Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Черемховского городского суда Иркутской области, каб. №308, административное дело № 2а-590/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Лепешкиной Л.П. о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что исходя из ст.ст. 228, 220 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии c настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности в случае нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии co статьей 217.1 НК РФ. Пунктом 4 ст.217.1 НК РФ установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества пять лет. Согласно п. 6 ст. 217 НК РФ законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 ст. 217.1 НК РФ. Законом Иркутской области от 28.04.2020 № 40-ОЗ «Об уменьшении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи объектов недвижимого имущества на территории Иркутской области» уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества до трех лет. Из ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. B соответствии c п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не предоставлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии c подп. 2 п.1 и п.3 ст.228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии c настоящей статьей на основании имеющихся y налоговых органов документов (информации) o таком налогоплательщике и об указанных доходах. На оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ Территориальным отделом Управления Роснедвижимости по Иркутской области в Межрайонную ИФНС России № 21 по Иркутской области установлено, что Лепешкина Л.П. продала ДД.ММ.ГГГГ квартиру, расположенную по адресу 665831, <адрес>, <адрес> 133 за 1 700 000 руб. Право собственности на указанную квартиру зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного, налогоплательщику решением от ДД.ММ.ГГГГ№ начислен налог на доходы физических лиц в размере 91 000 руб.: 1700 000 (стоимость квартиры) - 1 000 000 (налоговый вычет) х 13 % (нaлоговaя ставка). Исчисленная сумма НДФЛ за 2020 год в размере 91 000,00 руб. ответчиком не уплачена. B порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в размере 4246,67 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством o налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц co дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. B соответствии c п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. На основании изложенных норм решением от ДД.ММ.ГГГГ№ ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб., в том числе: - на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб.; - на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требование об уплате налога, пени и штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ№ - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику по почте, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Поскольку ответчик в срок, установленный в требованиях, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии co ст. 48 НК РФ Инспекцией были направлены заявления o вынесении судебных приказов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ o взыскании c ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

Административный истец просит взыскать в доход государства с Лепешкиной Л.П. задолженность по обязательным платежам в размере 95496,67 руб., в том числе: - НДФЛ за 2020 год в размере 91000,00 руб., пени по НДФЛ за 2020 год в размере 4246,67 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штраф в размере 125,00 руб. на основании п.1 ст.119 НК РФ, штраф в размере 125,00 руб. на основании п.1 ст.122 НК РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик Лепешкина Л.П. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом путем направления судебного извещения по адресу регистрации, и согласно почтовому извещению о вручении, судебная корреспонденция была вручена адресату ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик об отложении рассмотрения дела не просила, документы об уважительности причин неявки не представила.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.

В письменных возражениях административный ответчик Лепешкина Л.П. не согласилась с предъявленными исковыми требованиями в связи с тем, что отрицает существование налоговых органов и судов. Иных обоснованных доводов административный ответчик не привел.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент уплаты налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 названного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с подп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены названной статьей.

Согласно п.1 ч. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (пункт 1).

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Пунктом 6 ст. 217.1 НК РФ установлено, что законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 настоящей статьи.

Законом Иркутской области от 28.04.2020 № 40-ОЗ «Об уменьшении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи объектов недвижимого имущества на территории Иркутской области» уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества до трех лет.

В силу ч.1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела на основании сведений, представленных в налоговый орган Управлением Роснедвижимости, установлено, что Лепешкина Л.П. ДД.ММ.ГГГГ продала квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, за 1 700 000 рублей, право собственности было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что указанное недвижимое имущество находилось в собственности Лепешкиной Л.П. менее трех лет.

При этом, налоговая декларация налогоплательщиком Лепешкиной Л.П. в налоговый орган не представлялась.

На основании полученных сведений в порядке п.4 ст.85 НК РФ, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой рассчитан НДФЛ за 2020 год в сумме 91000 рублей, что подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

За непредставление в установленный срок декларации в налоговый орган в порядке п.1 ст.119 НК РФ, и за неуплату НДФЛ за 2020 год в порядке п.1 ст.122 НК РФ, решением Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ№, Лепешкина Л.П. привлечена к налоговой ответственности.

Указанным решением налогоплательщику начислена недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 91000 руб., пени по НДФЛ за 2020 год в размере 4246,67 рублей, а также назначен штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 125,00 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в размере 125,00 рублей.

Копия решения направлена Лепешкиной Л.П. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений с оттиском печати почтовой службы.

Решение МИФНС России № 21 по Иркутской области в судебном порядке оспорено не было.

В связи с неисполнением решения налогового органа в адрес административного ответчика Лепешкиной Л.П. посредством почтовой связи было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа, налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения МИФНС России №21 по Иркутской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент исполнения требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой ответчиком Лепешкиной Л.П. задолженности по обязательным платежам, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 126 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-1845/2022 о взыскании с Лепешкиной Л.П. задолженности по НДФЛ, пени и штрафам в общем размере 95496,67 рублей.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания налога, пени и штрафа не пропущен.

С размером подлежащей уплате задолженности ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленных налогов, пени и штрафов ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты задолженности по обязательным платежам административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате НДФЛ за 2020 год, пени по НДФЛ за 2020 год, штрафов, в общем размере 95496,67 руб., указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогу, пени и штрафам не оплачена, таковых сведений суду не представлено.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательств уплаты задолженности ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика, выраженные в письменных возражениях, о том, что у нее отсутствует обязанность по уплате налогов, установленных на территории Российской Федерации, правового значения по делу не имеют. Непризнание законов Российской Федерации и полномочий налоговых органов и судов, не освобождает Лепешкину Л.П. от обязанности уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с учетом удовлетворения иска в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 3064,90 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Л.П.Л.П. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с Лепешкиной Л.П.ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 95 496 руб. 67 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 91 000,00 рублей;

- пени по НДФЛ за 2020 год в размере 4246,67 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф на основании п.1 ст.119 НК РФ в размере 125,00 рублей;

- штраф на основании п.1 ст.122 НК РФ в размере 125,00 рублей.

Взыскать с Лепешкиной Л.П. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3064,90 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Мотивированное решение изготовлено: 21.04.2023