Гражданский кодекс часть 1

23 июня 2022 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Ивановой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 гг., страховым взносам, пени.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 ч.2 НК РФ. Согласно полученным сведениям ФИО2 владел на праве собственности транспортным средством марки ГАЗ-31029, гос.рег.знак Е695АВ21, дата регистрация владения – ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по Республики исчислила в отношении транспортных средств административного ответчика сумму транспортного налога за 2015-2017 гг. и направила в его адрес налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Расчет транспортного налога за 2015 год произведен следующим образом: 10х13х12/12=130 рублей, за 2016 год: 90х13х12/12=1170 рублей, за 2017 год: 90х13х12/12=1170 рублей. Итого начислено 2470 рублей. В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 сумму налога не уплатил, были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,90 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,75 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,26 рублей.

ИФНС России по Республики выставила и направила в адрес административного ответчика требование № об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик не исполнил вышеуказанные требования.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ. Плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 г. в фиксированном размере 29354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 г. в фиксированном размере 6884 рублей. Таким образом, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет страховых взносов составит: на обязательное пенсионное страхование – 1341,45 рублей, на обязательное медицинское образование – 314,59 рублей. МРИ ФНС № по сформировала и направила в адрес плательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено. Налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26,34 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в размере 6,18 рублей.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу, пени, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС № по не явился, извещен надлежаще.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, прислал письменный отзыв, в котором указал, что срок исчисления и уплаты данных налогов давно истек. Он более трех лет не является индивидуальным предпринимателем, что означает автоматическое прекращение уплаты налогов. Учитывая изложенное, а также то, что он является пенсионером, просит в иске отказать.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.419 ч.1 п.п.2 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.420 ч.3 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции на момент исчисления налога) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

5. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст.423 ч.1 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.432 ч.5 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Судом установлено, что ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из ЕГРИП (л.д.34). В связи с чем ФИО2 должен был в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя уплатить страховые взносы.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, которые должны были быть уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 314,59 рублей, а также пени на указанную недоимку в размере 6,18 рублей; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1341,45 рублей, а также пени на указанную недоимку в размере 26,34 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-26, 27). Требование до настоящего времени не исполнено.

Также ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как за ним в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство ГАЗ-31029, 1996 года выпуска, гос.рег.знак Е695АВ21, что подтверждается информацией, предоставленной ОГИБДД ОМВД России по Талдомскому городскому округу. Исходя из мощности двигателя, времени приобретения, и налоговой ставки за 1 лошадиную силу, налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 130 рублей (10х13х12/12), за 2016 год в размере 1170 рублей (90х13х12/12), за 2017 год в размере 1170 рублей (90х13х12/12).

Указанный налог был исчислен ИФНС России по Республики, которая направляла в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 сумму налога не уплатил, были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,90 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,75 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,26 рублей.

ИФНС России по Республики выставляла в адрес административного ответчика требование № об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик не исполнил вышеуказанные требования.

Административный ответчик расчет налога не оспаривал. Суд считает расчет транспортного налога верным.

Так как задолженность не была погашена, МРИ ФНС № по ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4206,47 рублей. По заявлению ФИО2ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен мировым судьей (л.д.11). После отмены судебного приказа административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени, то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не нарушен.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам и транспортному налогу ФИО2 не погашена, суд соглашается с требованиями административного истца и взыскивает с административного ответчика в пользу МРИ ФНС № по задолженность транспортному налогу за 2015 год в размере 130 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,90 рублей; за 2016 год в размере 1170 рублей, пени за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,75 рублей; за 2017 год в размере 1170 рублей, пени за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,26 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год в фиксированном размере 1341,45 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,34 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в фиксированном размере 314,59 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,18 рублей.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МРИ ФНС № по удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС № по задолженность по:

- транспортному налогу за 2015 год в размере 130 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,90 рублей;

- транспортному налогу за 2016 год в размере 1170 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,75 рублей;

- транспортному налогу за 2017 год в размере 1170 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,26 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год в фиксированном размере 1341,45 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,34 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в фиксированном размере 314,59 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,18 рублей.

Зачисление денежных средств производить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО/УФК по

БИК: 004525987

Счет: 40№.

Номер счета получателя: 03№

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено 01.07.2022