Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов, пени.

Требования обоснованы тем, что в соответствии НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговой инспекцией начислен налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 253 рубля, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление на оплату налога, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения. В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией направлено требование о добровольной уплате суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Кроме этого, ФИО1 в 2017 году в период с 14.12.2017 года по 25.12.2018 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя. Фиксированный платеж в 2018 году на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) составил 26545,00 руб., фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в 2018 году составил 5840,00 руб. Налогоплательщиком добровольно уплачена сумма ОПС в размере 5526,79 руб., а также судебным приставом была списана недоимка в размере 22,74 рублей. Кроме этого, налогоплательщиком добровольно уплачена сумма на ОМС в размере 1237,88 рублей. Поскольку ФИО1 страховые взносы в установленный срок не были уплачены в полном объеме, налоговой инспекцией начислены пени за период с 10.01.2019 года по 30.01.2019 года по ОМС в размере 24,46 рублей, пени по ОПС в размере 111,82 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС ФИО1 не были уплачены в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлены требования об уплате налогов и пеней. Так как требования об уплате страховых взносов и налога на имущество физических лиц, пеней ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.06.2019 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам. 18.02.2020 указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ. Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, а также начисленным пеням, инспекция просит взыскать с административного ответчика за счет ее имущества в доход государства налог на имущество физических лиц в размере 253,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4507,91 рублей, начисленные пени в сумме 24,46 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 20590,00 рублей, пени в сумме 111,82 рублей.

На основании п.2 ч.1 ст. 291 КАС РФ, с учетом ходатайства заявителя о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства и отсутствия возражений административного ответчика против применения такого порядка, настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ИНН <***>, в период с 14.12.2017 года по 25.12.2018 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Фиксированный платеж в 2018 году на обязательное пенсионное страхование составил 26545,00 руб., фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование в 2018 году составил 5840,00 руб.

Налогоплательщиком добровольно уплачена сумма ОПС в размере 5526,79 руб., а также судебным приставом была списана недоимка в размере 22,74 рублей. Кроме этого, налогоплательщиком добровольно уплачена сумма на ОМС в размере 1237,88 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок уплаты суммы страховых взносов за 2018 год не были уплачены в полном объеме, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 10.01.2019 года по 30.01.2019 года по ОМС в размере 24,46 рублей, пени по ОПС в размере 111,82 рублей.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС ФИО1 не были уплачены в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № 326 от 31.01.2019 года со сроком уплаты до 21.03.2019 года, которое оставлено налогоплательщиком без внимания и не оплачено.

Кроме этого, ФИО1 с 2002 года является собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер *** и на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с тем, что требования об уплате налоговых платежей ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

04.06.2019 года мировым судьей по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налоговым платежам.

18.02.2020 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налоговых платежей, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются вследующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 12 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражныйуправляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как установлено судом, ФИО1, ИНН <***>, в период с 14.12.2017 года по 25.12.2018 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов, налогов.

Кроме этого, ФИО1 с 2002 года является собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакциях Федерального закона, действующего на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом за 2017 год.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Налоговой инспекцией на основании положений НК РФ ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 253,00 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 55090963 от 23.08.2018 года, которое налогоплательщик в установленный законом срок должен уплатить.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 326 об оплате недоимки по налогам, пеням до 21.03.2019г., однако оставлено последней без исполнения.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, расчета сумм пени, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составила 253,00 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 4507,91 рублей, по пени по ОМС составила 24,46 рублей, задолженность по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составила 20590,12 рублей, задолженность по пени по ОПС 111,82 рублей, которые на дату подачи настоящего заявления в суд не погашены.

Произведенный налоговым органом расчет налоговых платежей и пеней соответствует нормам налогового законодательства. Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

В соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требования об уплате налога) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенного, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 964,62 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: *** в доход государства налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 253,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 4507,91 рублей, пени постраховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 24,46 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 20590,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 111,82 рублей.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 964,62 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.А. Коршунова