Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области к Чабановой Е. А. о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС России № 13 по Оренбургской области) обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с Чабановой Е.А. задолженности по обязательным платежам.

В установленные законодательством о налогах и сборах срок исчисленная Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области сумма по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, и сумма пени по страховому взносу на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии не были выплачены.

В связи с неуплатой пени по налогам в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. До настоящего момента суммы пени не уплачены.

Определениями мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга от 24 мая 2021 года судебные приказы о взыскании с Чабановой Е.А. недоимки и пени отменен.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Оренбургской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 939 рублей 63 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 504 рублей 32 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик Чабанова Е.А. не явились, извещались по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Ответчик по месту регистрации судебное извещение, направленное ему по правилам почтовой связи, не получил. Конверт возвращен в суд за истечением срока хранения.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив и оценив исследованные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что с 11 июля 2011 года Чабанова Е.А. поставлен на учёт в качестве адвоката. Согласно письму Минюста России от 7 февраля 2017 года – 6 февраля 2017 года внесены сведения о приостановлении статуса адвоката Чабановой Е.А. 27 сентября 2017 года согласно сведениям адвокатской палаты Оренбургской области её статус возобновлен.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ Чабанова Е.А. как физическое лицо, имеющее статус адвоката, является плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона N 63-ФЗ территориальный орган юстиции ведет реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

Согласно положениям пункта 4 и пункта б статьи 16 Федерального закона N 63-ФЗ решение о приостановлении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении статуса адвоката в региональный реестр.

В соответствии с пунктом 4 статьи 17 Федерального закона N 63-ФЗ решение о прекращении статуса адвоката советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня его принятия направляется в письменной форме лицу, статус адвоката которого прекращен, соответствующему адвокатскому образованию, а также территориальному органу юстиции, который вносит необходимые изменения в региональный реестр.

Таким образом, исходя из положений Федерального закона N 63-ФЗ и статьи 430 Налогового кодекса обязанность по уплате страховых взносов исчисляется с момента вынесения решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации о присвоении статуса адвоката и до вынесения этим же органом решения о прекращении статуса адвоката.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что у Чабановой Е.А. выявлена недоимка по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии 2020 год в размере 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 426 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно справке о доходах 2-НДФЛ доход Чабановой Е.А. в 2020 году составил менее 300 000 рублей, а именно 10 665 рублей (л.д. 95).

Расчёт недоимки за 2020 года произведен истцом в соответствии с положениями указанных норм в размере 32 448 рублей – ОПС, в размере 8 426 рублей – ОМС.

Расчет является правильным.

В связи с не уплатой задолженности в установленный срок ответчику по состоянию на 22 января 2021 года выставлено требование, направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скрин-шотом.

В соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что указанная задолженность не оплачена в установленный законом срок, то на указанные недоимки была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сроках дня уплаты взноса, то есть за период с 1 января 2021 года по день выставления требования 21 января 2021 года в размере 96 рублей 53 копейки (пеня на недоимку по ОПС за 2020 года), 25 рублей 07 копеек (пеня на недоимку по ОМС за 2020 год). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, вручено 23 января 2021 года, что подтверждается скрин-шотом (л.д. 58)

В указанный в требовании N от 22 января 2021 года срок в до 25 февраля 2021 года, сумма задолженности не оплачена.

22 апреля 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по этой недоимке.

Согласно судебному приказу N от 29 апреля 2021 года, выданному мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга, в пользу ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга с Чабановой Е.А. взыскана задолженность по обязательным платежам ОПС и ОМС за 2020 год и пени на эту недоимку.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга от 11 июня 2021 года судебный приказ о взыскании с Чабановой Е.А. недоимки и пени отменен.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Учитывая, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей принято 11 июня 2021 года, административный истец обратился в суд с иском 22 ноября 2021 года, суд пришел к выводу о том, что административное исковое заявление подано истцом без нарушения установленного Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации срока.

В этой части требования подлежат удовлетворению.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени на недоимки по ОПС И ОМС за 2017,2018,2019 годы.

Общая сумма пени по ОПС за вычетом пени на недоимку за 2020 год составляет 6 843 рубля 10 копеек, по ОМС за вычетом пени на недоимку за 2020 год 1479 рублей 25 копеек.

Эти суммы складываются из следующих пени.

В соответствии с карточкой «расчеты с бюджетом» за 2017 год Чабановой Е.А. начислен фиксированный платёж по ОПС в размере 23 400 рублей, ОМС – 4 590 рублей.

В 2019 году в инспекцию представлены сведения о приостановлении статуса адвоката с 6 февраля 2017 по 27 сентября 2017 года, в связи с чем произведен перерасчет взносов ОПС и ОМС, подлежащих уплате – 15 440,50 рублей и 3 028,71 рублей соответственно.

На указанную недоимку с учётом уменьшения на период приостановления статуса адвоката начислены пени за период с 10 января 2018 года по 15 ноября 2020 года:

по страховым взносам на ОПС за 2017 год в общей сумме 1848 рублей 45 копеек (за период с 10 января 2018 года по 28 октября 2020 года-1828 рублей 15 копеек, требование N и за период с 29 октября 2020 года по 15 ноября 2020 года – 20 рублей 30 копеек требование N);

пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в общей сумме 361 рубль 98 копеек (за период с 10 января 2018 год по 28 октября 2020 год – 358 рублей 61 копейка требование N; за период с 29 октября 2020 год по 15 ноября 2020 год-3 рубля 98 копеек требование N).

За 2018 год ответчику исчислена недоимка по уплате взносов на ОПС в фиксированном размере 26 545 рублей, на ОМС – в фиксированном размере 5 840 рублей.

На указанную недоимку начислены пени: по страховым взносам на ОПС за 2018 год в общей сумме 3 658 рублей 78 копеек (за период с 26 января 2019 года по 28 октября 2020 года-3 591 рубль 09 копеек требование N и за период с 29 октября 2020 года по 15 ноября 2020 года – 67 рублей 69 копеек, требование N); по страховым взносам на ОМС за 2018 год в общей сумме 804 рубля 95 копеек (за период с 26 января 2019 года по 28 октября 2020 год – 790 рублей 06 копеек, требование N; за период с 29 октября 2020 год по 15 ноября 2020 год – 14 рублей 89 копеек, требование N);

За 2019 год ответчику исчислена недоимка по уплате взносов на ОПС в фиксированном размере 29 354 рубля, на ОМС – в фиксированном размере 6 884 рубля.

На указанную недоимку начислены пени: по страховым взносам на ОПС за 2019 год в общей сумме 1 335 рублей 87 копеек (за период с 25 января 2019 год по 1 февраля 2019 год – 109 рублей 36 копеек, требование N, за период с 6 марта 2020 год по 5 августа 2020 год – 802 рубля 34 копейки, требование N; за период с 6 августа 2020 года по 27 августа 2020 года – 91 рубль 49 копеек, требование N; за период с 28 августа 2020 года по 16 сентября 2020 год – 83 рубля 17 копеек, требование N; за период с 17 сентября 2020 года по 28 октября 2020 год – 174 рубля 66 копеек, требование N; за период с 29 октября 2020 год по 15 ноября 2020 год – 74 рубля 85 копеек, требование N).

пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в общей сумме 311 рублей 70 копеек (за период с 25 января 2019 год по 1 февраля 2019 год – 24 рубля 07 копеек, за период с 6 марта 2020 год по 5 августа 2020 год – 188 рублей 16 копеек, требование N; за период с 6 августа 2020 год по 27 августа 2020 год – 21 рубль 46 копеек, требование N, за период с 28 августа 2020 год по 16 сентября 2020 год – 19 рублей 50 копеек, требование N, за период с 17 сентября 2020 год по 28 октября 2020 год – 40 рублей 96 копеек, требование N, за период с 29 октября 2020 год по 15 ноября 2020 год – 17 рублей 56 копеек, требование N).

Требования направлены налогоплательщику посредством личного кабинета, что подтверждается скрин-шотами (л.д.53-58).

В указанный в требованиях N от 6 августа 2020 года, N от 28 августа 2020 года, N от 17 сентября 2020 года, N от 29 октября 2020 года, N от 16 ноября 2020 года, сумма задолженности по пени не оплачена.

9 апреля 2021 года, 22 апреля 2021 года (требование N от 16 ноября 2020 года) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по этой недоимке.

Согласно судебным приказам N от 16 апреля 2021 года, N, выданным мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга, в пользу ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга с Чабановой Е.А. взыскана задолженность по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС.

Определениями мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга от 24 мая 2021 года, 11 июня 2021 года судебные приказы о взыскании с Чабановой Е.А. пени отменены.

Учитывая, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей принято ..., административный истец обратился в суд с иском ..., суд пришел к выводу о том, что административное исковое заявление подано истцом без нарушения установленного Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации срока.

В этой части требования также подлежат удовлетворению, поскольку расчет произведен правильно, наличие пенеобразующих недоимок подтверждается сведениями личного счета налогоплательщика, период приостановления статуса адвоката в 2017 году, учтен при расчете недоимки и пени на неё в полном объеме.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 6 939 рублей 63 копейки, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 1 504 рубля 32 копейки.

Кроме того, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ суд взыскивает с ответчика в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 1 679 рублей 53 копейки

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области к Чабановой Е. А. о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с Чабановой Е. А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 6 939 рублей 63 копейки, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 1 504 рубля 32 копейки, всего 49 317 (сорок девять триста семнадцать) рублей 95 копеек.

Взыскать с Чабановой Е. А. в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» сумму государственной пошлины в размере 1 679 (одна тысяча шестьсот семьдесят девять) рублей 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Линькова

Мотивированное решение составлено 14 февраля 2022 года

Судья: подпись В.В. Линькова

Подлинник решения хранится

в Ленинском районном суде г.Оренбурга

при административном деле № 2а-585/2022 (2а-8037/2021)