Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой служба № России по <адрес> (далее МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась страхователем по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию.

ФИО2 состояла на учете в МИФНС России № по <адрес>, регистрационный №, в качестве Индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность в связи с принятием им соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ о прекращении.

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 не полностью уплатила страховые взносы в бюджет ПФР, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

В связи с несвоевременным выполнением обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, Ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начиная со дня, следующего за установленным днём уплаты. Процентная ставка пеней равна 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от ДД.ММ.ГГГГ№-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», полномочия по администрированию страховых взносов передаются с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органам.

В порядке, установленном п. 1 ст. 430 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГФИО2 начислены страховые взносы за 2018 год в общем размере <данные изъяты> рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления в размере <данные изъяты> рублей.

Страховые взносы за 2018 год, в общем размере <данные изъяты> рублей, ФИО2 до настоящего времени не оплачены.

В соответствии со ст. 101 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации (объект налогообложения - НДС) за 1 квартал 2017 года.

Исходя из положений п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, учитывая обстоятельство нахождения на иждивении несовершеннолетнего ребенка, привлечение к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, применено к ФИО2 с учетом смягчающих обстоятельств. Размер штрафа уменьшен в 2 раза.

ФИО2, вышеуказанное решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в порядке, установленном федеральным законодательством, не обжаловала.

Кроме этого, в соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В 2016 году ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имела в собственности объект недвижимости - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2016 год за вышеуказанный объект собственности, на сумму 700,00 рублей, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С целью досудебного урегулирования спора, на основании ст. 69 НК РФ, ФИО2 выставлены и направлены требования об уплате страховых взносов, налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на имущество физических лиц:

- № от ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 66,50 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления в размере 13,04 рублей, по данному требованию до настоящего времени не исполнена;

- № от ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 700,00 рублей, по данному требованию до настоящего времени не исполнена;

- № от ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате пени но страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 202,48 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления в размере 39,71 рублей, по данному требованию до настоящего времени не исполнена;

- № от ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 116,85 рублей, пени в размере 207,86 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления в размере 5 745,81 рублей, пени в размере 40,77 рублей, по данному требованию до настоящего времени не исполнена;

- № от ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 500,00 рублей, по данному требованию до настоящего времени не исполнена.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленный срок указанных требований об уплате, взыскание обязательных платежей, в том числе пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно ст. 48 НК РФ.

Согласно вышеуказанной норме налогового законодательства МИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, так как от ФИО2 поступили возражения, в которых она возражает относительно его исполнения.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2018 год в общем размере 31 862,66 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общем размере 570,36 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 700,00 рублей, штрафные санкции по НДС в размере 500,00 рублей ФИО2 по настоящее время не исполнила.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов; штрафные санкции за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации (объект налогообложения - НДС) за 1 квартал 2017 года; налог на имущество физических лиц за 2016 год, в общем размере 33 633,02 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 26 116,85 рублей, а также пени в размере 476,84 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 5 745,81 рублей, а также пени в размере 93,52 рублей; штрафные санкции за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации в размере 500,00 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 700,00 рублей.

Представитель административного истца ФИО4 (доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ) административные исковые требования поддержал в полном объеме, дал пояснения аналогичные описательной части решения.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования признала.

Заслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ, в порядке, установленном п. 1 ст. 430 НК РФ, ФИО2 начислены страховые взносы за 2018 год в общем размере 31 862,66 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 116,85 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления в размере 5 745,81 рублей.

Страховые взносы за 2018 год, в общем размере 31 862,66 рублей, ФИО2 до настоящего времени не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ налогоплательщики представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В нарушение п. 2 ст. 80 НК РФ налогоплательщик несвоевременно представил единую (упрощенную) налоговую декларацию (объект налогообложения - НДС) за 1 квартал 2017 года.

Установленный законодательством срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2017 года - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Единая (упрощенная) налоговая декларация за 1 квартал 2017 года представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев, прошедших со дня, когда налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию - 15 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа, в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Статьей 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. К ним относятся: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, а так же иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Перечень смягчающих обстоятельств, установленный п. 1 ст. 112 НК РФ, является открытым, в связи с чем определенные обстоятельства могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, смягчающими ответственность исходя из конкретных обстоятельств дела с учетом иных фактов (например, степени вины лица, стечения обстоятельств).

Согласно информационному ресурсу налогового органа ФИО2 имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Исходя из положений п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, учитывая обстоятельство нахождения на иждивении несовершеннолетнего ребенка, привлечение к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, применено с учетом смягчающих обстоятельств. Размер штрафа уменьшен в 2 раза.

ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 101 НК РФ, МИФНС России № по <адрес> вынесено Решение № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации (объект налогообложения - НДС) за 1 квартал 2017 года.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится, в частности налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», либо датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ- 7-11/324@ от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика (плательщика страховых взносов) о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику (плательщику страховых взносов) при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 66,50 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления в размере 13,04 рублей,

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 700,00 рублей,

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате пени но страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 202,48 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления в размере 39,71 рублей,

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 116,85 рублей, пени в размере 207,86 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления в размере 5 745,81 рублей, пени в размере 40,77 рублей,

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 500,00 рублей.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно вышеуказанной норме налогового законодательства МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении ФИО2

Административным истцом соблюдены требования абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, которые предусматривают, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2018 год в общем размере 31 862,66 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общем размере 570,36 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 700,00 рублей, штрафные санкции по НДС в размере 500,00 рублей ФИО2 по настоящее время не исполнила. В судебном заседании административный ответчик не отрицала данный факт.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов; штрафные санкции за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации (объект налогообложения - НДС) за 1 квартал 2017 года; налог на имущество физических лиц за 2016 год, в общем размере 33 633,02 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 26 116,85 рублей, а также пени в размере 476,84 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 5 745,81 рублей, а также пени в размере 93,52 рублей; штрафные санкции за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации в размере 500,00 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 700,00 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1208,99 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Отрадненский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.Е. Гребешкова