Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Кирову к Сумачеву П. Ю. о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к Сумачеву П.Ю. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указывают, что с 29.10.2008 года по 21.02.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Сумачев П.Ю. не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2016 и 2017 года в установленный срок, а именно: 280 232 рубля 82 копейки – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год; 351 420 рублей 28 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год; 14 539 рублей 60 копеек – страховые взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год; 64 962 рубля 07 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за 2016 год; 84 479 рублей 25 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год; 6 413 рублей 01 копейка – страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии. О взыскании данной задолженности Ленинским районным судом было вынесено решение от 04.09.2018 года по делу №2а-3644/2018. Также в установленный срок не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года в размере 23 400 рублей за 2017 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года в размере 4 590 рублей. О взыскании данной задолженности Ленинским районным судом вынесено решение от 16.11.2018 №2а-4869/2018. В связи уплатой страховых взносов Сумачевым П.Ю. с нарушением сроков, ему были начислены пени: за период с 12.02.2018 года по 31.12.2018 года в размере 22 255 рублей 16 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2016 год (на сумму 280 232 рубля 82 копейки); за период с 11.08.2018 года по 31.12.2018 года в размере 12 434 рубля 42 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год (на сумму 351 420 рублей 28 копеек); за период с 12.08.2018 года по 31.12.2018 года в размере 514 рублей 47 копеек по страховым взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год (на сумму 14 539 рублей 60 копеек); за период с 12.02.2018 года по 31.12.2018 года в размере 5 159 рублей 08 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды за 2016 год (на сумму 64 962 рубля 07 копеек); за период с 11.08.2018 года по 30.12.2018 года в размере 2 989 рублей 15 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год (на сумму 84 479 рублей 25 копеек), за период с 12.02.2018 года по 31.01.2018 года в размере 509 рублей 28 копеек по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (на сумму 6 413 рублей 01 копейка); за период с 07.09.2018 года по 31.12.2018 года в размере 937 рулей 36 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года, и за период с 08.09.2018 года по 31.12.2018 года в размере 157 рублей 04 копейки на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года. Требование № 5845 от 12.02.2018 года, направленное ИФНС России по г.Кирову в адрес административного ответчика об оплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, оставлено без удовлетворения.

Также указывают, что административный ответчик, осуществляя предпринимательскую деятельность, являлся налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ. 15.04.2017 года налоговым агентом представлен расчет по форме 6-НДФЛ о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за 3 месяца 2017 года (1 кв. 2017 года), согласно которого перечислению в бюджет подлежит сумма НДФЛ в размере: 44 900 рублей – до 16.02.2017 года, 47 497 рублей – до 16.03.2017 года, 49 574 рубля – до 17.04.2017 года. Суммы были уплачены с нарушением срока и не в полном объеме, Остаток к уплате НДФЛ за 1 кв. 2017 составил 21 420 рублей. 27.07.2017 года налоговым агентом представлен расчет по форме 6-НДФЛ о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за 6 месяцев 2017 года (2 кв. 2017 года), согласно которого перечислению в бюджет подлежит сумма НДФЛ в размере: 32 815 рублей – д 16.05.2017 года, 31 577 рублей – до 16.06.2017 года, 5 385 рублей – до 17.07.2017 года (с учетом уточненного расчета 31.07.2017 года сумма уменьшена на 1 550 рублей) остаток к уплате по данному сроку составил 3 835 рублей. Итого к уплате НДФЛ за 2 кв. 2017 года подлежало 68 227 рублей. Задолженность ответчика по НДФЛ за 1, 2 квартал 2017 года составила в общей сумме 89 647 рублей. О взыскании задолженности Ленинским районным судом вынесено решение от 04.09.2018 года по делу №2а-3644/2018. За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени в размере 7 837 рублей 38 копеек за период с 12.01.2018 года по 31.12.2018 года на недоимку за 1,2, кв. 2017 года.

Указывают, что административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (енвд). 19.07.2017 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года, согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 5 232 рубля со сроком уплаты 25.07.2017 года. О взыскании данной задолженности Ленинским районным судом вынесено решение от 16.11.2018 года по делу №2а-4869/2018. За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени в размере 457 рублей 41 копейка за период с 12.01.2018 года по 31.12.2018 года на недоимку за 2 кв.2017 года.

Также административный ответчик Сумачев П.Ю. состоял на учете в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности. Сумачеву П.Ю. был выдан патент № 4345160003376 на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента. Патент выдан на период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года в отношении осуществляемых видов деятельности «услуги бань и душевых». Оплата налога на доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности должна быть произведена: в размере 9 499 рублей в срок не позднее 03.04.2017 года (налог уплачен 31.03.2017 года); в размере 18 998 рублей в срок не позднее 31.12.2017 года (в счет налога 02.02.2015 года зачтена из переплаты по другому налогу сумма в размере 301 рубль), остаток задолженности в размере 18 697 рублей взыскан Ленинским районным судом по решению от 16.11.2018 года по делу №2а-4869/2018. За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени за период с 26.01.2018 года по 31.12.2018 года в сумме 1 566 рублей 95 копеек.

Также административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). Ответчик 17.07.2018 года представил в ИФНС декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, в которой исчислил налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 19 398 рублей со сроком уплаты до 03.05.2018 года. О взыскании задолженности вынесено решение Ленинского районного суда от 04.10.2019 года по делу №2а-5494/2019. За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени за период с 16.05.2018 года по 31.12.2018 года в сумме 1 098 рублей 90 копеек. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени №18915 от 25.07.2017 года, № 249075 от 07.08.2017 года, №198730 от 10.05.2017 года, которые до настоящего времени оставлены без удовлетворения.

Указывают, что также на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 2 573 рублей со сроком уплаты 03.12.2018 года, который был уплачен 19.02.2019 года. За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени за период с 16.12.2018 года по 18.02.2019 года в сумме 05 рублей 32 копейки. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени от 01.03.2019 года №29380, которое до настоящего времени оставлено без удовлетворения.

Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по городу Кирову, на имя административного ответчика зарегистрированы земельные участки, в связи с чем налоговым органом был исчислен налог за 2017 сумме 2 728 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018 года. О взыскании задолженности вынесено решение Ленинского районного суда от 04.10.2019 года по делу №2а-5494/2019. За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени за период с 16.12.2019 года по 28.02.2019 года в сумме 10 рублей 62 копейки.

На основании изложенного ИФНС России по г. Кирову просит суд взыскать с административного ответчика Сумачева П.Ю. за счет его имущества в доход государства сумму в размере 55 932 рубля 55 копеек, в том числе: 22 255 рублей 16 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2016 год (на сумму 280 232 рубля 82 копейки); 12 434 рубля 42 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год (на сумму 351 420 рублей 28 копеек); 514 рублей 47 копеек по страховым взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год (на сумму 14 539 рублей 60 копеек); 5 159 рублей 08 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды за 2016 год (на сумму 64 962 рубля 07 копеек); 2 989 рублей 15 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год (на сумму 84 479 рублей 25 копеек); 509 рублей 28 копеек по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (на сумму 6 413 рублей 01 копейка); 937 рублей 36 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года, 157 рублей 04 копейки на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года; 1 566 рублей 95 копеек – пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения; 7 837 рублей 38 копеек – пени по НДФЛ; 1 098 рублей 90 копеек – пени по УСН; 457 рублей 41 копейка – пени по ЕНВД; 05 рублей 32 копейки – пени по транспортному налогу и 10 рублей 62 копейки – пени по земельному налогу.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Сумачев П.Ю. о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Как установлено в судебном заседании, Сумачев П.Ю. состоял на учете в ИФНС России по г.Кирову в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.10.2008 года по 21.02.2018 года, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП.

С 01.01.2017 года введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), (утратил силу 31.12.2016) административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ч. 3 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии со ст. 425 НК РФ применяются следующие тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

Согласно ст. 431 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики страховых взносов в соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2016 и 2017 года в установленный срок.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Кирова от 04.09.2018 года по административному делу №2А-3644/2018 с Сумачева П.Ю. в доход государства взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 923 993 рубля 92 копейки (в указанную сумму вошла, в том числе, задолженность: 280 232 рубля 82 копейки – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год; 351 420 рублей 28 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год; 14 539 рублей 60 копеек – страховые взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год; 64 962 рубля 07 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за 2016 год; 84 479 рублей 25 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год; 6 413 рублей 01 копейка – страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии).

Также административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Кирова от 16.11.2018 года по административному делу №2А-4869/2018 с Сумачева П.Ю. в доход государства взыскана задолженность в размере 111 114 рублей 37 копеек (в указанную сумму вошла, в том числе, задолженность: 23 400 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года (КБК 18210202140060010160); 4 590 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года (КБК 18210202103080013160).

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени:

за период с 12.02.2018 года по 31.12.2018 года в размере 22 255 рублей 16 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2016 год (на сумму 280 232 рубля 82 копейки);

за период с 11.08.2018 года по 31.12.2018 года в размере 12 434 рубля 42 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год (на сумму 351 420 рублей 28 копеек);

за период с 12.08.2018 года по 31.12.2018 года в размере 514 рублей 47 копеек по страховым взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год (на сумму 14 539 рублей 60 копеек);

за период с 12.02.2018 года по 31.12.2018 года в размере 5 159 рублей 08 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды за 2016 год (на сумму 64 962 рубля 07 копеек);

за период с 11.08.2018 года по 30.12.2018 года в размере 2 989 рублей 15 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год (на сумму 84 479 рублей 25 копеек);

за период с 12.02.2018 года по 31.01.2018 года в размере 509 рублей 28 копеек по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (на сумму 6 413 рублей 01 копейка);

за период с 07.09.2018 года по 31.12.2018 года в размере 937 рулей 36 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года;

за период с 08.09.2018 года по 31.12.2018 года в размере 157 рублей 04 копейки на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года.

Административный ответчик, осуществляя предпринимательскую деятельность, являлся налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (п.2 ст. 226 НК РФ)

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;

- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 1 и 2 квартал 2017 года в установленный срок.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени за период с 12.01.2018 года по 31.12.2018 года в размере 7 837 рублей 38 копеек.

В соответствии с гл. 26.3 Налогового Кодекса РФ, административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом является квартал.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

19.07.2017 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года, согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 5 232 рублей, сроком уплаты 25.07.2017 года. Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога в установленный срок.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени в размере 457 рублей 41 копейка за период с 12.01.2018 года по 31.12.2018 года на недоимку за 2 квартал 2017 года.

Из материалов дела следует, что Сумачев П.Ю. состоял на учете в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности. Сумачеву П.Ю. выдан патент № 4345160003376 на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента. Патент выдан на период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года в отношении осуществляемых видов деятельности «услуги бань и душевых».

Согласно пункта 70 приложения 1 к Закону Кировской области от 29.12.2012 №221-ЗО «О патентной системе налогообложения на территории Кировской области» одним из видов предпринимательской деятельности для применения патентной системы налогообложения является оказание услуг бань и душевых.

Статьей 346.44 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. (п. 2 в ред. Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ)

2.1. В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Налог на доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности в установленные сроки уплачен не был.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени в размере 457 рублей 41 копейка за период с 26.01.2018 года по 31.12.2018 года в сумме 1 566 рублей 95 копеек.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода.

По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В соответствии со ст. 346.19 НК РФ ответными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Уплата налога по итогам налогового периода в соответствии с п.7 ст. 346.21 НКРФ производится не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

17.07.2018 года Сумачевым П.Ю. была представлена декларация по налогу, уплачиваемая в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, в которой исчислил налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 19 398 рублей, сроком уплаты до 03.05.2018 года, однако в установленные сроки налог не был уплачен.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Кирова от 04.10.2019 года по административному делу №2А-5494/2019 с Сумачева П.Ю. в доход государства взыскана задолженность в размере 20 721 рубль 84 копейки, в том числе: 1 029 руб. 97 коп. – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2017 год; 218 руб. 91 коп. – пени на страховые взносы в ПФ РФ; 74 руб. 96 коп. – пени на страховые взносы в ФФОМС, 19398 руб. – налог по УСН.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 1 098 рублей 90 копеек.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2017 году являлся плательщиком транспортного налога, на его имя было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль KIA XM FL (SORENTO), гос.номер Х493ХА43.

Исходя из смысла ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 2 573 рублей со сроком уплаты 03.12.2018 года, который был уплачен 19.02.2019 года.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени за период с 16.12.2018 года по 18.02.2019 года в сумме 05 рублей 32 копейки.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2017 году являлся плательщиком земельного налога, на его имя были зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, площадью 722 кв.м., {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, площадью 4585 кв.м., {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, площадью 8297 кв.м.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к местным налогам.

Налоговым органом был исчислен административному ответчику земельный налог за 2017 сумме 2 728 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018 года, который в установленные сроки уплачен не был.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, ответчику исчислены пени за период с 16.12.2019 года по 28.02.2019 года в сумме 10 рублей 62 копейки.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.03.2019 года № 29380, сроком оплаты до 09.04.2019 года, с указанием суммы пени 55 932 рубля 55 копеек. Требование отправлено почтой в адрес налогоплательщика, согласно реестру отправлений (№ 32).

До настоящего времени требование ИФНС России по г. Кирову оставлено Сумачевым П.Ю. без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 5 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплат налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 той же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ от 30.05.2019 года о взыскании с Сумачева П.Ю. задолженности в размере 55 932 рубля 55 копеек, в связи с поступлением возражений от должника.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 17.12.2019 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец также обращался в установленный срок.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч.6 ст. 289 КАС РФ, в предусмотренный законом срок, задолженность по уплате пени ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности, ответчиком не представлено, требования истца о взыскании с ответчика за счет его имущества в доход государства суммы в размере 55 932 рубля 55 копеек (в том числе: 22 255 рублей 16 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2016 год (на сумму 280 232 рубля 82 копейки); 12 434 рубля 42 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год (на сумму 351 420 рублей 28 копеек); 514 рублей 47 копеек по страховым взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год (на сумму 14 539 рублей 60 копеек); 5 159 рублей 08 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды за 2016 год (на сумму 64 962 рубля 07 копеек); 2 989 рублей 15 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год (на сумму 84 479 рублей 25 копеек); 509 рублей 28 копеек по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (на сумму 6 413 рублей 01 копейка); 937 рублей 36 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года, 157 рублей 04 копейки на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года; 1 566 рублей 95 копеек – пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения; 7 837 рублей 38 копеек – пени по НДФЛ; 1 098 рублей 90 копеек – пени по УСН; 457 рублей 41 копейка – пени по ЕНВД; 05 рублей 32 копейки – пени по транспортному налогу и 10 рублей 62 копейки – пени по земельному налогу) подлежат удовлетворению. Расчет пени и период задолженности административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию госпошлина в размере 1 877 рублей 98 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства суд,

Решил:

Взыскать с Сумачева П. Ю. за счет его имущества в доход государства сумму задолженности в размере 55 932 рубля 54 копейки, в том числе:

22 255 рублей 16 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2016 год (на сумму 280 232 рубля 82 копейки);

12 434 рубля 42 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год (на сумму 351 420 рублей 28 копеек);

514 рублей 47 копеек по страховым взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год (на сумму 14 539 рублей 60 копеек);

5 159 рублей 08 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды за 2016 год (на сумму 64 962 рубля 07 копеек);

2 989 рублей 15 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год (на сумму 84 479 рублей 25 копеек);

509 рублей 28 копеек по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (на сумму 6 413 рублей 01 копейка);

937 рублей 36 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года;

157 рублей 04 копейки на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года;

1 566 рублей 95 копеек – пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения;

7 837 рублей 38 копеек – пени по НДФЛ;

1 098 рублей 90 копеек – пени по УСН;

457 рублей 41 копейка – пени по ЕНВД;

05 рублей 32 копейки – пени по транспортному налогу;

10 рублей 62 копейки – пени по земельному налогу.

Взыскать с Сумачева П. Ю. в доход бюджета муниципального образования «город Киров» госпошлину в размере 1 877 рублей 98 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2020 года.

Судья Бояринцева М.В.