглашение о погашении задолженности, согласно которому при погашении ФИО1 задолженности по основному долгу по кредиту в размере 460 000 рублей, ФИО1 освобождается от уплаты следующих процентов: проценты за кредит, начисленные по дату погашения задолженности, комиссии, штрафные санкции и иные платежи, начисленные по дату погашения задолженности (л.д.11-12).

ФИО1 подписана памятка клиенту при подписании соглашения о погашении задолженности, в которой разъясняется, что в случае прощения банком задолженности в виде основного долга или его части, начисленных процентов, комиссий и иных платежей по кредитному договору, данные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13%, а также что сумма исчисленного, но не удержанного налога на доходы физических лиц в виде процентов и иных платежей, составила 7751 рубль и что уплата осуществляется налогоплательщиком самостоятельно (л.д.13).

Согласно представленным в налоговый орган налоговым агентом ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ справок о доходах физического лица 2-НДФЛ за 2018 год *** от 01.02.2019 и *** от 29.03.2019, ФИО1 в 2018 году был получен доход (код дохода 4800) в сумме 59622,59 руб., сумма исчисленного налога составила 7751 руб. (л.д.14, 15).

Исходя из кода 4800 видов дохода налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24 октября 2017 года), указанного в справке 2-НДФЛ, сумма дохода в размере 59622,59 руб., из которой исчислен налог, означает: иные доходы.

Налоговым органом ответчику направлено налоговое уведомление *** от 25.07.2019 о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 7751 руб. в срок до 02.12.2019 (л.д.16).

Поскольку налогоплательщик ненадлежащим образом исполнил обязанность по уплате налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование *** от 24.12.2019 об оплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, было предложено оплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 7751 рублей и пени в сумме 34,75 рублей (л.д. 18).

Налоговое уведомление *** от 25.07.2019 и требование *** от 24.12.2019 передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17, 20).

Пунктом 4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ установлено, что налоговое уведомление и требование могут быть переданы физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов за 2018 год.

Требование налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц, ни по состоянию на день подачи иска, ни на день рассмотрения административного дела ФИО1 не исполнено. В материалах дела отсутствуют сведения об уплате административным ответчиком задолженности.

Из расчета административного истца следует, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составила 7751 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 составила 34,75 руб. (л.д.21).

Согласно карточке «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) по состоянию на 14.07.2020 задолженность ФИО1 не погашена (л.д.23).

Проверив названный расчет, суд находит его законным и обоснованным. Кроме того, возражения по расчету, обоснованный контррасчет административный ответчик не представил.

Предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 30 Омутнинского судебного района Кировской области от 26.05.2020 отменен судебный приказ от 14.05.2020 №2а-586/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 7751 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии ос тс. 228 НК РФ за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 34,75 руб, всего на общую сумму 7785,75 руб (л.д.22).

Поскольку указанные выше доказательства подтверждают соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки по налогу, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, указанного в налоговом требовании, которая административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Кировской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7751 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 34 рубля 75 копеек, всего на общую сумму 7785 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Омутнинский районный суд Кировской области, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В.Орлова