Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № пок ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и УСН,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № пообратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и УСН. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоял на учете в ИФНС по , был зарегистрирована в качестве ИП с 16.03.2017 по 02.11.2020г., является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом с ФИО1 взыскивается недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год по постановлению налогового органа о взыскании за счет имущества ИП № от 28.03.2019г., недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год по постановлению налогового органа о взыскании за счет имущества ИП № от 13.02.2020г.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО1 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Должнику было направлено требование № по состоянию на 03.09.2021г. об уплате в добровольном порядке в срок до 04.10.2021г.:

-пени в размере 2923,66 руб., начисленные за период с 15.01.2020 по 02.09.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 г. на сумму в размере 29 354 руб.;

-пени в размере 4951,31 руб., начисленные за период с 21.01.2019 по 02.09.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 г. на сумму в размере 26 545 руб.;

-пени в размере 685,18 руб., начисленные за период с 15.01.2020 по 02.09.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019г. на сумму в размере 6884 руб.

ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН.

27.04.2018г. ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2017г., в которой сумма налога за 2017г. составила 115 464 руб. срок уплаты - 25.07.2017г.; 59 814 руб. срок уплаты - 25.10.2017г.; 107 093 руб. срок уплаты - 03.05.2018г.

29.03.2019г. ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2018г., в которой сумма налога за 2018 г. составляет 900 руб. срок уплаты - 30.04.2019г.; 17 032 руб. срок уплаты - 25.04.2018г.; 14070 руб. срок уплаты - 25.07.2018г.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком за 2017-2018г. не исполнена в установленный срок. Задолженность за 2017г. УСН налоговым органом взыскивается по постановлению налогового органа о взыскании за счет имущества ИП № от 04.07.2018г.; задолженность за 2018г. взыскивается по постановлению налогового органа за счет имущества ИП № от 24.07.201г.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки по УСН начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

-пени в размере 20 833.16 руб. начисленные за период с 21.12.2018-02.09.2021 на недоимку по УСН за 2017г. на сумму в размере 107 093 руб. со сроком уплаты 03.05.2018г.;

-пени в размере 139, 73 руб. начисленные за период с 22.05.2019г. по 02.09.2021 на недоимку по УСН за 2018г. на сумму в размере 900 руб. со сроком уплаты 30.04.019г.;

-пени в размере 2 184, 61 руб. начисленные за период с 21.12.2018 по 01.09.2021 на недоимку по УСН за 2018г. на сумму в размере 14 070 руб. со сроком уплаты 25.07.2018г.;

-пени в размере 11 635, 82 руб. начисленные за период с 21.12.2018 по 02.09.2021 на недоимку по УСН за 2017г. на сумму в размере 59 814 руб. со сроком уплаты 25.10.2017г.;

-пени в размере 15 860, 99 руб. начисленные за период с 21.12.2018 по 02.092021 на недоимку по УСН за 2017 г. на сумму в размере 115 464 руб. со сроком уплаты 25.07.2021г.;

-пени в размере 2 644,49 руб. начисленные за период с 22.05.2019 по 02.09.2021 на недоимку по УСН за 2018г. на сумму в размере 17 032 руб. со сроком уплаты 25.04.2018г.

10.11.2021г. мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района вынесен судебный приказ №. На основании поступивших возражений от должника 21.01.2022г. вынесено определение об отмене судебного приказа. 6 месячный срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ истекал 21.07.2022г., исковое заявление подано в срок.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 61 858,95 руб., в том числе:

-пени в размере 2 923,66 руб., на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 г. на сумму в размере 29 354 руб.;

-пени в размере 4951,31 руб., на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 г. на сумму в размере 26 545 руб.;

-пени в размере 685,18 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019г. на сумму в размере 6 884 руб.;

-пени в размере 20 833, 16 руб. начисленные на недоимку по УСН за 2017г. на сумму в размере 107 093 руб. со сроком уплаты 03.05.2018г.;

-пени в размере 139, 73 руб. начисленные на недоимку по УСН за 2018г. на сумму в размере 900 руб. со сроком уплаты 30.04.019г.;

-пени в размере 2 184, 61 руб. начисленные на недоимку по УСН за 2018г. на сумму в размере 14 070 руб. со сроком уплаты 25.07.2018г.;

-пени в размере 11 635, 82 руб. начисленные на недоимку по УСН за 2017г. на сумму в размере 59 814 руб. со сроком уплаты 25.10.2017г.;

-пени в размере 15 860, 99 руб. начисленные на недоимку по УСН за 2017 г. на сумму в размере 115 464 руб. со сроком уплаты 25.07.2021г.;

-пени в размере 2 644, 49 руб. начисленные на недоимку по УСН за 2018г. на сумму в размере 17 032 руб. со сроком уплаты 25.04.2018г.

А также судебные расходы в размере 85,20 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, представил отзыв на административное исковое заявление. Указал, что с административным исковым заявлением не согласен, поскольку налоговым органом пропущен установленный законом срок на обращение в суд с требованиями, поскольку налоговый орган мог обратиться в суд в срок до 21.07.2022 включительно, так как судебный приказ был отмене 21.01.2022, однако согласно карточке дела административное исковое заявление поступило в суд 29.07.2022, то есть с пропуском срока. Так же пропущен срок исковой давности по взысканию недоимки по требованию № от 03.08.2015 по которому срок уплаты 10.09.2015, по требованию № от 24.04.2015 по которому срок уплаты 18.12.2015.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела по судебному приказу № суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Как следует из п.1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

ФИО1 является плательщиком налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объект налогообложения доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

В силу ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком УСН самостоятельно.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пп. 2 ст. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете в ИФНС по , была зарегистрирована в качестве ИП с 16.03.2017 по 02.11.2020г.

ИФНС по произведен расчет страховых взносов за 2018 год ОПС в размере 26 545 руб., ОМС в размере 5 840 руб.; за 2019г. ОПС в размере 29 354 руб., ОМС в размере 6884 руб.

Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год взыскивается налоговым органом по постановлению налогового органа о взыскании за счет имущества ИП № от 28.03.2019г.

Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год взыскивается налоговым органом по постановлению налогового органа о взыскании за счет имущества ИП № от 13.02.2020г.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО1 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ согласно расчета на листах дела 12-19 и включены в требование №.

Должнику было направлено требование № по состоянию на 03.09.2021г. об уплате в добровольном порядке в срок до 04.10.2021г. (л.д.10-11) в том числе начисленные на недоимку по страховым взносам:

27.04.2018г. ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2017г. Сумма налога за 2017г. к уплате составила 115 464 руб. со сроком уплаты 25.07.2017г.; в размере 59 814 руб. со сроком уплаты 25.10.2017г.; в размере 107 093 руб. со сроком уплаты 03.05.2018г.

29.03.2019г. ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2018г. Сумма налога за 2018 г. к уплате составила 900 руб. со сроком уплаты 30.04.2019г.; в размере 17 032 руб. со сроком уплаты 25.04.2018г.; в размере 14 070 руб. со сроком уплаты 25.07.2018г.

Обязанность по уплате УСН налогоплательщиком за 2017-2018г. не исполнена в установленный срок. Задолженность за 2017г. налоговым органом взыскана по постановлению налогового органа о взыскании за счет имущества ИП № от 04.07.2018г.; задолженность за 2018г. налоговым органом взыскивается по постановлению налогового органа за счет имущества ИП № от 24.07.2019г.

В связи с несвоевременной уплатой УСН ФИО1 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ согласно расчета на листах дела 12-19 и включены в требование №.

Должнику было направлено требование № по состоянию на 03.09.2021г. об уплате в добровольном порядке в срок до 04.10.2021г. (л.д.10-11) пени в сумме 75 695, 67 руб. в том числе начисленные на недоимку по УСН:

Требование № направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.20).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

10.11.2021г. мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района вынесен судебный приказ №

По заявлению ответчика 21.01.2022 года мировым судьей отмен судебный приказ №.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 21.01.2022 года (21.01.2022+6 месяцев=21.07.2022), налоговый орган имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением до 24 часов 21.07.2022 года. Административное исковое заявление направлено в суд 21.07.2022г., что подтверждается штемпелем на конверте (л.д.38), следовательно, налоговым органом иск подано с соблюдением сроков обращения в суд.

Доводы ответчика о пропуске срока обращения в суд, опровергаются материалами дела. Кроем того, ответчиком не учтена дана направления административного искового заявления в суд.

Доводы административного ответчика о том, что пропущен срок исковой давности по взысканию недоимки по требованию № от 03.08.2015 по которому срок уплаты 10.09.2015, по требованию № № от 24.04.2015 по которому срок уплаты 18.12.2015 не принимаются судом в связи с тем, что налоговый органа свои доводы о взыскании пени не связывает с выставлением требования №, требования №.

Ответчиком не представлено доказательств уплаты сумм налогов в установленные сроки, а так же об уплате предъявленных к уплате пени.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу, что налоговый орган документально подтвердил наличие недоимки и наличие оснований для начисления пени по налогам. Срок обращения в суд соблюден налоговым органом. Пени рассчитаны в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ и расчет соответствует требованиям. Доказательств уплаты пени по страховым взносам и УСН не представлено. На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению.

Несение судебных расходов в размере 85, 20 руб. подтверждается списком № исходящей корреспонденции от 20.07.2022 (л.д.35). Требование о взыскании с ответчика судебных расходов подлежит удовлетворению на основании ст. 103, 111 КАС РФ и в связи с тем, что указанные расходы подтверждены документально, обоснованы и связаны с рассмотрением данного дела.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании статьи 333.19, п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2 055,77 руб. от суммы 61 858, 95 руб. в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № позадолженность в сумме 61 858,95 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № посудебные расходы в размере 85,20 руб.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 055,77 руб.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья. Подпись

Копия верна

Судья ФИО3