Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к Киселевой Л.П. о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Киселевой Л.П. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, Киселева Л.П. является собственником следующих объектов налогооблажения: квартира по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, помещение 1-го этажа №, помещение 2-го этажа №, помещении 3-го этажа №,11. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог и оформлено налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и произведен перерасчет за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговое уведомление об уплате налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данные уведомления направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет на сайте.

Исходя из указанных положений закона Киселева Л.П. является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. исходя из кадастровой стоимости «иного строения, помещения и сооружения» в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки 1,50%, доли в праве 1, количества месяцев владения 12 и с учетом ранее начисленного налога <данные изъяты>. по налоговому уведомлению № (уплаченного согласно данным КРСБ ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ)

Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ) статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 2.1.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (абзац второй пункта 2.1 статьи 52).

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ пункт которым дополнена статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации, вступает в силу с 01 января 2019 года.

Такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов. При этом Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ не предусмотрено, что положения статьи дополняющей статью 52 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2.1, имеют обратную силу и распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 01 января 2019 года.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ год направлено Киселевой Л.П. ДД.ММ.ГГГГ, то есть до введения в действие пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, налоговым органом законно произведен перерасчет имущественного налога ДД.ММ.ГГГГ году за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления - за ДД.ММ.ГГГГ год и Киселевой Л.П. направлено налоговое уведомление N № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, оснований для признания его незаконным, а также незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 11 по УР по перерасчету имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы по ставке 1,5% и доначислению имущественного налога в размере <данные изъяты> рублей не имеется.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты> руб. исходя из кадастровой стоимости «иного строения, помещения сооружения» в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки 1,80%, доли в праве 1, количества вдев владения 12.

Инспекция в порядке ст. 52, 53 НК РФ оформлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ год и перерасчет ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. <данные изъяты>) срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога на имущество Киселевой Л.П. в установленные сроки не исполнена, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. оплачен не в установленные сроки ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> по сроку оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. позже установленного срока.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.: исходя из кадастровой стоимости «иного строения, помещения и сооружения» в размере <данные изъяты>., налоговой ставки 2 %, доли в <данные изъяты>, количества месяцев владения <данные изъяты>; исходя из кадастровой стоимости строения, помещения и сооружения» в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки 2 %, доли в праве 1, количества месяцев владения 8/12.

На данный момент оснований для произведения перерасчета налога на имущество отсутствует, следовательно, начисления налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. являются законными и обоснованными.

Инспекция в порядке ст. 52, 53 НК РФ оформлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. (<данные изъяты>) срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ Обязанность по уплате налога на имущество Киселевой Л.П. частично исполнена ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., остаток задолженности в размере <данные изъяты> руб. не оплачен.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налогов(га) за ДД.ММ.ГГГГг., указанные в направленном налогоплательщику заказным письмом налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени на задолженность по налогу(гам).

Представитель административного истца Чиркова Н.А., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком действия на один год, в судебном заседании исковые требования уточнила, в соответствии с которыми просила взыскать задолженность в общем <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год. Доводы, изложенные в заявлении, поддержала в полном объеме.

Доводы, изложенные в письменных уточнениях от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поддержала, пояснила, что Киселева Л.П. состоит на налоговом учете в МИФНС № 11 по УР, имеет недвижимое имущество. В адрес Киселевой направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ. по оплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (помещения по адресу<адрес> на сумму <данные изъяты>.). Далее направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ с перерасчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с изменением налоговой ставки. ДД.ММ.ГГГГ Киселевой Л.П. была уплачена сумма в размере <данные изъяты>., ответчиком в подтверждение представлена платежка, срок уплаты налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, получается с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ начислялись пени за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ответчик считает, что данное уведомление он не получал. Инспекция так не считает, т.к. ДД.ММ.ГГГГ от ответчика поступило заявление о выдаче логина и пароля для входа в личный кабинет на сайт налоговой службы. ДД.ММ.ГГГГ пароль ответчиком получен, имеется личная подпись ответчика о подключении к личному кабинету. В сведениях о просмотре видно, что ответчик получил уведомление ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ – датой получения письма считается день, следующий за днем размещения налоговым органом информации. Киселевой была не уплачена сумма в размере <данные изъяты>. От ответчика от ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере <данные изъяты> руб., где есть индекс документа, который совпадает с извещением. 14 <данные изъяты> руб., данная сумма прослеживается в извещении. Из представленного налогоплательщиком чека Сбербанка Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что Киселев С.А. по индексу документа № оплачивает налоговый платеж в размере <данные изъяты> руб. за Киселеву Л.П. ИНН № (Сумма к оплате: <данные изъяты> руб., при этом сумма платежа составила <данные изъяты> назначение платежа не указано). Индекс документа заканчивается на 352, квитанция также на 352, что подразумевает, что данная сумма оплачена именно по данному налоговому уведомлению. При поступлении денежных средств, если не указан период, то налоговый орган заносит поступившие суммы за ранее не уплаченные налоги.

Следующее налоговое уведомление было от ДД.ММ.ГГГГ, где выставлен налог на имущество за 2018 год, направлен ответчику через личный кабинет, ответчик оспаривает налог по доле в праве собственности. ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была собственником спорных помещений, с ДД.ММ.ГГГГ уже имела только долю в праве. По август 2018 года включительно начислен налог на единицу в праве собственности, с сентября 2018 года на долю в праве. Ответчик сумму в размере 20 560,34 руб. уплатил ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), т.е. уплатил ранее, но частично, остаток - 5397,66 руб. Ответчик уплачивает по идентификатору, который указан в налоговом уведомлении и заканчивается на 740. По желанию ответчика данные суммы переведены в нужное русло. Остаток остался в размере 5397,66 руб. С ДД.ММ.ГГГГ начинают начисляться пени по ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку уплаты налога не было, административному ответчику направлено через личный кабинет требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В требование пени начислены на сумму 14 329 руб.: пени за 2016 г. - 235,35 руб., который оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 423,63, остаток - 118,61 руб. Пени за 2017 г. начислены в размере 976,01 руб. За 2018 г. начислен на налог в размере 25 192,43, пени 343,87 коп. Инспекция взыскивает задолженность в рамках судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ определением суда судебный приказ был отменен. ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась с административным иском в суд, т.е. сроки обращения в суд не нарушены. Ответчик говорит, что прошло три года для взыскания задолженности. Инспекция с этим согласиться не может, т.к. согласно ст. 48 КН РФ если сумма подлежащая взысканию превысила 3 000 руб., то за выдачей судебного приказа налоговая инспекция обязана обратиться в течении 6 месяцев со дня установленного срока для погашения задолженности. Таким образом, все документы поданы в сроки. Нарушения пропуска срока отсутствуют. ФИО3 спорит с принадлежащей ей долей недвижимого имущества по адресу: Ижевск, Клубная, 67а, по данному вопросу имеется судебная практика, которая изложена в пояснении. Ответчик говорит, что у него обязанности нет приходить в налоговый орган и подавать заявление об изменении доли собственности вправе. Спорному объекту была присвоена налоговая ставка в размере 2%. Споров в Верховном суде УР по налоговой ставке на сегодняшний день нет. Оснований для исключения объекта нет. Пени в размере 423,63 руб. ушли за 2017г., пени в размере 235.35 руб. - за 2016г. В пояснениях видно, что за 2016 год пени не будут уменьшаться и будут равны 542,24 руб.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте его проведении путем направления судебного извещения, причина неявки суду неизвестна.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлен письменный отзыв, согласно которому решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ нежилые помещения 1-го этажа: №, 2-го этажа №, 3-го этажа №, 10, 11 признаны общим имуществом и изъяты у ответчика в пользу ООО «Шкипер» <данные изъяты> доли в пользу ООО «Парус» <данные изъяты> доли. Верховным судом УР от ДД.ММ.ГГГГ решение суда оставлено без изменения. Заявляя требования о взыскании задолженности с ответчика истец ДД.ММ.ГГГГ уведомлен об изъятии у ответчика вышеуказанных помещений в пользу других собственников по решению Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога на имущество физических лиц в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ содержит недостоверную информацию, т.к. неправомерно определена доля (<данные изъяты> владения помещением № (лестничные клетки) в ДД.ММ.ГГГГ годах. В соответствии с ФЗ от 13.07.2015 № 2018-ФЗ в случае, если решением суда предусмотрено прекращение права на недвижимое имущество у одного лица или установлено отсутствие права на недвижимое имущество у такого лица и при этом предусмотрено возникновение этого права у другого лица или установлено наличие права у такого другого лица, государственная регистрация прав на основании этого решения суда может осуществляться по заявлению лица, у которого право возникает на основании решения суда либо право которого подтверждено решением суда. При этом не требуется заявление лица, чье право прекращается или признано отсутствующим по этому решению суда, в случае, если такое лицо являлось ответчиком по соответствующему делу, в результате рассмотрения которого признано аналогичное право на данное имущество за другим лицом. Согласно п. 2 ст. 29 названного закона права на объекты недвижимости, возникающие в силу закона (вследствие обстоятельств, указанных в законе, не со дня государственной регистрации прав), признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата доли <данные изъяты> налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ (помещением № (лестничные клетки) в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ Ленинским районным судом <адрес> вынесено определение о прекращении производства по делу № о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год, пони по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с отказом от иска. На основании п 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, не допускается.

ДД.ММ.ГГГГ Киселевой Л.П. представлено дополнение к возражению на административный иск, согласно которому согласно извещения от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ ответчик оплатил полностью сумму налога ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается первичными документами. Факт того, что перерасчет налогов повлек за собой увеличение суммы ранее уплаченных налогов сомнений не вызывает. Поскольку решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ООО «Шкипер» и ООО «Парус» было обязано произвести государственную регистрацию объектов недвижимости непосредственно после получения решения. Однако указанные юридические лица зарегистрировали переход права собственности на объекты, подлежащие налогообложению, спустя два года после возникновения права общей собственности. Таким образом, исходя из системного анализа норм гражданского, гражданского процессуального и налогового законодательства, право общей собственности на спорные объекты налогообложения возникло в момент вступления в законную силу решения Ленинского районного суда г. Ижевска ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административный ответчик с этого момента не может являться налогоплательщиком налога на данное имущество. Полагает, что административным истцом не правомерно начислен налог на имущество с кадастровым номером № (лестничные клетки) доля в праве <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ. Просит в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ Киселевой Л.П. также представлен отзыв на административный иск, согласно которому, заявляя требования о взыскании задолженности с ответчика, истец (взыскатель) ДД.ММ.ГГГГ. уведомлен о признании помещения с кадастровым номером № (лестничные клетки) общим имуществом, а так же истребовании из незаконного владения у Киселевой Л.П. вышеуказанных помещений (доли <данные изъяты>) по решению Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ содержит недостоверную информацию, так как неправомерно определена доля <данные изъяты>) владения помещением № (лестничные клетки) в ДД.ММ.ГГГГ годах. Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата <данные изъяты>) налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (помещение № - лестничные клетки) в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ Киселевой Л.П. представлено дополнение к возражению на уточнение по административному иску, согласно которому административным истцом сумма <данные изъяты> неправомерно отнесена как частичная оплата за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>. Приобщение истцом копии Заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика Киселеовй Л.П. от ДД.ММ.ГГГГ не может служит допустимым доказательством получения налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждено отсутствием отметки о получении Киселевой Л.П. регистрационной карты в самом заявлении.

Оплата суммы <данные изъяты>.) производилась по налоговому извещению от ДД.ММ.ГГГГ. как частичная оплата за ДД.ММ.ГГГГс учетом Решения Ленинского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления в законную силу: ДД.ММ.ГГГГ что подтверждено приобщенной к материалам дела расшифровкой задолженности подписанной самим административным истцом. Период взыскания задолженности по основным требованиям и пеням составляет три года, т.е. ДД.ММ.ГГГГ Расчет неустойки произведён без учёта срока исковой давности и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ на момент подачи административного иска, действующей на дату уплаты пеней на не выплаченную в срок сумму налога. В соответствие со ст. 199 ГК РФ, просит применить срок исковой давности к требованиям вытекающим из задолженности возникшей ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено без участия ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, усматривает основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме исходя из следующего.

Киселева Л.П. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, ИНН №

Согласно п.1 ст.3 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по взысканию недоимки.

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости выданной филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Удмуртской Республике помещение с кадастровым номером: № расположенное по адресу: УР <адрес> пом. 1-го этажа: 10, пом. 2-го этажа: 11; пом. 3-го этажа: 10, 11 принадлежало на праве собственности следующим лицам:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГКиселевой Л.П. доля собственности <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Киселевой Л.П. доля собственности <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Шкипер» ИНН № доля собственности <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Парус» ИНН № доля собственности <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на основании заявления о государственном кадастровом учете недвижимого имущества и (или) государственной регистрации прав на недвижимое имущество ООО «Шкипер» и ООО «Парус» передает свою долю собственности ООО «Ещё!» доля собственности <данные изъяты>

Также согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости выданной филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Удмуртской Республике помещение по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит на праве собственности Киселевой Л.П..

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ (в ред. от 25.12.2018).

Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. от 25.12.2018).

Согласно ст. 408 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ (в ред. от 25.12.2018).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах 0,1 процента в отношении жилых домов.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона Киселева Л.П. является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог и оформлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере на сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, доля в праве 1 за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., исходя из кадастровой стоимости в размере <данные изъяты>., налоговой ставки в размере <данные изъяты>

- помещения по адресу: <адрес>, 1-го этажа №, доля в праве 1 за 12 месяцев в размере <данные изъяты>., исходя из кадастровой стоимости в размере <данные изъяты>., налоговой ставки в размере <данные изъяты>;

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику был начислен налог и оформлено налоговое уведомление № по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика и ДД.ММ.ГГГГ получено Киселевой Л.П., налог произведен на следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, доля в праве 1 за 12 месяцев в размере <данные изъяты>., исходя из кадастровой стоимости в размере <данные изъяты>., налоговой ставки в размере <данные изъяты>

- помещения по адресу: <адрес>, 1-го этажа №, доля в праве 1 за 12 месяцев) в размере <данные изъяты>., исходя из кадастровой стоимости в размере <данные изъяты> налоговой ставки в размере <данные изъяты> %;

- произведен перерасчет налога на помещения по адресу: <адрес>, 1-го этажа №, доля в праве 1 за 12 месяцев за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., исходя из кадастровой стоимости в размере <данные изъяты>, налоговой ставки в размере <данные изъяты>

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ пункт 2.1, которым дополнена статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации, вступает в силу с 01 января 2019 года.

Такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов. При этом Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ не предусмотрено, что положения статьи 1, дополняющей статью 52 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2.1, имеют обратную силу и распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 01 января 2019 года.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете имущественного налога ДД.ММ.ГГГГ годы направлено Киселевой Л.П. ДД.ММ.ГГГГ, то есть до введения в действие пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, налоговым органом законно произведен перерасчет имущественного налога в ДД.ММ.ГГГГ году за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления - за ДД.ММ.ГГГГ год и Киселевой Л.П. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований для признания его незаконным, а также незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 11 по УР по перерасчету имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ по ставке <данные изъяты> и доначислению имущественного налога в размере <данные изъяты> рублей не имеется.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. исходя из кадастровой стоимости «иного строения, помещения и сооружения» в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки <данные изъяты> доли в праве <данные изъяты>, количества месяцев владения 12.

Инспекция в порядке ст. 52, 53 НК РФ оформлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и перерасчет за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. код Инспекции <данные изъяты>) срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ Обязанность по уплате налога на имущество Киселевой Л.П. в установленные сроки не исполнена, налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. оплачен не в установленные сроки ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. по сроку оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплачен частично в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила <данные изъяты>.

Также налоговой инспекцией был начислен налог и оформлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика и ДД.ММ.ГГГГ получено Киселевой Л.П., налог произведен на следующее имущество:

- помещения по адресу: <адрес>, 1-го этажа № доля в праве № за 4 месяца, доля в праве 1 за 8 месяцев в размере <данные изъяты>., исходя из кадастровой стоимости в размере <данные изъяты>., налоговой ставки в размере <данные изъяты>

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Постановлением Правительства УР от 29.11.2017 № 502 утвержден перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на <данные изъяты> год, в том числе на объект недвижимости с кадастровым номером: <данные изъяты> по адресу: <адрес>.

Налоговая инспекция не отвечает за формирование перечня, налоговый орган исчисляет налог на имущество физических лиц исходя из поступающих от регистрирующих органов данных о наличии объекта налогообложения у физического лица - правообладателя и характеристик этого объекта налогообложения, в частности, сведений о включении/невключении его в перечень на соответствующий налоговый период.

Исходя из п. 7 ст. 378.2 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) формирование перечня и направление его в налоговый орган осуществляются уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ.

Критерии, которым должны соответствовать объекты недвижимого имущества для включения сведений о них в перечень, определены в п. п. 3 - 5 ст. 378.2 НК РФ.

НК РФ не устанавливает запрета на внесение уполномоченным органом власти субъекта РФ изменений в свой нормативный правовой акт, которым утвержден перечень.

Орган исполнительной власти, принявший указанный акт, вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.

У налоговых органов отсутствует обязанность по проверке правомерности включения объектов в перечень.

Поэтому если в перечень был ошибочно включен объект, не соответствующий критериям, указанным в п. п. 3 - 5 ст. 378.2 НК РФ и в региональном законе о налоге на имущество организаций, то уполномоченный орган власти может внести изменения в перечень, исключающие этот объект из перечня.

В этом случае налог на имущество физических лиц за соответствующий налоговый период должен быть пересчитан физическому лицу - правообладателю соответствующего объекта по соответствующей налоговой ставке, в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ).

Также должен быть пересчитан налог физическому лицу в случае исключения объекта из перечня по решению суда.

Административный ответчик ссылается на то, что он не согласен с расчетом налога на имущество физических лиц в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, считает, что данный расчет содержит недостоверную информацию, поскольку неправомерно определена доля <данные изъяты> владения помещения № (лестничной клетки) в ДД.ММ.ГГГГ гг. При этом долю владения обосновывает изъятием имущества в пользу ООО «Шкипер» <данные изъяты>, в пользу ООО «Парус» доли <данные изъяты>, что подтверждается решением Ленинского районного суда города Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и Определением Верховного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ

Так, решением Ленинского районного суда города Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № иск ООО «Шкипер», ООО «Парус» к Киселевой А.С., Киселеву С.А., Киселевой Л.П. в части признания общим имуществом удовлетворить, в части истребования имущества удовлетворен частично.

Признано общим имуществом в здании по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>А, нежилые помещения этажа «Подвал»: № (Электрощитовая) площадью <данные изъяты>.м., № (Коридор) площадью <данные изъяты> кв.м., № (Коридор) площадью <данные изъяты>3 кв.м., № (Санузел) площадью <данные изъяты>.м., № (Насосная) площадью <данные изъяты> кв.м., № (Лестничная клетка) площадью <данные изъяты> кв.м.; нежилые помещения 1-го этажа: № (Котельная) площадью <данные изъяты> кв.м., № (Лестничная клетка) площадью 39,4 кв.м.; нежилые помещения 2-го этажа: 11 (Лестничная клетка) площадью 37,7 кв.м.; нежилые помещения 3-го этажа: № (Коридор) площадью 32,4 кв.м., № (Лестничная клетка) площадью <данные изъяты> кв.м.; № (Помещение охраны) площадью <данные изъяты>

Истребовано из чужого незаконного владения ФИО3 нежилые помещения 1-го этажа: №; 2-го этажа: №; 3-го этажа: №, 11, здания по адресу: <адрес>А, в <данные изъяты> долях в пользу ООО «Шкипер» и в <данные изъяты> долях в пользу ООО «Парус».

Истребовано из чужого незаконного владения ФИО4 нежилое помещение № площадью 16,4 кв.м., расположенное на первом этаже здания по адресу: <адрес>А. в <данные изъяты> долях в пользу ООО «Шкипер» и в <данные изъяты> долях в пользу ООО «Парус».

Истребовано из чужого незаконного владения ФИО2 нежилые помещения этажа «Подвал»: № (Электрощитовая) площадью 7,7 кв.м,, № (Коридор) площадью <данные изъяты> кв.м., № (Коридор) площадью <данные изъяты> кв.м., № (Санузел) площадью <данные изъяты> кв.м., № (Насосная) площадью <данные изъяты> кв.м., № (Лестничная клетка) площадью <данные изъяты>.м., нежилое помещение 3- го этажа № (Коридор) площадью <данные изъяты>.м., расположенные в здании по адресу: <адрес>А, в <данные изъяты> долях в пользу ООО «Шкипер» и в <данные изъяты> долях в пользу ООО «Парус».

Апелляционным определением Верховного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ решение оставлено без изменения.

Заявленный довод налогоплательщика является не обоснованным по следующим обстоятельствам:

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости выданной филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Удмуртской Республике помещение с кадастровым номером: 18:26:041090:2265 расположенное по адресу: УР <адрес> пом. 1-го этажа: 10, пом. 2-го этажа: 11; пом. 3-го этажа: 10, 11 принадлежало на праве собственности следующим лицам:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО3 доля собственности <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО3 доля собственности <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Шкипер» ИНН № доля собственности <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Парус» ИНН № доля собственности <данные изъяты>

В силу пункта 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" в редакции от 25.12.2018 (далее - Закон о регистрации) государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Из положений пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что право собственности прекращается в случае гибели или уничтожении имущества. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации) (далее - ГК РФ). Таким образом, плательщиком налога на недвижимое имущество является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр соответствующей записи.

Государственная регистрация прекращения доли в праве собственности налогоплательщика на объект недвижимости произведена ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц доли прекращена с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с момента внесения в реестр записи о прекращении права собственности.

Налоговой инспекцией в порядке ст. 52, 53 НК РФ оформлено налоговое уведомление №ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>) срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. частично оплачен в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным чек-ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, оставшаяся задолженность в размере <данные изъяты>. до настоящего времени не оплачена (№ (<данные изъяты>

Таким образом, в направленном налоговом уведомлении № 9955943 от 04.07.2019 г. в адрес налогоплательщика учтена доля в праве собственности по спорному объекту, согласно представленных данных Федеральной кадастровой палатой Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по УР. Начисления по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ г. являются правомерными и обоснованными, следовательно, довод налогоплательщика в данной части является необоснованным.

Заявленный довод налогоплательщика, о том, что не требуется заявление лица, чье право прекращается или признано отсутствующим по этому решению суда, в случае, если такое лицо является ответчиком по соответствующему делу, в результате рассмотрения которого признано аналогичное право на данное имущество за другим лицом, является несостоятельным, в силу следующих обстоятельств.

По общему правилу, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН).

В силу пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с положениями части 3 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ (ред. от 25.12.2018) "О государственной регистрации недвижимости", государственная регистрация прав на недвижимое имущество - это юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав).

Согласно части 5 статьи 1 Закона о регистрации государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом датой государственной регистрации прав является дата внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 статьи 16 в редакции от 25.12.2018).

Учитывая изложенное, по общему правилу, при наличии вступившего в законную силу судебного акта, являющегося основанием для внесения записи в ЕГРН, права на недвижимое имущество возникают (прекращаются) с момента внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве (прекращении права) на объект недвижимости.

В силу части 3 статьи 58 Закона о регистрации (ред. от 25.12.2018), если решением суда предусмотрено прекращение права на недвижимое имущество у одного лица или установлено отсутствие права на недвижимое имущество у такого лица и при этом предусмотрено возникновение этого права у другого лица или установлено наличие права у такого другого лица, государственная регистрация прав на основании этого решения суда может осуществляться по заявлению лица, у которого право возникает на основании решения суда либо право которого подтверждено решением суда. При этом не требуется заявление лица, чье право прекращается или признано отсутствующим по этому решению суда, в случае, если такое лицо являлось ответчиком по соответствующему делу, в результате рассмотрения которого признано аналогичное право на данное имущество за другим лицом.

Из представленной выписки из ЕГРН по спорному объекту следует, что после вступления в законную силу решения Ленинского районного суда города Ижевска от 23.03.2017 г. (Определение Верховного суда УР от 09.08.2017 г.), объектом в общедолевой собственности стали владеть Киселева Л.П. доля в праве <данные изъяты> ООО «Шкипер» доля в <данные изъяты>, ООО «Парус» доля в праве <данные изъяты> следовательно, данные лица могли обратиться за государственной регистрацией права на основании решения суда.

Заявление о проведение государственной регистрации права собственности на имущество в регистрирующий орган от Киселевой Л.П. поступило ДД.ММ.ГГГГ, от ООО «Шкипер» и ООО «Парус» поступило ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, от даты представленного заявления Федеральная кадастровая палата Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографий по УР проведена государственная регистрация по спорному объекту.

Таким образом, налоговый орган при исчислении налога на имущество физических лиц Киселевой Л.П. ДД.ММ.ГГГГ руководствовался сведениями, полученными в соответствии со ст. 85 НК РФ, и учитывал момент возникновения (прекращения) права собственности на недвижимое имущество.

Поскольку плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество, налоговый орган считает довод Киселевой Л.П. о том, что она не имела на праве собственности в 2018 году спорное здание в собственности с долей в праве 1 (8 месяцев) и о том, что налоговая инспекция неправомерно начислила ей налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, необоснованным.

Представленный налогоплательщиком чек-ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. учтен при начислении налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ уменьшается <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество с учетом перерасчета составили <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного налогоплательщиком чека Сбербанка Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что Киселев С.А. по индексу документа № оплачивает налоговый платеж в размере <данные изъяты> руб. за Киселеву Л.П. ИНН №. (Сумма к оплате: <данные изъяты>., при этом сумма платежа составила <данные изъяты> руб., назначение платежа не указано).

В представленном налогоплательщиком чеке Сбербанк Онлайн указан индекс документа №, который соответствует платежному извещению № со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, с содержанием расчета по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. и перерасчетом за ДД.ММ.ГГГГ., что указывает на получение данного уведомления налогоплательщиком. Поскольку налогоплательщик не конкретизировал период налогового платежа, следовательно, оплаченные денежные средства в размере <данные изъяты>., погасили ранее имеющуюся задолженность за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скрин шотом из личного кабинета - физического лица, дата получения ДД.ММ.ГГГГ Подключение к личному кабинету подтверждается заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, лично подписанное Киселевой Л.П.

Довод налогоплательщика о недопущении повторного обращения в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по те же основаниям, является необоснованным.

Довод налогоплательщика о том, что отсутствует отметка о получении Киселевой Л.П. регистрационной карты в самом заявлении, является необоснованным. Из представленного заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика следует, что Киселевой Л.П. выбран способ получения регистрационной карты непосредственно в налоговом органе. Регистрационная карта с логином и паролем получена лично Киселевой Л.П. непосредственно в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается подписью и расшифровкой Киселевой Л.П. Реквизит «регистрационная карта получена - 1 непосредственно в налоговом органе; 2 по адресу электронной почты» не является обязательным реквизитом в заявлении, следовательно, не может служить основанием в качестве доказательств не получения регистрационной карты.

В том числе Приказом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № № утвержденным Министерством Финансов РФ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее Порядок) определен способ получения Регистрационной карты. Из Порядка следует, что если физическим лицом в Заявлении на получение доступа указывается непосредственно в налоговом органе, то регистрационная карта представляется налоговым органом в течение 15 минут после получения Заявления на получение доступа. Таким образом, регистрационная карта Киселевой Л.П. выдана в течение 15 минут с момента обращения с заявлением в налоговый орган, т.е. ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 03.08.2018, 07.06.2019) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налогов возникает не ранее одной из вышеуказанных дат получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Кодекса (в ред. от 03.08.2018, 07.06.2019)).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 11.2 Кодекса (в ред. от 03.08.2018, 07.06.2019)).

На основании заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика Киселева Л.П. с ДД.ММ.ГГГГ является пользователем интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" (далее - личный кабинет налогоплательщика).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 11.2 Кодекса.

Налоговое уведомление за ДД.ММ.ГГГГ г. год направлено Киселевой Л.П. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (пункт 2 статьи 11.2 Кодекса).

Поскольку указанное выше уведомление от налогоплательщика в налоговый орган не поступало, оснований для направления спорного налогового уведомления, а также последующих налоговый уведомлений и требований у налогового органа не возникает.

Таким образом, учитывая наличие у Киселевой Л.П. личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога налоговым органом соблюдена, направленные в адрес налогоплательщика уведомление и требование считаются полученными, следовательно, оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты налога не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ Ленинским районным судом города Ижевска вынесено определение о прекращении административного дела № по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к Киселевой Л.П. о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Ленинский районный суд города Ижевска с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Киселевой Л.П. задолженности по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г., пени по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, довод налогоплательщика о повторном обращении в суд по тем же основаниям, основан на неправильном толковании закона, поскольку пени оплачены (взыскиваются) за разные отчетные периоды, в связи с чем, двойного взыскания пени не имеется.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу п.1 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел.

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (определение содержит опечатку в дате его вынесения - от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось исходя из даты определения ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ год, исходя из правильной даты ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Ижевска ДД.ММ.ГГГГ. Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности – транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, пени за просрочку уплаты земельного налога в физических лиц.

Довод налогоплательщика о пропуске срока исковой давности, суд находит необоснованными, ввиду наличия специального срока обращения с требованиями, установленного Налоговым кодексом, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

На день рассмотрения дела оснований для произведения перерасчета налога на имущества отсутствует, следовательно, начисления налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. являются законными и обоснованными.

Административным ответчиком в нарушение ст. 23 НК РФ налоги в установленные законом сроки не отплачены, так согласно сведениям КРСБ:

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог в <данные изъяты> руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и перерасчете налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> оплачен частично в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ, задолженность составила сумму в размере <данные изъяты>

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязанность по оплате частично исполнена ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., остаток задолженности в размере <данные изъяты> руб. не оплачен.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в ред. от 25.12.2018) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в ред. от 29.09.2019) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налогов за ДД.ММ.ГГГГ г.г., указанные в направленном ранее налогоплательщику заказным письмом (через личный кабинет) налоговом уведомлении, налоговым органом были начислены пени на задолженность по налогам.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * ставку /100/300 = пени (руб.)

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налога на имущество физических лиц, начисленного налогоплательщику, были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени ДД.ММ.ГГГГ. №, полученное Киселевой Л.П. ДД.ММ.ГГГГ, а также требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ№, полученное Киселевой Л.П. ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют скриншоты из личного кабинета.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности по налогам.

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленных транспортного налога и пеней за просрочку налога на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный срок не исполнена.

По данным инспекции Киселева Л.П. налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>. на сегодняшний день не уплатила.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налогов, пени суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки в общей <данные изъяты> удовлетворить.

Возражений по расчету пеней, произведенному истцом, от ответчика не поступило.

Так, просрочка по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей <данные изъяты> рублей возникла с ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы.

Период	Дней в периоде	Ставка, %	Делитель	Проценты, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Сумма задолженности: <данные изъяты>

Просрочка по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рублей возникла с ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы.

Период	Дней в периоде	Ставка, %	Делитель	Проценты, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Сумма задолженности: <данные изъяты>.

Период	Дней в периоде	Ставка, %	Делитель	Проценты, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Сумма задолженности<данные изъяты>

На основании изложенных расчетов, общая сумма пеней, начисленных за неуплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ годы в общем размере составляет <данные изъяты>.

При расчете пени за ДД.ММ.ГГГГ год административный истец указывает на то, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком частично оплачены пени в размере <данные изъяты> однако определением Ленинского районного суда города Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ прекращено административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России № 11 по УР к Киселевой Л.П. о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с отказом от иска в виду полной уплаты задолженности.

Таким образом, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год были уплачены Киселевой Л.П. в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать сумму пеней, начисленных за неуплату налогов ДД.ММ.ГГГГ, в <данные изъяты> рублей, поэтому, суд не может выйти за пределы заявленных требований, в связи с чем, пени подлежат взысканию с административного ответчика в размере <данные изъяты> в доход бюджета.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291- 294 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к Киселевой Л.П. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Киселевой Л.П. в доход бюджета:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.;

- пени по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год,

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год,

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с Киселевой Л.П. в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 апреля 2021 года.

Судья А.А. Антюганова