Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области к ФИО6 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась с административным иском к ФИО6 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований указала, что ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиком налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговым и резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Источники доходов в РФ перечислены в ст.208 НК РФ, в том числе и вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками: - от источников в РФ и (или) и за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; - от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ).

Налоговым периодом налога на доходы физических лиц признаётся календарный год (СТ.216НК РФ). П. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно справке о доходах физического лица №217 от 27.02.2009 г. в Межрегиональную Инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №6 (код налогового органа №9976) представлены сведения от Забайкальской железной дороги Филиала ОАО РЖД, по которым установлено, что в 2008 году от Забайкальской железной дороги Филиала ОАО РЖД получен доход ФИО6 в размере 4 105,10 руб. Соответственно сумма налога подлежащая уплате в бюджет с дохода полученного от Забайкальской железной дороги Филиала ОАО РЖД составила 534,00 руб. (4 105,10*13%).

Согласно справке о доходах физического лица № 6300 от 03.02.2010 г. в Межрегиональную Инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №6 (код налогового органа №9976) представлены сведения от Забайкальской железной дороги Филиала ОАО РЖД, по которым установлено, что в 2009 году от Забайкальской железной дороги Филиала ОАО РЖД получен доход ФИО6 в размере 10 805,70 Соответственно сумма налога подлежащая уплате в бюджет с дохода полученного от Забайкальской железной дороги Филиала ОАО РЖД составила 1 145,00 pvб. (10 805,70*13%).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было сформировано требование: - №15374 от 09.04.2019 г. со сроком уплаты до 21.05.2019 г. Направлено и вручен налогоплательщику 09.04.2019 г. заказным письмом.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 1 506,20 руб., в том числе (согласно прилагаемым требованиям).

Требование №15374 от 09.04.2019 г. - сумма к уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2008 год составила 498,36 руб.

В связи с отменой 28.07.2022 г. судебного приказа от 20.07.2022 г. по делу № 2а- 1954/2022, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 15.09.2015 г.) требование предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 31, 45, 48, 70, 75 Налогового кодекса РФ. статьями 19, 286, 287 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, Межрайонная Инспекция ФНС России №7 по Амурской области просит взыскать с ФИО6: - задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2008 год в сумме: 498,36 руб.; - задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2009 год в сумме: 1 007,84 руб.; итого к взысканию: 1 506 (одна тысяча пятьсот шесть) рублей 20 коп.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, представил заявление о рассмотрении данного дела, в соответствии со ст.45 КАС РФ, в его отсутствие.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО6 надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО6

Изучив позицию административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

По правилам ч. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно и. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

На основании п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога. Срок представления такого сообщения - не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в сообщении о невозможности удержать налог в поле "Признак" указывается 2.

Согласно п. 1, 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ и в случае, если налоговый агент не смог удержать НДФЛ при выплате дохода. При этом налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, направляет налогоплательщику и в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога, суммах дохода, с которого не удержан налог, и самой сумме неудержанного налога. В таких случаях налоговая декларация не подается, а НДФЛ уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Частью 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании ФИО6 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за 2008 года в сумме 498,36 рублей, за 2009 года в сумме 1 007,84 рублей.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требования об уплате налога и пени №15374 от 09.04.2019 г. со сроком уплаты до 21.05.2019 г. Направлено и вручен налогоплательщику 09.04.2019 г. заказным письмом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что ответчиком требования об уплате налога не были исполнены, истец 19 июля 2022 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку № 2.

20 июля 2022 года мировым судьей Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку № 2 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО6 недоимки по налогу на доходы физических лиц, а также государственная пошлина в доход местного бюджета.

Определением мирового судьи Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку № 2 от 28 июля 2022 года судебный приказ от 20 июля 2022 года отменен, в связи с тем, что должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

24 августа 2022 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Амурской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц поступило в Сковородинский районный суд.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области срок на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, не пропущен.

Проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, суд находит его верным, выполненным в соответствии с нормами действующего законодательства, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Кроме того, в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание вышеизложенное, в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области к ФИО6 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО6 задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 1 506 (одна тысяча пятьсот шесть) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО6 государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.Ю. Петрашко

В окончательной форме решение принято: ДД.ММ.ГГГГ