Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 8486 руб. и пени по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 101,69 руб.

В обоснование требований указали, что ФИО1 уклоняется от уплаты налога на доходы физического лица, ей было направлено налоговое уведомление: от 04.07.2019 на уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в сумме 8486 руб.В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии со ст.ст. 9, 70 НК РФ ей было направлено требование от 29.01.2020, по сроку уплаты до 24.03.2020, с предложением погасить имеющуюся задолженность.В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:согласно требованию от 29.01.2020, по сроку уплаты до 24.03.2020 за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 8486 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в сумме 101,69 руб.Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова 21.05.2020 г. был вынесен судебный приказ № 2а-837/2020 о взыскании задолженности. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. 07.09.2020 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 8486 руб. и пени по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 101,69 руб.

Определением суда от 22 марта 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено ООО «СК «Ренессанс жизнь».

Представитель административного истца ИФНС России по г.Тамбову по доверенности 4 в судебном заседании исковые требования поддержал и просил их удовлетворить по изложенным с заявлении основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала и просила в их удовлетворении отказать.

Представитель заинтересованного лица ООО «СК «Ренессанс жизнь» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Объектом обложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ (п.1 ст.209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п.1 ст.210 НК РФ).

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, частности, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (подп.1 п.1 ст.212 НК РФ).

Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода (подп.7 п.1 ст.223 НК РФ). Исходя из этого при определении величины рассматриваемого дохода используется значение ключевой ставки Банка России на последний день месяца.

В судебном заседании установлено, что начисление ФИО1 НДФЛ в сумме 8486 руб. произведено на основании сведений о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ за 2018 год, представленных налоговым агентом «ООО «СК «Ренессанс жизнь» с признаком «2» по коду 1219 - Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 228 Кодекса в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 2 декабря 2019 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со статьей 52 НК РФ, ФИО1 было направлено налоговое уведомление: от 04.07.2019о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в сумме 8486 руб., что подтверждается налоговым уведомлением.

Данное налоговое уведомление административным ответчиком не исполнено.

На основании статьи 75 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате имущественного налога в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок, ему начисляются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов не исполнена, ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в сумме 101,69 руб.

Требование от 29.01.2020, с предложением погасить задолженности, направлялись ФИО1 ИФНС России по г.Тамбову.

По требованию от 29.01.2020 за административным ответчиком имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 8486 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в сумме 101,69 руб. Срок уплаты до 24.03.2020 г.

Данное требование ФИО1 было оставлено без исполнения.

ИФНС России по г. Тамбову обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Советского районного суда г. Тамбова с заявлением о взыскании задолженности. 21.05.2020 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от ответчика поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. 7 сентября 2019 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 8486 руб. и пени по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 101,69 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования - город Тамбов подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет:

- налог на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 8486 руб. (КБК 182 101 0203 0011 000 110);

- пени по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 101,69 руб. (КБК 182 101 0203 0012 100 110);

Взыскать с ФИО1 , в доход бюджета муниципального образования - город Тамбов государственную пошлину в размере 400 руб.

Реквизиты по уплате налогов: УФК по Тамбовской области (ИФНС России по г. Тамбову), ИНН <***>, Банк: отделение Тамбов, БИК 016850200, КПП 682901001, ОКТМО 68701000, р/с № <***>, ЕКС 40102810645370000057.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Советский районный суд г.Тамбова в течение одного месяца.

Судья А.В. Морозов