Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к Байрамукову Марату Мухаджировичу о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги),

установил:

Управление ФНС России по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным исковым заявлением к Байрамукову М.Х. о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере 9 714.91 рублей.

В обоснование иска указано, что определением Мирового судьи судебного участка № 2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 17.12.2021 года был отменен судебный приказ № 2А-36/17 от 13.01.2017 года в отношении Байрамукова Марата Мухаджировича. На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - налоговый орган) Байрамуков Марат Мухаджирович ИНН № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: состоял в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Байрамуков Марат Мухаджирович был зарегистрирован в МИФНС России №2 по КЧР в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, система налогообложения - плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Предпринимательская деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (Выписка из ЕГРИП прилагается).

П. 2 ст. 346.13 НК РФ установлено, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

П. 1 ст. 346.13 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства). При этом в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлено уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма №26.2-1).

Таким образом, по общему правилу, установленному статьей 346.13 Кодекса, налогоплательщик переходит на УСН с начала года. Вместе с тем в течение года приступить к работе на упрощенной системе налогообложения могут вновь созданные организации (зарегистрированные предприниматели) и лица, переставшие быть плательщиками ЕНВД, в случаях, предусмотренных абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ право перейти на УСН до окончания налогового периода возникает у налогоплательщика только в том случае, когда он утратил право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД в связи с принятием представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга нормативных актов (законов), лишающих указанных налогоплательщиков права применять данный специальный налоговый режим. В этом случае они вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В соответствии с подпунктом 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Кодекса.

Налогоплательщиком заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД на момент подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговый орган не представлено. Заявление о переходе на УСН налогоплательщиком представлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении двух месяцев с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Исходя из вышеизложенного, следует, что налогоплательщиком нарушен порядок перехода на УСН, предусмотренный подпунктом 19 пункта 3 статьи 346.12, пунктами 1, 2 статьи 346.13, абзацем 2 пункта 2 статьи 346.13 Кодекса. Налогоплательщик в спорном периоде являлся плательщиком НДС по общей системе налогообложения.

Налог на добавленную стоимость регулируется главой 21 НК РФ. В соответствии со ст. 143 НК РФ Байрамуков Марат Мухаджирович являлся плательщиком НДС. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Байрамуковым М.М. 18.03.2015г. представлена налоговая декларация по НДС за 4 . регистрационный № по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной налоговой декларации сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составила 348 444,00 руб. В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, (т.е. по 116148 руб.). Исполнение обязанности по уплате НДС по представленной налоговой декларации налогоплательщиком не исполнена. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налог на добавленную стоимость не был уплачен, на суммы недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчет сумм пени осуществляется автоматически в программном ресурсе. На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При формировании требования только об уплате пеней графа «недоимка, рублей » заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы пеней.

Требование направлено заказным письмом и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. На момент формирования настоящего искового заявления сумма задолженности за налоговый период 4 квартал 2014г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составляет 9741,91 руб. пени по НДС. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Байрамуков М.Х. так же извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки суду не представил.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, административное дело рассмотрено в отсутствии неявившегося административного истца.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из ч.9 ст.31 НК РФ следует, что налоговые органы вправе требовать недоимку, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из представленных материалов дела следует, что Байрамуков Марат Мухаджирович ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженец , зарегистрированный по адресу: КЧР, , ИНН № состоял на учете в качестве налогоплательщика –индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОГРНИП №.

ДД.ММ.ГГГГ Байрамуков Марат Мухаджирович представил уведомление о переходе на упрощенную систему налогооблажения. ДД.ММ.ГГГГ в часов минут согласно квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде МИ ФНС Росси №2 по КЧР, Байрамуков М.М. представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за налоговый период 2014 года.

Из декларации следует, что сумма налога, подлежащая уплате за отчетный период 2014 года составила 0 рублей. В ходе проведения налоговой проверки в отношении налогоплательщика Байрамукова М.М. по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года, установлено, что налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2014 года, со сроком предоставления до ДД.ММ.ГГГГ, была представлена ДД.ММ.ГГГГ, что является нарушением п.4 ст.174 НК РФ, п.4 ст.23 НК РФ. Кроме того камеральной проверкой установлено, что вопреки сведениям, представленным в декларации о доходе равном 0 рублей, налогоплательщиком Байрамуковым М.М. получен доход от реализации работ, услуг с НДС в размере 2 284 246 рублей, в том числе НДС 348 444.31 рублей. Уточненная налоговая декларация Байрамуковым М.М. не представлена.

Таким образом, решением о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ установлена недоимка Байрамукова М.М. по НДС в размере 348 444.31 рублей, пени в размере 9 741.91 рублей.

Решение о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу.

В адрес административного ответчика Байрамукова М.М. заказным письмом с уведомлением направлено требования об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Однако Байрамуков М.М. не выполнил требования об оплате налога, в связи с чем, представитель административного истца УФНС России №2 по КЧР обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Байрамукова М.М. 13.01.2017 года мировым судьей судебного участка №2 Зеленчукского судебного района КЧР вынесен судебный приказ о взыскании с Байрамукова М.М. недоимку по налогам и пени.

17.12.2021 года судебный приказ отменен в связи с представлением возражения Байрамуковым М.М.

Настоящее административное исковое заявление представлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, в сроки установленные ст. 48 НК РФ.

Из изложенного следует, что обязательства по уплате пени по решению о привлечении к налоговой ответственности возникли в 2016 году. Определяя сумму, подлежащую взысканию, суд руководствуется представленной расшифровкой (расчетом) недоимки, из которых следует, что Байрамуков М.М. должен уплатить 9 741.91 рублей.

Таким образом, учитывая представленные доказательства, отношение административного ответчика к исполнению установленных законодательством обязательств в сфере налогового учета, который был уведомлен о наличии недоимки, суд находит исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной службы по Карачево-Черкесской Республике к Байрамукову Марату Мухаджировичу о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, за налоговый период 4 квартал 2014 года по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Байрамукова Марата Мухаджировича ИНН №, зарегистрированного по адресу: КЧР, недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, за налоговый период 4 квартал 2014 года по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере 9 741 (девять тысяч семьсот сорок один) рублей 91 копейку.

Взыскать в доход федерального бюджета с Байрамукова Марата Мухаджировича государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 сентября 2022 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э. Д. Урусов