Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия к Евграфову А.С, о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском мотивируя тем, что хх.хх.хх г. мировым судьей судебного участка Прионежского района Республики Карелия был вынесен судебный приказ о взыскании с Евграфова А.С. задолженности по налоговым платежам: транспортный налог в размере 1761 руб. и пени 46,37 руб., земельный налог 1363 руб. и пени 29,43 руб. хх.хх.хх г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Указывая на положения главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 45, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит взыскать с Евграфова А.С. задолженность по транспортному налогу за 2014 г. – 587 руб., за 2015 г. – 587 руб., за 2016 г. – 587 руб. и пени 14,07 руб., земельному налогу за 2013 г. – 335 руб., за 2014 г. – 335 руб., за 2015 г. – 335 руб., за 2016 г. – 358 руб. и пени – 29,32 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик в судебном заседании иск не признал и пояснил, что сумма задолженности, образовавшаяся по состоянию на 01 января 2015 г. подлежит списанию в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика по своевременной и полной уплате налогов в бюджет.

Исходя из положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено физическому лицу по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.55 НК РФ).

В силу пп. 1, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом физическому лицу. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, должно быть направлено одновременно с требованием об уплате налога в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ.

При неисполнении налогоплательщиком требования об уплате недоимки по налогу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов административного дела, Евграфову А.С. Инспекцией направлялось налоговое уведомление № от 05 июня 2015 г., из которого следует, что необходимо уплатить транспортный налог за 2014 г., земельный налог за 2014 г., срок исполнения обязанности установлен до 01 октября 2015 г.

11 ноября 2015 г. в адрес ответчика было направлено требование № от 24 октября 2015 г. об уплате транспортного налога за 2014 г. – 587 руб., земельного налога за 2014 г. – 335 руб., пени – 2,03 руб. Требование исполнено не было.

05 августа 2016 г. по налоговому уведомлению № Евграфову А.С. были начислены налоги со сроком исполнения до 01 декабря 2016 г., в том числе транспортный налог за 2015 г. – 587 руб., пени – 3,91 руб., земельный налог за 2015 г. – 335 руб., пени 2,23 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налоговых обязательств Евграфову А.С. 24 октября 2016 г. Инспекция направила требование № об уплате налога, сбора, пени в размере 922 руб., из них транспортный налог – 587 руб., земельный налог – 335 руб., том числе пени за неуплату в срок земельного и транспортного налогов, в котором указано на необходимость исполнения требования в срок до 14 февраля 2017 г. В установленный срок требование не исполнено.

Евграфову А.С. Инспекцией направлялось налоговое уведомление № от 21 марта 2017 г., из которого следует, что необходимо уплатить земельный налог за 2013 г., срок исполнения обязанности установлен до хх.хх.хх г.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налоговых обязательств Евграфову А.С. Инспекция направила требование № об уплате налога, сбора, пени в размере 335 руб. (земельный налог), в котором указано на необходимость исполнения требования в срок до 24 января 2018 г. В установленный срок требование не исполнено.

09 сентября 2017 г. по налоговому уведомлению № Евграфову А.С. начислены налоги со сроком исполнения до 01 декабря 2017 г., в том числе транспортный налог за 2016 г. – 587 руб., пени 10,16 руб., земельный налог за 2016 г. – 335 руб., пени – 4,62 руб.

06 февраля 2018 г. в адрес Евграфова А.С. было направлено требование № от 06 февраля 2018 г. об уплате налогов. Требование не исполнено.

13 июля 2018 г. мировым судьей судебного участка Прионежского района Республики Карелия был выдан судебный приказ о взыскании с Евграфова А.С. недоимки по налоговым обязательствам в сумме 3199,80 руб., определением мирового судьи судебного участка Прионежского района Республики Карелия судебный приказ отменен по заявлению должника.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из положений п.1 ст.397 НК РФ (в редакции на период возникновения спорных правоотношений) срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2013 г. образовалась до 01 января 2015 г., следовательно, задолженность по земельному налогу за 2013 г. и пени, начисленные на данную задолженность, признается безденежной к взысканию и подлежит списанию. Требование истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. – 587 руб., за 2015 г. – 587 руб., за 2016 г. – 587 руб. и пени 14,07 руб., задолженность по земельному налогу за 2014 г. – 335 руб., за 2015 г. – 335 руб., за 2016 г. – 358 руб. и пени является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 174, 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия к Евграфову А.С, о взыскании задолженности по налоговым обязательствам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Евграфова А.С,, родившегося хх.хх.хх г. в ..., зарегистрированного по адресу: ... задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 587 руб., за 2015 г. 587 рублей, за 2016 г. 587 рублей, пени 14,07 рублей, задолженность по земельному налогу за 2014 г. 335 рублей, за 2015 г. 335 рублей, за 2016 г. 358 рублей, пени 10,46 рублей, всего 2813,53.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Евграфова А.С, государственную пошлину в доход бюджета Прионежского муниципального района Республики Карелия в размере 113 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Прионежский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В.Панасенко

мотивированное решение изготовлено 04 октября 2019