Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 5822/18 по иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к Абакумовой М. В. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по встречному иску Абакумовой М. В. к Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области о применении положений « налоговой амнистии для физических лиц» и списании, как безденежной ко взыскании, недоимки вместе с начисленными пенями и штрафами,-

установил:

Межрайонная ИФНС России N 1 по Московской области обратилась в суд с иском к Абакумовой М.В. и с учетом уточнений, в связи с перерасчетом земельного налога за 2015г и пени по земельному налогу, просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу и пени в общей сумме 1 137 372, 48руб, в том числе: земельный налог по ОКТМО <номер> за 2013г в размере 520 712 руб, земельный налог по ОКТМО <номер> за 2014г в размере 319 180руб, земельный налог по ОКТМО <номер> за 2015г в размере 277 883руб, пени по земельному налогу по ОКТМО <номер> в размере 19 597, 48руб. В обоснование заявленных требований ссылается на то, что должник Абакумова М.В. своевременно не исполнил обязанность по оплате задолженности, установленной законодательством.<дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1589/2017 о взыскании с Абакумовой М.В. задолженности по: транспортному налогу за 2014 в размере 26 631,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 621,39 руб., земельному налогу за 2013-2015 г.г. в размере 1 159 072,00 руб., пени по земельному налогу в размере 27 045,01 руб. 22.02. 2018 г. мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от Абакумова М.В. поступили возражения относительно судебного приказа. Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Абакумова М.В является собственником следующих участков по ОКТМО <номер>: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 10 000, размер доли 1/2, дата регистрации права <дата>; зельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер> площадь 10000, размер доли 1/2, дата регистрации права <дата> Налогоплателыцику Абакумова М.В был исчислен земельный налог по ОКТМО <номер> за: 2013 год в размере 520 712, 00 руб., срок уплаты налога - <дата>; 2014г в размере 319 180,00 руб., срок уплаты налога - <дата>; 2015 год в размере 319 180,00 руб., срок уплаты налога - <дата> Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте 09.10.2016г. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику было выгружено в ЛК. Требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом <дата>, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность в срок до <дата> Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. На момент подачи иска задолженность Абакумовой М.В. не погашена( л.д. 5-11). В судебном заседании представитель административного истца доводы уточненного иска поддержала.

Административный ответчик- Абакумова М.В. иск не признала, заявила встречный иск, который был принят к производству на условиях встречного в части требований о применении положений « налоговой амнистии для физических лиц» и списании, как безденежной ко взыскании, недоимки вместе с начисленными пенями и штрафами за 2013год в размере 520 711 рублей 76 копеек, за 2014год в сумме 319 179рублей 03 копейки. В судебное заседание административный ответчик и ее представитель не явились, извещены.

В силу ст. 289 КАС РФ, определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившегося ответчика, извещенного о рассмотрении дела.

Суд, выслушав доводы представителя административного истца, исследовав материалы дела, полагает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, а в удовлетворении встречного иска надлежит отказать по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что предметом заявленных исковых требований налогового органа является задолженность по уплате земельного налога и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения, в силу ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. В силу ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ответчик является собственником земельных участков: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь- 10 000 кв.м., размер доли -1/2, дата регистрации права -<дата>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер> площадь- 10000 кв.м., размер доли- 1/2, дата регистрации права- <дата>

Налоговая инспекция начислила ответчику земельный налог по ОКТМО <номер> за: 2013 год в размере 520 712, 00 руб., срок уплаты налога - <дата>; 2014г в размере 319 180,00 руб., срок уплаты налога - <дата>; 2015 год в размере 319 180,00 руб., срок уплаты налога - <дата>.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте 09.10.2016г. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику было выгружено в ЛК.

В установленные сроки в добровольном порядке налог ответчиком не уплачен. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом <дата>, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность в срок до <дата> Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

МИФНС России N 1 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка N 216 Раменского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Абакумовой М.В задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка N 216 Раменского судебного района Московской области от 22.02.2018года судебный приказ от 09.11.2017 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями ( л.д.29-30).

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с иском к Абакумовой М.В о взыскании недоимки 09.08.2018г, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок после определения об отмене судебного приказа.

Ответчиком в ходе рассмотрения дела было заявлено о том, что решением Московского областного суда от 21.06.2016г по административному делу № за-188/16 был частично удовлетворен ее иск от 19.11.2015г об установлении кадастровой стоимости земельных участков в соответствии с рыночной стоимостью и представлено указанное решение суда, вступившее в законную силу. В связи с чем, налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога за 2015г.

Согласно абзацу 5 ст. 24.20 ФЗ от 29.07.1998г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст. 24.18 настоящего ФЗ, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством РФ, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Данная позиция нашла свое отражение в п.28 Пленума ВС РФ № 28 от 30.06.2015г., согласно которой, установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном статьей 5 НК РФ, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости.

Принимая во внимание, что заявление о пересмотре кадастровой стоимости было подана Абакумовой М.В. в суд 19.11.2015г, налоговый орган обоснованно произвел перерасчет земельного налога за 2015г. оснований для перерасчета налога за предшествующий период не имеется.

С учетом перерасчета истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу и пени в общей сумме 1 137 372, 48руб, в том числе: земельный налог по ОКТМО <номер> за 2013г в размере 520 712 руб, земельный налог по ОКТМО <номер> за 2014г в размере 319 180руб, земельный налог по ОКТМО <номер> за 2015г в размере 277 883руб, пени по земельному налогу по ОКТМО <номер> в размере 19 597, 48руб.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Таким образом, требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению, за исключением требований об уплате задолженности по земельному налогу за 2013г в размере 520 712руб, которые были выставлены в налоговым уведомлении <номер> по сроку уплаты 03.11.2014г. При этом суд принимает во внимание, что ч.1 ст.12 Федерального Закона от 28.12.2017 №436-ФЗ « О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на <дата>, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. С учетом даты опубликования на официальном Интернет- портале правовой информации, данный ФЗ, за исключением отдельных положений, вступил в силу 29.12.2017г. Таким образом, на момент разрешения судом спора заявленная к взысканию задолженность по земельному налогу за 2013г в размере 520 712руб, которые были выставлены в налоговым уведомлении <номер> по сроку уплаты 03.11.2014г, является безденежной ко взысканию, в связи с чем, не подлежит взысканию в судебном порядке. Остальная задолженность образовалась по налоговым уведомлениям от 23.07.2015г. и последующим требованиям, то есть после 01.01.2015г.. в связи с чем, безденежной признана быть не может.

Доводы административного истца, что в 2016г был произведен перерасчет земельного налога за 2013-2015г и выставлено новое уведомление по сроку уплаты 01.12.2016г, поэтому к задолженности по земельному налогу за 2013г не могут быть применены положения налоговой амнистии, суд находит несостоятельными, так как задолженность по земельному налогу за 2013г в размере 214 726, 5 руб и 305 985, 26руб, а всего: 520711,76 руб. была выставлена в налоговом уведомлении <номер> по сроку уплаты 03.11.2014г. На 01.01.2015г указанная задолженность не была погашена. (Перерасчет 2016г заключался лишь в округлении указанной суммы с 520711,76 руб до 520712 руб.) В связи с чем, заявленная задолженность по земельному налогу за 2013г в размере 520 712руб является безденежной ко взысканию, в связи с чем, не подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно п.4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Таким образом, налоговое уведомление <номер> от 23.07.2015г об уплате земельного налога за 2014г налоговым органом было сформировано только 23.07.2015г. В связи с чем, возражения ответчика о применении «налоговой амнистии для физических лиц» к задолженности по земельному налогу за 2014г суд находит необоснованными.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 7 447 рублей 53 руб.

Встречные требования Абакумовой М.В. к Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области о применении положений « налоговой амнистии для физических лиц» и списании, как безденежной ко взыскании, недоимки вместе с начисленными пенями и штрафами за 2013год в размере 520 711 рублей 76 копеек, за 2014год в сумме 319 179рублей 03 копейки удовлетворению не подлежат, поскольку списание недоимки относится к компетенции налоговых органов, а не суда; кроме того, требования о применении « налоговой амнистии для физических лиц» по своей сути являются не самостоятельным исковым требованием, а возражением административного ответчика против иска, которое было учтено судом по при вынесении решения по делу.

Руководствуясь НК РФ, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с Абакумовой М. В. в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области недоимку по земельному налогу и пени в общей сумме 604 510 рублей 53 копеек, в том числе:

-земельный налог по ОКТМО <номер> за 2014г в размере 319 180рублей,

-земельный налог по ОКТМО <номер> за 2015г в размере 277 883рубля,

-пени по земельному налогу по ОКТМО 46648101 в размере 7 447 рублей 53 копейки.

В удовлетворении встречного иска Абакумовой М. В. к Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области о применении положений « налоговой амнистии для физических лиц» и списании, как безденежной ко взыскании, недоимки вместе с начисленными пенями и штрафами за 2013год в размере 520 711 рублей 76 копеек, за 2014год в сумме 319 179рублей 03 копейки- отказать.

Взыскать с Абакумовой М. В. в доход бюджета государственную пошлину в размере 9245 рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 12.11.2018г.